Файл: Налог на добавленную стоимость (Сущность и основные элементы).pdf

НДС взимается с выручки от реализации товаров, материальных ценностей, работ и услуг, в налогооблагаемую базу включаются также суммы авансов и предоплаты под поставку товаров, оказания услуг.

Начисление налога производится независимо от формы расчетов и характера осуществления реализации. В частности не имеет значения форма расчетов: производятся ли они посредством денежных средств, путем прямого товарообмена (бартера), с частичной оплатой. В случае передачи имущества безвозмездно уплата налога производится передающей стороной. Если оплата производится за счет государственных средств, то это также не влияет на вопрос включения этой операции в налогооблагаемый оборот. Поэтому аудитор при проверке правильности уплаты НДС должен проконтролировать все счета, отражающие движение материальных ценностей, платежные поручения и другие расчетные поручения.

Учет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате поставщикам, ведется на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по при-обретенным ценностям», НДС, начисляемый от реализации продукции, товаров, работ, услуг, учитывается на счете 68 «Расчеты с бюджетом» по субсчету «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»: по кредиту учитывается начисление налога, по дебету - налоговые вычеты.

Таким образом, необходимо проверить правильность отражения в учете сумм НДС, полученных (начисленных) с оборотов по реализации и других объектов налогообложения, а также сумм НДС, уплаченных поставщикам ТМЦ.

Не подлежит налогообложению предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

Не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

1) медицинских товаров и зарубежного по перечню, Правительством Российской :

2) медицинских услуг, медицинскими организациями (или) учреждениями, , занимающимися частной практикой, за косметических, ветеринарных санитарно-эпидемиологических . Ограничение, установленное подпунктом, не на ветеринарные санитарно-эпидемиологические , финансируемые из .

3) услуг по за больными, и престарелыми, государственными и учреждениями социальной лицам, необходимость за которыми соответствующими заключениями здравоохранения и социальной защиты ;

4) услуг по детей в учреждениях, проведению с несовершеннолетними в кружках, (включая спортивные) студиях;

5) продуктов , непосредственно произведенных и школьными , столовыми других заведений, столовыми организаций, детских учреждений и ими в учреждениях, а продуктов питания, произведенных организациями питания и ими указанным или указанным .

6) услуг по , комплектованию и архивов, оказываемых учреждениями и ;

7) услуг по пассажиров.

Полный операций приведен ст.149 НК . Налоговая база (.153) при реализации (работ, услуг) налогоплательщиком в от особенностей произведенных им приобретенных на товаров (работ, ). При определении базы выручка реализации товаров (, услуг), передачи прав определяется из всех налогоплательщика, связанных расчетами по указанных товаров (, услуг), имущественных , полученных им денежной и () натуральной формах, оплату ценными .

Налоговый период ( том числе налогоплательщиков, исполняющих налоговых агентов) как квартал . 163 НК РФ. соответствии со .164 налоговыми ставками НДС является 0%, 10%, 18%.

1. вычеты, предусмотренные . 171 Налогового кодекса, на основании -фактур, выставленных при приобретении товаров (работ, ), документов, подтверждающих поступление их.

подлежат суммы , предъявленные налогоплательщику приобретении товаров (, услуг), имущественных на территории Федерации, либо уплаченные ими ввозе товаров таможенную территорию Федерации, после на учет товаров (работ, ), имущественных прав учетом особенностей, настоящей статьей при наличии первичных документов.( ред. Федеральных от 29.12.2000 N 166-, от 22.07.2005 N 119-).

В соответствии пунктом 3 статьи 168 21 Налогового кодекса предприятия при товаров (работ, ) выставляют соответствующие -фактуры не пяти дней со дня товара (выполнения , оказания услуг). Правительства РФ 02.12.2000 №914 «Порядок ведения учета полученных выставленных счетов-, книг покупок книг продаж» : типовая форма -фактуры, порядок журналов учета -фактур, форма продаж и покупок и к их .

Пунктом 1 статьи 172 РФ определено, налоговые вычеты, статьей 171 Кодекса , производятся только основании счетов-, выставленных продавцами приобретении налогоплательщиком (работ, услуг), также документов, принятие этих (работ, услуг) учету.

В 169 Налогового кодекса определен минимум к оформлению -фактуры, который выполнить, чтобы вышеуказанный налоговый по НДС. того, вышеуказанной определена обязанность налогоплательщика по регистрации выписанных -фактур покупателям книге продаж, полученных от - в книге . К книгам форм предъявляются требования: они быть прошнурованы, страницы пронумерованы скреплены печатью ; книги подлежат в течение 5 . Контроль за ведения осуществляет предприятия или им лицо. являются налоговыми и ведутся целью обеспечения полной и информации по , начисленному за товары, работы услуги - на книги продаж подлежащему налоговому - на основе покупок.

При момента определения базы по отгрузки НДС со стоимости , работ, услуг права собственности покупателю, по осуществлен в налоговом периоде. книге продаж в хронологической выписанные счета-, предъявленные покупателям.

образом, итоговые по начислению за налоговый определяются по книги продаж соответствующий период. того, в продаж должны зарегистрированы и , а также поступления средств, их получение с реализацией , работ, услуг.

2. использовании налогоплательщиком имущества (в числе векселя лица) в за приобретенные товары (работы, ) вычетам подлежат налога, фактически налогоплательщиком, которые исходя из стоимости указанного (с учетом переоценок и , которые проводятся соответствии с Российской Федерации), в счет оплаты. (в . Федеральных законов 29.12.2000 N 166-ФЗ, 22.07.2005 N 119-ФЗ, 28.02.2006 N 28-ФЗ).

НДС, полученная покупателей, учитывается К 68 счету оборотов по продуктов, работ, и иного предприятия, а со всех , получаемых предприятием, это получение с расчетами оплате товара 90,91- К 68 (журнал- № 8).

Воспользоваться правом налоговый вычет может в трех лет окончания налогового .

Если предприятие получает права налоговый вычет, сумма «входного» включается в приобретаемых ценностей, означает, что относится на продукции.

Если осуществляет операции, налогообложению, и от НДС, ему необходимо раздельный учет «входного» НДС: товарам, которые в облагаемых необлагаемых операциях. приобретаемым ценностям, для облагаемых не облагаемых операций, «входной» необходимо разделить доле выручки этих операций.

. 1. Схема полчения вычета по

Сумма налога, организации следует в бюджет, собой разницу общей суммой , исчисленной по налогового периода, суммой налоговых :

Сумма НДС как произведение базы и налога:

НДС = x НС (2)

осуществлении операций, облагаются по ставкам НДС, учитывать их раздельно. При НДС исчисляется :

НДС = (НБ1 НС1) + (НБ2 НС2) + (НБ3 НС3) (3)

где , НБ2, НБ3 - база по виду операций, облагаются НДС разным ставкам;

НС2, НС3 - налога.

Счет- является обязательным при реализации (работ, услуг), НДС. Счет- является документом учета (налоговым ). В нем требования по налогов, включенных цену товара: и акциза. [13, .28]

НДСбюд. = НДС . – НДСвх (4)

Таким , налоговый вычет не только двойного налогообложения, и уменьшает предприятия перед .

На их бухгалтерия выписывает имя покупателя -фактуру установленной .

2. АНАЛИЗ ИСЧИСЛЕНИЯ УПЛАТЫ НДС ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ «ХХХ»

2.1 Организационно – и экономическая предприятия

Общество ограниченной ответственностью «» создано с получения прибыли -гражданами Российской

Фирменное наименование на русском : Общество с ответственностью «ХХХ».

наименование Общества русском языке: «ХХХ».

Местонахождение юридический адрес : ___________.

Целью деятельности является получение .

Видами деятельности «ХХХ» являются:

- - закупочная деятельность,

- – посредническая деятельность;

- точек общественного .

Отдельные виды осуществляются только получения лицензии.

основные показатели -хозяйственной деятельности «ХХХ» в . 1.

Проанализировав основные финансово-хозяйственной ООО «ХХХ», , что выручка продажи снизилась три года 37,52%, а себестоимость продукции также на 43,01%. Сокращение показателей пропорционально отношению друг другу, т.. снижение себестоимости сокращения выручки, следует увеличение от продаж 50%. Также произошло оборотных активов 14,44% и кредиторской на 20,34%.

В на основании чистого убытка годам ООО «» работает с , которая с годом сокращается ( 2015г. прибыль снизилась 90,29%).

Таблица 1 - Показатели -хозяйственной деятельности «ХХХ» в 2013 – 2015 .г.

Оценим финансовое предприятия.

Для ликвидности баланса ООО «ХХХ» группы активов группы обязательств. удобства проведения ликвидности баланса оформления его составим таблицу ликвидности баланса предприятия ООО «» (таблица 2).

Баланс ликвидным при соотношениях групп и обязательств: ≥ П1, А2 ≥ , А3 ≥ П3, ≤ П4.

Сравнение ликвидных и активов с срочными обязательствами краткосрочными пассивами текущую ликвидность, .е. платежеспособность неплатежеспособность предприятия ближайшее к проведения анализа .

Учитывая, что < П1 на всего анализируемого , делаем вывод неплатежеспособности предприятия «ХХХ» в время.

Таблица 2 – ликвидности баланса «ХХХ» в 2013 – 2015 .г.

Остальные соответствуют условию ликвидного баланса.

предприятия определяется с помощью финансовых коэффициентов, в таблице 3.

ликвидность предприятия «ХХХ», можно следующее заключение.

абсолютной ликвидности размер ниже ограничений, что об отсутствии .

Однако коэффициенты и текущей в пределах значений.

Таблица 3 - коэффициентов платежеспособности «ХХХ» в 2013 – 2015 .г.