Файл: Налоговые отношения (Теоретическая характеристика налоговых отношений).pdf

Таким образом, налоговые правоотношения — это централь­ное звено механизма налогово-правового регулирования, основ­ной канал реализации налогового права^[17].

Следует обратить внимание, что налоговые отношения не могут складываться в обществе самостоятельно, не возникают произвольно. Известно, что отчисление денежных средств государству противоречит не только предпринимательской деятельности, но и человеческой природе, которой чуждо отделить часть своего блага в пользу другого, достаточно неопределенного объекта. Однако государство не может существовать без налогов. Оно не может осуществлять свои основные функции и существовать вообще.

Поэтому изъятие части дохода с частной собственности возможно только через правовые предписания, обеспеченные государствен­ным принуждением. С этих позиций правовое регулирование на­логообложения является социально необходимым. Налоговые пра­воотношения возникают только как правовые и в другом каче­стве существовать не могут^[18].

Налоговые отношения представляют собой норму права. То есть, налоговые отношения существуют в правовом поле наряду с уголовными, процессуальными и административными отношениями. Вместе с тем норма налогового права сама по себе, «в оди­ночку», не может вызвать к жизни налоговое правоотношение. Наряду с ней предпосылками возникновения налоговых право­отношений являются юридические факты и налоговая право­субъектность^[19].

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующему выводу:

- была рассмотрена структура налоговых отношений. Структура налоговых отношений состоит из субъектов, объектов и содержания.

- субъект налоговых отношений представляет собой участника налоговых правоотношений. Это государство в лице налоговых органов, физические и юридические лица которые согласно законодательству, являются налогоплательщиками.

- объект налоговых отношений представляет собой все то, вокруг чего складываются непосредственно налоговые отношения.

- содержанием налоговых отношений являются права и обязанности участников данных налоговых отношений.

1.3 Права и обязанности субъектов налоговых отношений

В Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах^[20].

Обязанность участника налоговых отношений должна быть исполнена им точно в срок. Законодательством предусматривается возможность уплаты налоговых платежей досрочно. Однако, в случае, если налогоплательщик просрочит платеж, то налоговые органы применяют к данному налогоплательщику соответствующие санкции^[21].

Глава 3 НК РФ регламентирует права и обязанности всех участников налоговых отношений^[22].

Законодательство не только закрепляет соответствующие права, но и гарантирует их. Так, в соответствии со ст. 22 НК РФ налогоплательщикам (плательщикам сборов) и налоговым агентам гарантируется административная и судебная защита их прав и законным интересов^[23].

Следует отметить, что законодательством налогов РФ закрепляются за налогоплательщиками не только права. Закон регламентирует также перечень обязанностей для плательщиков налогов и сборов и налоговых агентов.

Основной обязанностью налогоплательщика является своевременная уплата налогов и сборов в полном объеме, а также правильный расчет данных налогов, который основан на принципах прозрачности и корректности.

Также в обязанности налогоплательщиков входят мероприятия, которые включают в себя сообщения в налоговые органы по месту учета об открытии или закрытии счетов в банке, обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях, обо всех обособленных подразделениях, о реорганизации или ликвидации.

Если налогоплательщиком не выполняются его обязанности, установленные законодательством, то он будет нести ответственность согласно налоговому и уголовному законодательству РФ.

Обязанности по уплате налога и (или) сбора прекращается^[24]:

-С уплатой налога и (или) сбора;

-Со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим. Задолженность по налогам погашается в пределах стоимости наследственного имущества;

-С ликвидацией организации – налогоплательщика;

-С возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство связывает прекращение обязанности по уплате^[25].

Если налогоплательщик не уплатил налоги или уплатил налоги в неполной мере, то налоговые органы могут арестовать и использовать в налоговых целях иные средства, которые находятся на счетах налогоплательщика в банке, а также различные виды имущества.

Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Помимо прав и обязанностей налогоплательщиков содержание налогового правоотношения включает права и обязанности иных субъектов правоотношений, в частности налоговых органов^[26].

Таким образом, в завершении раздела можно прийти к следующим выводам:

- были рассмотрены основные права и обязанности участников налоговых отношений. Законодательством РФ закрепляются за налогоплательщиком, как права, так и обязанности.

-основной обязанностью налогоплательщика является уплата налогов и сборов в полном объеме, а также осуществление мероприятий по сообщению в налоговые органы о создании предприятия, реорганизации и его ликвидации.

- обязанность участника налоговых отношений должна быть исполнена им точно в срок. Законодательством предусматривается возможность уплаты налоговых платежей досрочно. Однако, в случае, если налогоплательщик просрочит платеж, то налоговые органы применяют к данному налогоплательщику соответствующие санкции.

Выводы по главе 1.

В первой главе данной курсовой работы была дана теоретическая характеристика налоговых отношений.

- было рассмотрено понятие налоговых отношений. Налоговые отношения – это типы взаимосвязи, которые образовываются между государством и субъектами налогообложения, то есть физическими и юридическими лицами.

- были рассмотрены основные признаки налоговых отношений. Налоговые отношения имеют распределительный характер, властный характер. Также признаком налоговых отношений является тот факт, что они возникают, изменяются и прекращаются только законодательным путем и в соответствии с нормативными актами.

- различают регулятивные и охранительные налоговые отношения. К регулятивным отношениям относят отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов с налогоплательщиков, как участников налоговых отношений. К охранительным отношениям относят налоговые отношения, связанные с привлечением нарушителей налоговой дисциплины к ответственности.

- различают процессуальные и материальные налоговые отношения. Процессуальные отношения связаны с установлением различных налоговых проверок. Материальные отношения характеризуются сбором денежных средств в виде налогов.

- была рассмотрена структура налоговых отношений. Структура налоговых отношений состоит из субъектов, объектов и содержания.

- субъект налоговых отношений представляет собой участника налоговых правоотношений. Это государство в лице налоговых органов, физические и юридические лица которые согласно законодательству, являются налогоплательщиками.

- объект налоговых отношений представляет собой все то, вокруг чего складываются непосредственно налоговые отношения.

- содержанием налоговых отношений являются права и обязанности участников данных налоговых отношений.

- были рассмотрены основные права и обязанности участников налоговых отношений. Законодательством РФ закрепляются за налогоплательщиком, как права, так и обязанности.

-основной обязанностью налогоплательщика является уплата налогов и сборов в полном объеме, а также осуществление мероприятий по сообщению в налоговые органы о создании предприятия, реорганизации и его ликвидации.

- обязанность участника налоговых отношений должна быть исполнена им точно в срок. Законодательством предусматривается возможность уплаты налоговых платежей досрочно. Однако, в случае, если налогоплательщик просрочит платеж, то налоговые органы применяют к данному налогоплательщику соответствующие санкции.

Глава 2. Практический анализ видов налоговых отношений в налоговой системе РФ

Анализ налоговых отношений между государством и предприятием

Существенной частью расходов предприятий являются принудительные платежи. Данные принудительные платежи включают в себя платежи, связанные с налоговой повинностью (налоги и дополнительные налоговые вычеты), и платежи за государственные услуги (сборы и взносы).

Известно, что налоговая система государства представляет собой комплекс налогов, сборов, пошлин, которые взимаются в установленном законодательством порядке. Также налоговая система включает в себя нормы и правила, на основании которых действуют в государстве налоговые отношения.

Через налогообложение государство воздействует на потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемого минимума, освобождения (полного или частичного) отдельных видов доходов или групп.

Значительную долю всех поступлений налогов и сборов в государственный бюджет, занимают налоговые платежи, которые поступают от предприятий или юридических лиц.

Налог – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически законных действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Рассмотрим конкретный пример налоговых отношений, которые возникают между государством и предприятием. В конце каждого года – отчетного периода своей деятельности, предприятия обязаны уплачивать налог на прибыль.

Предприятие ООО «Листопад» занимается производством и последующей реализацией наборов для творчества, как детского, так и взрослого. В ассортимент данного предприятия входят наборы для шитья, вязания, роспись по гипсу, наборы для лепки из пластилина и глины и прочие предметы, которые необходимы для осуществления творческой деятельности.

За 2015 год предприятие ООО «Листопад» получило размер выручки в размере 4500000 рублей.

Для того, чтобы посчитать размер прибыли, с которой необходимо уплатить налог на прибыль, необходимо рассчитать все расходы, которые данное предприятие понесет в 2015 году.

В 2015 году предприятие ООО «Листопад» включило в размер своих расходов следующие статьи:

- заработная плата сотрудникам предприятия, включая все необходимые выплаты обязательного характера, на сумму в 150000 рублей.

- в августе месяце 2015 года предприятие пострадало от временных сбоев в доставке сырья для производства наборов для творчества. По этой причине 7 дней предприятие находилось во временном простое. За этот период также предприятие понесло часть расходов, на сумму в 10000 рублей.

- руководство предприятия ООО «Листопад» приняло решение поощрить некоторых сотрудников, которые работают на данном предприятии очень давно, и являются его заслуженными работниками. Сумма выплат за выслугу лет составляет 7000 рублей.

Таким образом, расходы, которые связаны с персоналом составляют 150000 рублей + 10000 рублей + 7000 рублей = 167000 рублей.

В 2015 году предприятие также понесло значительную сумму материальных затрат, которая составила 1700000 рублей.