Файл: Налоговые отношения (Теоретическая характеристика налоговых отношений).pdf

Введение

Появление налоговых отношений обусловлено возникновением налогов. Ведь налоговые отношения возникают тогда, когда между государством и его гражданами или субъектами хозяйственной деятельности возникают отношения в части уплаты налогов и сборов. Данные отношения и носят название налоговых отношений.

Налоговые отношения базируются на категории «налог». Налоговые отношения характеризуются односторонностью. Данный признак налоговых отношений проявляется в том. Что налогоплательщики в лице юридических и физических лиц обязаны уплачивать в государственный бюджет все необходимые налоги и сборы. А у государства в системе налоговых отношений не возникает ответных обязательств перед своими налогоплательщиками. Этим и характеризуются налоговые отношения, которые возникают в одностороннем порядке между государством в лице налоговых органов и между налогоплательщиками в лице физических и юридических лиц.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, от того насколько совершенны налоговые отношения в государстве, зависит степень развития налоговой системы страны в целом, ее эффективность, рациональность и социальная ориентированность.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Налоговые отношения».

Объектом курсового исследования является налоговые отношения.

Предметом курсового исследования является теоретическая сущность и практические аспекты налоговых отношений, преимущественно в РФ.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов налоговых отношений.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую характеристику налоговых отношений. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть признаки налоговых отношений;

- рассмотреть структуру налоговых отношений;

- изучить права и обязанности субъектов налоговых отношений.

Во второй главе планируется дать практический анализ налоговых отношений в налоговой системе РФ. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- дать анализ налоговых отношений, которые возникают между государством и предприятиями;

- дать анализ налоговых отношений, которые возникают между государством и физическими лицами;

- исследовать порядок регулирования налоговых отношений;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Также был использован Документ Министерства Финансов Российской Федерации от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая характеристика налоговых отношений», «Практический анализ видов налоговых отношений в налоговой системе РФ»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая характеристика налоговых отношений

Признаки налоговых отношений

Налоговые отношения – это типы взаимосвязи, которые образовываются между государством и субъектами налогообложения, то есть физическими и юридическими лицами. Однако, более точное определение налоговым отношениям дает Налоговый Кодекс РФ, а конкретнее статья 2^[1].

Согласно определению данного документа, налоговые отношения представляют собой отношения, которые регулируются властными отношениями. Данные властные отношения складываются в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов, а также осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения^[2].

Налоговые отношения характеризуются различными признаками:

- налоговые отношения носят распределительный характер. Это вызвано тем, что они складываются в процессе воспроизводства общественных отношений, то есть распределения и обмена. Также они участвуют в формировании централизованных государственных и муниципальных фондов денежного характера.

- налоговые отношения имеют властный (императивный) характер, исходя из чего государство непосредственно или в лице уполномоченных им субъектов, выступает обязательной стороной этих отношений^[3].

- налоговые отношения регулируются строго законодательным путем. То есть возникновение, развитие, изменение, а также прекращение налоговых отношений между участниками происходит только с помощью государственного регулирования. Субъекты налоговых отношений не могут самостоятельно устанавливать или прекращать налоговые отношения, а только в соответствии с законодательством.

Налоговые отношения, таким образом, это часть общественных отношений, ограниченная сферой налогообложения и имеющая финансово-экономическую основу.

В составе налоговых отношений можно выделить следующие их виды возникающие^[4]

• в связи с установлением, введением и взиманием налогов и сборов в Российской Федерации^[5];

• в процессе исполнения соответствующими обязанными лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;

• в процессе заключения и исполнения налоговых договоров;

• в процессе налогового контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

• в связи защитой прав и законных интересов участников налоговых правоотношений, т.е. в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров^[6];

• в связи с привлечением к ответственности за совершение налоговых правонарушений^[7].

Таким образом, вышеуказанный перечень налоговых отношений отражает отношения по взиманию налогов и сборов с налогоплательщиков в пользу государства для осуществления им своих функций.

Налоговые органы являются обязательным участником налоговых отношений, так как в его пользу перечисляются денежные средства в виде налогов и сборов. Также налоговые органы играют первостепенную роль в формировании и осуществлении налогового контроля, а также в процессе привлечения нарушителей налоговой дисциплины к ответственности перед государством, как непременным участников налоговых отношений.

Налоговые отношения могут существовать лишь в правовой форме, т.е. «при наличии соответствующего закона, только в форме правоотношения», поскольку обязанность уплачивать налоги устанавливается только законодательно. Следовательно, правовая форма в данном случае является определяющей для возникновения, изменения или прекращения этого общественного отношения^[8].

Более глубокому пониманию сущности налоговых правоотношений способствует рассмотрение их видов.

В соответствии с этим можно выявить два вида налоговых отношений:

- регулятивные.

- охранительные.

К регулятивным отношениям относят отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов с налогоплательщиков, как участников налоговых отношений.

К охранительным отношениям относят налоговые отношения, связанные с привлечением нарушителей налоговой дисциплины к ответственности^[9].

Также налоговые отношения можно разделить на материальные и процессуальные налоговые отношения. Материальные налоговые отношения – это отношения по поводу исчисления, уплаты и сбора налогов. А процессуальные налоговые отношения – это отношения, которые регулируют порядок проведения и осуществления налоговых проверок^[10].

Налоговые правоотношения по субъектному составу можно подразделить на:

• отношения, возникающие между Российской Федерации, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями по поводу установления и введения налогов, изменения или отмены региональных и местных налогов; 

• отношения между государством в лице уполномоченных органов и налогоплательщиками, а также иными участниками налоговых правоотношений - по поводу взимания налогов и сборов, проведения налогового контроля, привлечения к налоговой ответственности, а также обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц^[11].

Более глубокому рассмотрению сущности налогового правоотношения способствует изучение его структуры, которая будет осуществлена в следующем разделе.

В завершении раздела можно прийти к следующему выводу:

- было рассмотрено понятие налоговых отношений. Налоговые отношения – это типы взаимосвязи, которые образовываются между государством и субъектами налогообложения, то есть физическими и юридическими лицами.

- были рассмотрены основные признаки налоговых отношений. Налоговые отношения имеют распределительный характер, властный характер. Также признаком налоговых отношений является тот факт, что они возникают, изменяются и прекращаются только законодательным путем и в соответствии с нормативными актами.

- различают регулятивные и охранительные налоговые отношения. К регулятивным отношениям относят отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов с налогоплательщиков, как участников налоговых отношений. К охранительным отношениям относят налоговые отношения, связанные с привлечением нарушителей налоговой дисциплины к ответственности.

- различают процессуальные и материальные налоговые отношения. Процессуальные отношения связаны с установлением различных налоговых проверок. Материальные отношения характеризуются сбором денежных средств в виде налогов.

Структура налоговых отношений

Были рассмотрены различные виды и типы налоговых отношений в зависимости от различных классификационных признаков. Каждый вид не только отличается друг от друга, но также и обладает рядом общих специфических признаков, элементами структуры^[12]. А также составом участников данных налоговых отношений^[13].

Налоговое правоотношение имеет свою структуру (состав), т.е. совокупность составляющих его взаимосвязанных элементов^[14]:

-субъектов;

-объекта;

-содержания (субъективных прав и юридических обязанностей) ^[15].

Объектом налоговых правоотношений является все то, по поводу чего между субъектами налоговых отношений формируется опреде­ленная правовая связь.

Содержанием налогового правоотношения выступают права и обязанности его участников. Содержание налогового право­отношения формируется в результате действия юридических норм, волеизъявления его участников, а также в соответствии с решениями правоприменительных органов.

Налоговые отношения – это отношения, которые регулируются нормами налогового права, а также носят властно-имущественный характер. Также налоговые отношения призваны выражать имущественные отношения.

Будучи урегулированными нормами права, налоговые отно­шения систематизируются, приобретают устойчивость и начи­нают развиваться в векторе, заданном государством. Опосредуя процесс налогообложения нормами права, государство получает возможность контролировать финансово-хозяйственную деятель­ность частных собственников и при необходимости управлять ею. Под воздействием правовых норм участники налоговых пра­воотношений наделяются правосубъектностью, юридическими правами и обязанностями в налоговой сфере^[16].