Файл: Налоговые отношения (Теоретическая характеристика налоговых отношений).pdf

Амортизация основных средств данного предприятия составила 100000 рублей.

Все расходы, согласно законодательству РФ, вычитаются из выручки от продаж, тем самым формируя налоговую базу по налогу на прибыль.

Налоговая база по налогу на прибыль предприятия ООО «Листопад» составляет 4500000 рублей – 167000 рублей – 1700000 рублей = 2633000 рублей.

Налог на прибыль согласно налоговому законодательству РФ составляет в совокупности 20%, из которых 2% необходимо перечислить в федеральный бюджет, а 18% остается в региональном бюджете.

Налог на прибыль предприятия ООО «Листопад» составляет 2633000 рублей * 20% / 100% = 526600 рублей.

Налог на прибыль предприятия ООО «Листопад» составляет 2633000 рублей * 2% / 100% = 52660 рублей.

Налог на прибыль предприятия ООО «Листопад» составляет 2633000 рублей * 18% /100% = 473940 рублей.

Таким образом, в заключении раздела можно сделать следующие выводы:

- налоговая система государства представляет собой комплекс налогов, сборов, пошлин, которые взимаются в установленном законодательством порядке. Также налоговая система включает в себя нормы и правила, на основании которых действуют в государстве налоговые отношения.

- налоговые отношения, в частности, возникают между государством и предприятием или юридическими лицами.

- был рассмотрен конкретный пример, который демонстрирует формирование и развитие налоговых отношений в части налога на прибыль.

Анализ налоговых отношений между государством и физическими лицами

Следуя Конституции РФ, каждое физическое лицо обязано уплачивать в государство различные налоги и сборы. В связи с этим между государством и физическими лицами возникают налоговые отношения.

Налоги, которые платят физические лица, в том числе, государственный бюджет, являются важной частью в процессе обеспечения национальной экономической безопасности государства.

Если налогоплательщик нарушил законодательство о налогах и сборах, то его обязательно привлекут к ответственности. Данная ответственность будет налоговой, административной и уголовной. Налогоплательщик, который нарушил закон, не освобождается от ответственности даже в том случае, если закон был нарушен случайно или по незнанию, то есть не умышленно.

Со 2 июня 2016 г. действует новое правило. Согласно статьи 11.2 НК РФ: подключение физического лица к личному кабинету на сайте ФНС автоматически отменяет отправку ему документов из инспекции, в том числе и уведомлений на уплату налогов, обычной почтой. С 2016 года порядок их уплаты изменился: фискальные платежи за прошлый год необходимо перечислить до 1 декабря 2016 года по налоговому уведомлению, высланному ИФНС. Ранее срок для исполнения налоговых обязательств отводился до 1 октября.

Действующим законодательством определены случаи когда плательщики не получают налоговые уведомления и квитанции на уплату налогов и соответственно не несут ответственность за их не уплату.

В частности, не направляются уведомления на уплату налогов, в случае, если:

-если сумма всех начисленных налогов для данного физического лица составляет менее 100 рублей;

-имеется право на льготы налогам, и отсутствует сумма налога к уплате по всем объектам собственности;

-отсутствует налоговая база по объектам собственности. Это касается кадастровой стоимости для земельных участков и инвентаризационной стоимости для объектов недвижимости.

Но, если граждане ранее платили налоги в суммах более чем 100 рублей, а также в течение 2015 года были приобретены объекты недвижимости, транспорта, то необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства или месту учета имущества для получения такого уведомлений и квитанций на уплату таких налогов.

Одним из самых распространенных налогов в налоговых отношениях между государством и физическими лицами, является НДФЛ – налог на доходы физических лиц.

Рассмотрим пример.

Сотрудник Караваев отработал в марте 12 дней. Оклад данного сотрудника составляет 22000 рублей. Необходимо рассчитать сумму НДФЛ, которую необходимо перечислить в государственный бюджет за март 2016 года.

Согласно производственному календарю на 2016 год, март имеет 22 рабочих дня. В соответствии с данной информацией заработная плата за март начислена в размере 22000 рублей / 22 *12 = 12000 рублей.

НДФЛ составляет 13% от заработной платы и составляет 12000 рублей * 13% / 100% = 1560 рублей.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующему выводу:

- между государством и физическими лицами также возникают налоговые отношения в части уплаты налогов и сборов.

- данные налоговые отношения характеризуются такими налогами, как НДФЛ, налог на имущество, государственная пошлина, транспортный налог и прочие.

- был рассмотрен конкретный пример, где наглядно отражены возникшие налоговые отношения между государством и физическим лицом в части НДФЛ.

2.3 Регулирование налоговых отношений

Практически все налоговые отношения возникают в процессе перераспределения национального дохода и имеют финансовый характер^[27].

Однако отношения в сфере налогообложения возникают исключительно в процессе деятельности государства по поводу планомерного формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях реализации его задач. В то время как перераспределительная деятельность государства охватывает более широкий сектор и включает в себя также отношения по распределению и использованию этих денежных фондов (финансовых ресурсов). В своей же совокупности все эти отношения образуют единую систему финансовых отношений, которая традиционно является предметом регулирования права финансового.

Что касается уровня обособленности в системе финансового права, то с классических правовых позиций для любой отрасли права, в том числе и для налогового права характерны следующие основные признаки (черты): -наличие определенного предмета правового регулирования; -наличие метода правового регулирования; -наличие кодифицированного акта.

Данные признаки являются основными при определении и формировании всех отраслей права; они характерны для всех отраслей права, например, гражданского, административного, уголовного и др.

Налоговое право также обладает всеми указанными признаками. Так, налоговое право имеет свой «исключительный « предмет правового регулирования, а именно, общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, а также отношения возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения виновных лиц к ответственности за совершения налогового правонарушения; свой специфический метод регулирования общественных отношений. Кроме того, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения, объединены в кодифицированный нормативный акт - Налоговый кодекс РФ^[28].

Широкое развитие и распространение получила система налогового контроля, в правоприменительной практике налоговые споры являются самыми многочисленными.

Принятие Налогового кодекса РФ и указанные выше обстоятельства привели к тому, что элементы налогового права получили свое институциональное развитие и сформировались в самостоятельные налогово-правовые институты, нашедшее свое четкое отражение в основном нормативном документе государства, посвященном налогообложению - Налоговом кодексе РФ. Все это, позволяет говорить о том, что налоговое право крупнейшая подотрасль, которая в теории права выступает как сложное объединение норм, институтов и их образований по предметному признаку.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что отношения в сфере налогообложения - это совокупность отношений, являющихся частью финансово-правовых отношений. Данное положение обусловлено также и тем, что налоговая система не выступает обособленной и независимой частью от всей системы государственно-публичного регулирования, а органически входит в финансово-бюджетную систему страны. Налоговая политика государства является неотъемлемой частью его финансовой политики, которая имеет по отношению к первой определяющее значение.

С учетом вышесказанного представляется возможным дать определение понятию налогового права^[29].

Налоговое право - подотрасль финансового права, со своей системой правовых норм (институтов), регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, а также отношения возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения виновных лиц к ответственности за совершения налогового правонарушения, путем императивного метода воздействия на соответствующих субъектов с элементами диспозитивности.

Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента появления обстоятельств, установленных законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе уплатить налог или сбор досрочно. Налог может быть уплачен, если установлены все элементы налогообложения.

Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации.

Выводы по разделу:

- был рассмотрен порядок правового регулирования налоговых отношений, которые возникают между государством и субъектами налоговых отношений, то есть налогоплательщиков.

Выводы по главе 2.

Во второй главе данной работы был дан практический анализ налоговых отношений в налоговой системе РФ.

- налоговая система государства представляет собой комплекс налогов, сборов, пошлин, которые взимаются в установленном законодательством порядке. Также налоговая система включает в себя нормы и правила, на основании которых действуют в государстве налоговые отношения.

- налоговые отношения, в частности, возникают между государством и предприятием или юридическими лицами.

- был рассмотрен конкретный пример, который демонстрирует формирование и развитие налоговых отношений в части налога на прибыль.

- между государством и физическими лицами также возникают налоговые отношения в части уплаты налогов и сборов.

- данные налоговые отношения характеризуются такими налогами, как НДФЛ, налог на имущество, государственная пошлина, транспортный налог и прочие.

- был рассмотрен конкретный пример, где наглядно отражены возникшие налоговые отношения между государством и физическим лицом в части НДФЛ.

- был рассмотрен порядок правового регулирования налоговых отношений, которые возникают между государством и субъектами налоговых отношений, то есть налогоплательщиков.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе данной курсовой работы была дана теоретическая характеристика налоговых отношений.

- было рассмотрено понятие налоговых отношений. Налоговые отношения – это типы взаимосвязи, которые образовываются между государством и субъектами налогообложения, то есть физическими и юридическими лицами.

- были рассмотрены основные признаки налоговых отношений. Налоговые отношения имеют распределительный характер, властный характер. Также признаком налоговых отношений является тот факт, что они возникают, изменяются и прекращаются только законодательным путем и в соответствии с нормативными актами.

- различают регулятивные и охранительные налоговые отношения. К регулятивным отношениям относят отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов с налогоплательщиков, как участников налоговых отношений. К охранительным отношениям относят налоговые отношения, связанные с привлечением нарушителей налоговой дисциплины к ответственности.

- различают процессуальные и материальные налоговые отношения. Процессуальные отношения связаны с установлением различных налоговых проверок. Материальные отношения характеризуются сбором денежных средств в виде налогов.

- была рассмотрена структура налоговых отношений. Структура налоговых отношений состоит из субъектов, объектов и содержания.

- субъект налоговых отношений представляет собой участника налоговых правоотношений. Это государство в лице налоговых органов, физические и юридические лица которые согласно законодательству, являются налогоплательщиками.