Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России.pdf

«Под финансовой политикой понимают комплекс мероприятий государства по использованию финансовых отношений, мобилизации финансовых ресурсов, их распределению и использованию на основе финансового законодательства.

На вооружении государства всего четыре способа воздействия на экономику и население, убеждение, налогообложение, льготы, регулирование.

Убеждение используется для предотвращения такого поведения людей, которое может нанести вред другим членам общества. Правительство призывает людей, например, не мусорить, не садиться за руль после употребления алкоголя, не повышать цены в период кризиса, воздержаться от нечетной игры с государственными бумагами.»^[19]

«Налогообложение может использоваться для ограничения побочных последствий от деятельности промышленности и бизнеса. Правительство может повысить налоги тем, кто спускает отходы в реку или загрязняет атмосферу. Таким способом оно поощряет предприятия совершенствовать очистные сооружения.

Льготы и дотации устанавливаются тем компаниям, которые содержат производство в образцовом состоянии и не загрязняют окружающую среду либо выпускают продукцию по сниженным ценам, доступную для малообеспеченных слоев населения.»^[20]

«Регулирование осуществляется при помощи стандартов безопасности, новых законов и нормативов, системы запретов.

Важнейшая часть финансовой политики — налоговая политика. Она должна строиться на компромиссе интересов государства и налогоплательщиков — физических и юридических лиц. Интересы государства основываются на принципе достаточности налогообложения.

Налоги должны обеспечивать поступление в бюджет такого объема ресурсов, который является достаточным для выполнения принятых на себя государством обязанностей. Одновременно налогообложение не должно подрывать мотивацию к деятельности участников материального производства.

Налоговые отношения, как и всякие другие общественные отношения, должны воспроизводиться. Государство не должно негативно влиять на мотивы такого воспроизводства. Налогообложение не должно носить варварского характера. Только рост национального богатства, выраженный в том числе и в повышении индивидуальных доходов, способен обеспечить стабильное увеличение налогооблагаемой базы.

Одной из главных целей налоговой политики является повышение эффективности налогообложения.

Ознакомление с основными международными налоговыми нормами и стандартами также подтверждает важность данной цели.

Обеспечение развития экономики, решение социальных проблем общества требуют от государства использовать все виды имеющихся у него методов воздействия на экономику.

Рыночная экономика вовсе не означает, что государство устраняется от процессов управления и регулирования. Напротив, в период создания основ механизма рыночных отношений (современный период развития российской экономики) усиливается регулирующая роль государства в развитии экономики.

Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления: кредитно-денежной политикой, ценообразованием, структурной реформой экономики, торгово-промышленной политикой и др. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связывают показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни.»^[21]

«Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования, так как она лишь обеспечивает условия экономической заинтересованности или незаинтересованности в деятельности юридических и физических лиц и не строится на базе властно-распорядительных отношений. Одновременно налоговая политика как косвенный метод государственного регулирования более гибко воспринимается экономикой и поэтому более широко применяется в рыночных системах, чем методы прямого государственного регулирования.

В нашей стране налоговые системы совершенствуются, оказывая влияние на экономические и социальные условия развития, и приспосабливаясь к ним. Создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением — налоговой политикой.

В большинстве случаев формы и методы налоговой политики определяются в зависимости от сложившегося в данном государстве административно-территориального устройства, политического строя, наличия или отсутствия, а также характера взаимодействия разных форм собственности национальных интересов и целей и некоторыми другими положениями.

Таким образом, налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Реализуя налоговую политику, государство опирается на налоговые функции и использует их для проведения активной налоговой политики.»^[22]

Налоговая политика имеет собственное содержание, характеризуемое определенными действиями государства по выработке научно-обоснованной концепции развития налоговой системы, по определению важнейших направлений использования налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и контролю за ее эффективностью.

«В зависимости от длительности цикла реализации и поставленных целей налоговая политика носит стратегический или тактический характер; в первом случае — это налоговая стратегия, во втором — налоговая тактика.

При этом налоговая стратегия направлена на решение глобальных задач, связанных с разработкой концепции и тенденций развития налоговой системы страны в целом. Налоговая стратегия тесно связана с экономической, финансовой, а также социальной стратегиями государства, рассчитана на длительную перспективу и представляет собой долговременный курс налоговой политики.

Налоговая тактика направлена на достижение целей конкретного этапа развития экономики и обеспечивает их достижение путем своевременного изменения элементов налогового механизма.

Обе указанные составляющие налоговой государственной политики (стратегия и тактика) взаимосвязаны и дополняют друг друга. С одной стороны, налоговая тактика представляет собой механизм решения стратегических задач, с другой стороны, стратегия создает благоприятные возможности для решения тактических задач.

Используя принципы налоговой политики, государство в условиях стабильно развивающейся экономики стимулирует расширение объемов производства товаров, работ и услуг, инвестиционную активность, качественный рост экономики. При комплексном применении принципов построения налоговой системы осуществляется реальное структурное и социальное реформирование экономики. В период кризисной ситуации налоговая политика через использование указанных принципов способствует решению задач, направленных на выход экономики из кризисного состояния.»^[23]

«Цели налоговой политики формируются под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе, обусловлены также социально-экономическим строением общества, стратегическими задачами развития экономики страны, международными финансовыми обязанностями государства.

Поэтому при выработке налоговой политики весьма разнообразные цели:

1) экономические — выражаются в повышении уровня развития экономики, оживлении деловой активности, стимулировании хозяйственной деятельности, ликвидации возникающих диспропорций;

2) фискальные — выражаются в обеспечении потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также в выполнении соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;

3) социальные — выражаются в обеспечении государственной политики регулирования доходов, перераспределении национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживании формирующегося неравенства;

4) международные — выражаются в выполнении международных финансовых обязательств государства, укреплении экономических связей с другими государствами.»^[24]

«Участие государства в регулировании экономических процессов при проведении налоговой политики осуществляется с помощью таких налоговых инструментов, как налоговая ставка, налоговые льготы, налоговые санкции, налоговая база и некоторые другие.

Важным средством осуществления политики государства в области регулирования доходов является налоговая ставка, определяющая процент налоговой базы или ее части, денежная оценка которой является величиной налога. Изменяя ее, правительство может, не изменяя всего массива налогового законодательства, осуществлять налоговое регулирование. Ощутимый эффект от проведения налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков в отдельных регионах, для отдельных отраслей и предприятий.»^[25]

Финансовая и налоговая политика нашего государства взаимосвязаны и их развитие способствует улучшению уровня жизни в стране.

Заключение

За последнее время у нас значительно возрос интерес к экономике нашей страны. Особое место в изучении развития этой науки занимает тема налогового учета в Российской Федерации, основные этапы его формирования. Обращаясь к этой теме, мы подчеркиваем важность системы отечественного налогообложения, ведь налоговые сборы влияют на уровень жизни современного общества. Важной целью грамотной налоговой политики государства является урегулирование экономики и наведение порядка в государственной казне и в социально-политической жизни общества.

Также к целям и задачам налогового учета следует отнести пополнение государственного и местного бюджета, распределение и перераспределение национального дохода в соответствии с экономическими и социальными нуждами государства

Основные задачи современной налоговой политики Российской Федерации состоят в следующем – дальнейшее совершенствование отечественного налогового законодательства в целях оптимизации налоговой базы и снижения уровня неплатежей, оптимизация налоговых льгот, более жесткий контроль за постановкой налогоплательщиков на учет, рационализация налогового администрирования.

Обеспечение развития экономики, решение социальных проблем благотворно влияют на систему налогообложения в стране.