Файл: Налог на добавленную стоимость (Сущность и основные элементы).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налог добавленную стоимость ведущую роль косвенном налогообложении. добавленной стоимости – из наиболее форм налогообложения юридических и лиц.

Поступления НДС занимают место в части бюджета государства. Причем поступлений от на добавленную в общих доходах государства возрастает. Опыт НДС в выявил все свойства этого на потребление. помощью этого удается более решать чисто цели пополнения государственного бюджета, задачи, связанные созданием более системы сбора . Вместе с , целый ряд проблем еще своего решения ходе дальнейшего российского законодательства НДС. Среди - реализация принципа ; более последовательное принципа равенства обеспечения прогрессивного НДС; повышение роли в роста производства, и иностранных .

Таким образом, для выбора темы курсовой послужила все актуальность проблем, с налогом добавленную стоимость.

курсовой работы анализ действующей исчисления и налога на стоимость в Федерации на конкретной организации.

процессе проводимого решаются следующие :

- изучить теоретические исчисления и НДС;

- анализ -правовой и деятельности ООО «»;

- оценка порядка и уплаты на добавленную на предприятии;

- направления совершенствования и уплаты на добавленную на предприятии.

исследования является организация ООО «»

Предмет исследования - на добавленную .

Для написания работы использовались методы: монографический, - конструктивный, а метод экономического для изучения положения организации.

написании работы изучены и основные законодательные , регулирующие порядок и уплаты в РФ, , учебные пособия, в периодических , устав, учетная , бухгалтерская отчетность «ХХХ», декларации НДС.

1. МЕТОДИЧЕСКИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ПРАКТИКИ НАЛОГА НА СТОИМОСТЬ

1.1 Сущность основные элементы

В российской системе основную играют косвенные , к которым НДС. Налог добавленную стоимость () - косвенный налог как любой налог представляет надбавку к товара (работы услуги), которая конечным потребителем. является федеральным , за счет формируется более 35% доходов федерального . Выполняя свою функцию – фискальную, влияет на ценообразования, структуру и др.

территории России введен с 1 1992 г. и собой налог оборота и с продаж. настоящее время налогообложения НДС гл. 21 «НДС» РФ. [14, c.45]

представляет собой изъятия в части добавленной , создаваемый на стадиях производства обращения. Добавленная создается живым , поэтому НДС там, где живой труд, результате которого новая стоимость. живой труд на каждом создания товара – от добычи и заканчивая . При этом мере продвижения растут затраты, , возрастает и НДС. Каждый этой цепочки НДС в своего товара, его и от покупателя . Из этих и уплачивается . Таким образом, и организации рассматривать только сборщиков налога, же его является конечный товара. Именно нем лежит тяжесть налогового , что дает основание причислить к налогам потребление.

Налогоплательщиками на добавленную признаются (ст. 143 РФ):

1) организации;

2) предприниматели;

3) лица, товары через границу РФ.

  всех налогоплательщиков можно разделить две группы:

1) «внутреннего» НДС, .е. НДС, при реализации (работ, услуг) территории РФ;

2) «ввозного» НДС, .е. НДС, на таможне ввозе товаров территорию РФ.

  обязаны платить по операциям РФ организации индивидуальные предприниматели, :

1 – применяют специальные режимы: упрощенную налогообложения (УСН), налог на доход (ЕНВД), сельскохозяйственный налог () ;

2 - освобожденные от обязанностей налогоплательщика в соответствии ст. 145 НК .

Освобождение от налогоплательщика НДС - право не НДС по на внутреннем рынке в 12-ти календарных и не декларации по в налоговую .

От обязанностей НДС могут освобождены организации предприниматели, у общая сумма без учета за три календарных месяца превышает 2 млн . При этом сумме выручки не учитывается , полученная по , которая облагается . [19, c.112]

 Не воспользоваться правом освобождение лица:

– трехмесячной выручки превышает 2 млн..;

– вновь созданная ;

– лица, реализующие подакцизные товары.

  предприятие решило платить НДС, об это должно уведомить инспекцию по учета и документы, подтверждающие выручки. Документы представить как , так и письмом по . Ждать какого- решения от инспекции не , поскольку освобождение уведомительный, а разрешительный характер.

от уплаты должно применяться течение 12 последовательных месяцев. Однако утратить право освобождение можно двух случаях:

1 – совокупная трехмесячная превысит 2 млн..;

2 - когда предприятие реализовывать только товары.

Обязанность налог возникает тогда, когда объект налогообложения. объекта нет, нет и для уплаты . Объектами налогообложения НДС являются операции:

1. Реализация (работ, услуг) передача имущественных на возмездной безвозмездной основе.

2. товаров (выполнение , оказание услуг) собственных нужд. этом должно условие - расходы приобретение этих (работ, услуг) включаются в расходов для налогообложения прибыли (, что они уменьшают налогооблагаемую ). Уменьшают налогооблагаемую те расходы, :

а) обоснованны ( оправданны);

б) подтверждены;

в) для деятельности, на получение .

 3. Выполнение строительно- работ для потребления, которые выполняет самостоятельно себя. Поэтому строительно-монтажные для предприятия исключительно подрядные , то объекта не возникает. [16, .101]

4. Ввоз товаров территорию РФ – фактическое пересечение таможенной границы все последующие Таможенным кодексом действия с до их таможенными органами.

ст.146 НК указаны операции, не признаются налогообложения, то исчислять и НДС при осуществлении не .

К ним , например:

– передача организации ее при реорганизации организации;

– передача в качестве в уставный другой организации;

– имущества участнику при его из состава ;

– передача жилых физическим лицам домах государственного муниципального жилищного при проведении .

– наследование имущества;

– в собственность вещей, клада;

– на безвозмездной жилых домов, садов, и объектов и органам государственной и органам самоуправления;

– передача государственных и предприятий, выкупаемого порядке приватизации;

– работ (оказание ) органами государственной и органов самоуправления, в возложенных на полномочий. Например, облагается налогом :

- за услуги, подразделениями вневедомственной по охране физических и лиц на заключенных с договоров;

- взимаемая вытрезвителями;

- взимаемая вскрытие дверей рамках аварийно- работ, которые Государственной противопожарной МЧС России т.д.;

– по реализации участков (долей них).

– передача ОС организациям, на бюджетном ;

– реализация российскими Олимпийских игр Паралимпийских игр г.Сочи 2014 товаров (работ, ) и имущественных в рамках соглашений. [12, c.83]

осуществлении некоторых , являющихся объектом по НДС, и предприниматели обязаны исчислять уплачивать налог. операции отнесены категории льготных освобождены от НДС. Их установлен ст. 149 РФ и закрытым. Льготируемые можно разделить две части:

1 – товаров (работ, ) на территории , применение льгот которым является , в том :

– медицинских товаров установленному перечню;

– в уставном ;

– ценных бумаг;

– услуг;

– ритуальных ;

– услуг в образования;

– услуг перевозке пассажиров транспортом;

– услуг культуры и и др.

2 – операции, условно освобождаемые от налогообложения, по которым налогоплательщик вправе отказаться от освобождения, например:

– реализация предметов религиозного назначения;

– реализация товаров (работ, услуг) общественными организациями инвалидов;

– банковские операции (за исключением инкассации);

– услуги по страхованию и др.

 Налогоплательщики не обязаны уведомлять налоговые органы о применении той или иной льготы или испрашивать подтверждение на право воспользоваться льготами. Если льгота распространяется на конкретную операцию, то можно смело не платить с нее НДС.

Применение льгот по НДС в некоторых случаях может быть невыгодным. Одним из возможных неудобств является то, что сумма «входного» НДС не может быть принята к вычету, а включается в себестоимость продукции. Поэтому, прежде чем воспользоваться соответствующей льготой, необходимо проанализировать, не приведет ли это к отрицательному экономическому эффекту. Если налогоплательщик сочтет применение льготы экономически невыгодным для своей деятельности, то он вправе отказаться от нее. Для этого он представляет заявление в налоговую инспекцию. Таким образом, отказ от льгот носит уведомительный характер

При этом отказаться от льгот возможно только на срок не менее одного года. Следовательно, отказаться от льготы на меньший срок, например на три месяца, невозможно. В то же время, если организация желает отказаться от применения льготы на более продолжительный срок, она вправе это сделать.

Налоговая база по НДС – это стоимость объекта налогообложения, то есть выручка, которую организация предполагает получить от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав исходя из цен, определенных сторонами в договоре. В некоторых случаях, установленных налоговые органы могут проверить правильность цен. [8, c.212]

Налоговая база определяется только в рублях. Поэтому валютную выручку следует пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ. Если реализуется подакцизный товар, то учитывается акциз.

НБ = Цопт. + А (1)

где Цопт. – оптовая (договорная) цена товара (Цопт. = С+П);

А – акциз (для подакцизных товаров).

Важным является момент определения налоговой базы - это дата, на которую налоговая база признается сформированной для того, чтобы исчислить и уплатить с нее НДС. На указанную дату налогооблагаемая операция должна быть учтена и одновременно должен быть начислен НДС.

Налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

1) на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);

2) на день их оплаты.

Таким образом, момент определения налоговой базы зависит от порядка расчетов с покупателем и не зависит от момента перехода права собственности на отгруженный товар или результат выполненной работы.

Для всех налогоплательщиков НДС установлен единый налоговый период – квартал. Это значит, что исчислять сумму НДС к уплате в бюджет налогоплательщики должны по итогам каждого квартала. При этом расчет производится по тем операциям, по которым момент определения налоговой базы приходиться на данный налоговый период.

В настоящее время действуют пять ставок налога на добавленную стоимость. Три ставки основные – 0, 10 и 18%, и две ставки расчетные – 10/110 и 18/118.

Перечень товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС по ставке 0%, содержится в п. 1 ст. 164 НК РФ. В их числе:

– экспортируемые товары;

– товары (работы, услуги) в области космической деятельности и др.

Налогообложение по ставке НДС 10% производится при реализации:

1) общедоступных продовольственных товаров (макаронные изделия,, молоко и молочные продукты, яйца, масло растительное, сахар, соль, овощи, детское питание и т.д.);

2) товаров для детей по установленному Правительством РФ перечню;

3) периодических печатных изданий и книжной продукции по установленному перечню;

4) лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

5) скота и птицы в живом весе. [10, c.87]

Ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях.Расчетные ставки применяются при получении авансов в счепредстоящей поставки товаров (работ, услуг).

1.2 Нормативно - правовая база налога на добавленную стоимость на примере предприятия ООО «ХХХ»

Глава 21 НК РФ устанавливает законодательные основы для расчета и уплаты НДС.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства, определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.

Плательщиками НДС являются предприятия, организации, имеющие статус юридического лица и индивидуальные предприниматели при наличии объектов налогообложения. Если их выручка от реализации товаров не превышает сумму, установленную НК РФ (2 миллиона рублей выручки без учета НДС за три последовательных месяца в 2007 году), то в соответствии со ст. 145 НК РФ они имеют право на освобождение от уплаты налога.