Файл: Налог на добавленную стоимость (Сущность и основные элементы).pdf

Рассчитаем показатели финансовой предприятия ООО «» за 2013-2015 гг. расчеты представлены таблице 4.

Таблица 4 - финансовой устойчивости «ХХХ» в 2013 – 2015 .г.

образом, анализируя таблицы 3, можно следующие выводы.

собственных оборотных предприятия ООО «» за анализируемый сократилось на 37 . руб. При общая величина источников формирования и затрат на 121 тыс. . и составила 717 . руб.

Расчет устойчивости предприятия , что ООО «» обладает абсолютной , т.к. < ЕС + М. , в 2015 г. уменьшилась на 131 .руб., что отрицательным фактором работы предприятия.

автономии, финансирования обеспеченности собственными средствами постоянно и превышают нормальное ограничение, положительно сказывается финансовой устойчивости .

Величина коэффициента также находится пределах нормального . Это свидетельствует высокой возможности предприятия для своими средствами , как следствие, финансовом состоянии .

Таким образом, все выше , можно сделать о том, за анализируемый предприятие ООО «» обладает абсолютной .

Далее проанализируем активность предприятия «ХХХ» (таблица 5).

таблицы 5 показывают, эффективность использования активов предприятия , т.к. их оборачиваемость – 12,09 оборотов до 9,58 . Отрицательным моментом является замедление дебиторской и задолженности (на 3,25 и 19,28 оборотов ) и, как , увеличение периода оборота (на 9 и 12 дней ). Оборачиваемость собственного ООО «ХХХ замедлилась и 18,32 оборотов, что 11,7 оборотов меньше, в 2013 году.

5 – Анализ деловой ООО «ХХХ» 2013 – 2015 г.г.

В можно сделать о снижении использования всех предприятия.

Следующим анализа финансового является оценка рентабельности (таблица 6). 6 – Показатели рентабельности «ЦЭМ – комплект» 2013 – 2015 г.г.

Из этой таблицы , что фактический рентабельности продукции 2015 г. выше в 2013 г. 4%. Это объясняется , что за период произошло прибыли от на 123 тыс.. и снижение на 4315 тыс..

Рентабельность продаж «ХХХ» увеличилась 2,19% в 2013 году 5,26% в 2015 году на 3,07%. На продаж влияют же факторы, и на от продажи.

всего капитала и составила 10,9%. собственного капитала снизилась и 2,58%, что на 21,66% , чем в 2013 . Сокращение данных обусловлено, как чистой прибыли , так и суммы капитала. оборота, наоборот, и составила 22,70% (+10,78%). связано с себестоимости продукции ростом валовой .

В целом итогам проведенного финансового состояния «ХХХ» можно вывод, что является платежеспособным, устойчивым. Однако используемых ресурсов «ХХХ» снижается, чем свидетельствует показателей деловой и рентабельности .

2.2 Бухгалтерский учет на ООО «ХХХ»

В ходе производственной деятельности регистрация хозяйственных производится бухгалтерский учет ООО «ХХХ», которой составляет 3 .

В ООО «» сложилась линейная бухгалтерия: все бухгалтерии подчиняются главному бухгалтеру.

Бухгалтерский хозяйственных операций по журнально- форме с автоматизированной формы , созданная на ЭВМ.

Первичные документы по хозяйственным операциям к учету подписями должностных , имеющих право . Право подписи документов имеет директор.

Предприятие «ХХХ» не налоговый учет также не разработанной учетной для целей .

Для целей учетная политика статьей 11 Налогового РФ как налогоплательщиком совокупность Кодексом способов () определения доходов (или) расходов, признания, оценки распределения, а учета иных для целей показателей финансово- деятельности налогоплательщика.

основании вышеизложенного порекомендовать ООО «» разработать собственную политику для налогообложения.

3.ПРАКТИКА И УПЛАТЫ НА ДОБАВЛЕННУЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ «ХХХ»

3.1 Формирование базы по в ООО «ХХХ»

Организация ООО «» является плательщиком на добавленную , так как товары, работы услуги на Российской Федерации. есть ООО «» является налоговым , под контролем находятся все объекты - товары, и услуги, обложению налогом добавленную стоимость.

«ХХХ» несет перед налоговыми , ведет соответствующий учет, имеет на зачет налога, обязан счета по своих клиентов, сумму налога счете отдельной , имеет право отдельные льготы налогу, и оборот этого подлежит обложению .

Объектом налогообложения налогу на стоимость у ООО «ХХХ» оптовая и торговля.

ООО «» реализует различные электротехнического, производственно-, хозяйственного, бытового . Например, выключатели Lilium белые, распределительные, контактные , трубы ПВХ, , провода ПТПЖ 2*1, пускатели КТЭ так далее.

реализации товаров территория Российской , так как товары находятся территории России не отгружаются не транспортируются.

ООО «ХХХ» использует право освобождение от обязанности налогоплательщика, с исчислением уплатой налога добавленную стоимость. того, ООО «» не осуществляет , не признаваемые налогообложения, операции, подлежащие налогообложению, так же , не признаваемые .

Таким образом, «ХХХ» уплачивает с каждой по реализации , работ и .

При продаже , услуг выписываются , акты и – фактуры. Все счета-фактуры в журнал счетов-фактур . Налогооблагаемая база на основании покупок и продаж.

Книга предназначена для документов (счетов-), подтверждающих оплату на добавленную при покупке , выполненных работ, услуг, в определения суммы , подлежащей вычету () в порядке, Налоговым Кодексом.

ООО «ХХХ» течение первого 2013 года была таким организациям, ООО «Луч », ОАО БМУ «», ООО «ЦЭМ », ООО «Газкомплект», «СтройМаркет» и далее.

Налоговая по НДС реализации товаров (, услуг) - это этих товаров (, услуг) исчисленная из цен, в соответствии статьей 40 НК . В налоговую не входит .

Налоговая база реализации товаров, и услуг ООО «ХХХ» зависимости от реализации произведенных приобретенных на товаров, работ услуг.

Налоговая определяется ООО «» суммарно по видам операций, как применяется одна налоговая – 18%.

При определении базы выручка исходя из доходов ООО «», связанных с по оплате товаров, работ услуг, полученных в денежной натуральной формах, оплату ценными .

В первом 2013 года у ООО «ХХХ» такие объекты как:

- передача территории Российской товаров (выполнение , оказание услуг) собственных нужд, по которым принимаются к (в том через амортизационные ) при исчислении на доходы ;

- выполнение строительно- работ для потребления;

- ввоз на таможенную Российской Федерации.

первый квартал 2013 ООО «ХХХ» было реализовано на 862 596,62 руб., том числе .

Данные операции по налоговой 18%. Таким образом, рассчитать стоимость без НДС величину НДС.

= выручка * НС

= 826 596, 62 * 18/118 = 126 091, 02 руб.

Стоимость без НДС = 862 596,62 – 126 091,02 = 700 505,6 .

Таким образом, с продаж первый квартал 2013 составляет 126 091,02 руб.

«ХХХ» имеет уменьшить общую налога на налоговые вычеты.

п. 2 ст. 171 РФ, вычетам суммы НДС, предприятию ООО «» и уплаченные при приобретении (работ, услуг) территории Российской .

Суммы НДС, ООО «ХХХ» уплаченные им приобретении товаров (, услуг) на Российской Федерации, вычету независимо принятой им целях налогообложения политики при соблюдении следующих :

- принятия к на баланс товаров (работ, );

- документальное оформление товаров, работ, ;

- использование в , подлежащих налогообложению ;

- наличия счета- с выделенной строкой суммой ;

- оплата в случаях приобретенных , работ, услуг – приобретении основных , нематериальных активов, -монтажных работ.

первом квартале 2013 предприятием ООО «» было приобретено на общую 824 273,45 руб. Кроме были приобретены , освобождаемые от , на общую 17 112 руб.

Данные облагаются по 18%. Таким образом, рассчитать сумму, которую был товар без , а также НДС, подлежащего :

НДС= (824 273,45 – 17 112) * 18/118 = 123 126, 31 руб.

покупок без = (824 273,45 – 17 112) – 123 126,31 =

= 684 035,14 руб.

Таким , налоговому вычету первый квартал 2013 подлежит сумма 123 126,31 .

3.2 Порядок исчисления уплаты налога добавленную стоимость предприятии

Сумма при определении базы исчисляется «ХХХ» как налоговой ставке доля налоговой .

Общая сумма исчисляется по каждого налогового применительно ко операциям, признаваемым налогообложения.

Сумма , подлежащая уплате бюджет, исчисляется итогам каждого периода, как сумма налога, на сумму вычетов и на суммы , подлежащих восстановлению. есть:

НДС уплате = НДС реал. – НДС возмещ. + НДС восст.

Следовательно, правильно определить налога, подлежащую в бюджет, «ХХХ» необходимо полном объеме своевременно рассчитать :

- НДС, полученного покупателей;

- НДС, поставщикам.

При суммы НДС, от покупателей, «ХХХ» необходимо не только с реализации (работ, услуг), также налог, в соответствии действующим законодательством другим облагаемым .

К подобным оборотам относятся:

- полученных авансовых ;

- налог, исчисляемый спецрасчетам;

- прочие , получение которых расчетами за товары (работы, ), — финансовая помощь, спецфондов и . д.

Что периода, в должны быть все перечисленные , то он предприятием по правилам:

- в реализации товаров (, услуг) — в реализации, согласно в целях методу, определения «по оплате» «по отгрузке»;

- отношении иных — в момент получения.

При НДС, уплаченного , следует учитывать, не все налога, уплаченные , могут быть к зачету. на добавленную , подлежащий зачету, разнице между суммой НДС, поставщикам (в числе НДС, на таможне ввозе товаров), суммой НДС, зачету не :

НДС к = Сумма НДС - НДС, не зачету.

Иными , если ООО «» приобретет у -изготовителя за расчет какие- материалы на 10 тыс. руб. ( установленном лимите 3 тыс. руб.), , помимо применения нему ответственности нарушение расчетов , оно отнесет зачету только НДС исходя 3 тыс. руб.

правильного исчисления НДС, подлежащих , важно точно период, в указанные суммы быть возмещены.

образом, исходя вышеприведенной формулы, можем рассчитать налога, подлежащую в бюджет итогам первого 2013 года: