Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Инструмент налогового механизма).pdf

налоговая льгота – это предоставление отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренных законодательством, преимуществ по сравнению с другими плательщиками налогов, сборов и пошлин. В качестве налоговой льготы может использоваться необлагаемый минимум налоговой базы; изъятие из обложения отдельных элементов объекта налога; освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговой ставки; вычет из налогового оклада за расчетный период; отсрочка (или рассрочка) взимания налога. Применяются также целевые налоговые льготы;

налоговый период - это календарный год или другой период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Кроме перечисленных элементов, Налоговый кодекс определяет сроки., порядок уплаты налогов, штрафы и другие санкции за неуплату, и несвоевременную уплату налогов^[10].

Цели налоговой политики государства не имеют обезличенного состояния, то есть они не являются чем-то абстрактным. Цели налоговой политики государства всегда конкретны, определяют соответствующие направления для развития государства. Следует отметить, что цель налоговой политики формируется в зависимости от влияния целого ряда факторов:

- уровень развития экономики в целом.

- экономическое положение страны и социальные явления, которые происходят в ней.

- степень развития налоговой системы государства^[11].

- политическое развитие страны, то есть особенность активности различных политических сил в данном государстве.

Данные цели и реализуются через задачи, которые поставлены перед налоговой политикой, которые были рассмотрены выше. Цели, принципы и задачи налоговой политики представлены в приложениях 1,2,3 к данной работе.

Следует отметить, что цели и задачи налоговой политики реализуются через налоговую стратегию и тактику. Налоговая стратегия предполагает решение важнейших макроэкономических задач. А именно, это разработка направленности и приоритетов налоговой политики государства, целей развития налоговой политики, а также необходимость проведения налоговых реформ.

Налоговая стратегия рассчитана на длительную перспективу. В отличие от налоговой стратегии налоговая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития экономики. Для решения тактических задач необходимы менее продолжительные временные отрезки^[12].

Налоговая стратегия и налоговые тактики всегда взаимосвязаны между собой. Налоговая стратегия устанавливает порядок проведении налоговой тактики на различных этапах ее реализации. В свою очередь решение тактических задач налоговой политики является механизмом реализации налоговой стратегии. В зависимости от государственного устройства выделяют уровни налоговой политики. В унитарных государствах налоговая политика существует на двух уровнях: общегосударственный и местный. В федеративных государствах налоговая политика проводится на трех уровнях: федеральный, региональный и местный. Каждому уровню соответствует субъект налоговой политики^[13].

1.3 Инструмент налогового механизма

Развитие налогов в странах Западной Европы способствовало возникновению так называемой теории налоговой конкуренции. Теория налоговой конкуренции состоит в следующем: налоговые ставки снижаются, разрабатываются налоговые льготы для различных категорий налогоплательщиков. Также предоставляются значительные публичные блага. Все это в совокупности делает ту или иную страну привлекательной для осуществления бизнеса и проживания^[14].

Субъекты налоговой политики начинают вести конкурентную борьбу за привлечение к себе налогоплательщиков. Приток налогоплательщиков в свою очередь позволяет расширять налоговую базу по отдельным налогам и собирать большие объемы налоговых поступлений в местные бюджеты.

Если говорить о субъектах налоговой политики в Российской Федерации, то это следующие субъекты. Российская Федерация, республики, края, области, автономные области, города федерального значения – Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, - а также муниципальные образования. Федеральное законодательство закрепляет за каждым субъектом определенные полномочия в области проведения налоговой политики.

Эти полномочия заключаются в том, что различные субъекты налоговой политики могут вводить и отменять региональные налоги, а также устанавливать налоговые ставки в пределах ставок, которые установлены федеральным законодательством^[15].

Благодаря этому праву, субъекты налоговой политики могут регулировать развитие в своем регионе, создав его благоприятным или неблагоприятным для притока инвестиций, доя выхода ряда предпринимателей из тени.

Практическое проведение налоговой политики проявляется через налоговый механизм. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационных, правовых норм и методов управления налоговой системой. Налоговый механизм включает в себя ряд инструментов, посредством которых государство осуществляет налоговую политику. Такими инструментами выступают налоговая ставка, налоговые льготы, налоговая база, налоговые санкции и др.

Налоговая ставка – это важнейший инструмент в реализации налоговой политики государства. Налоговые ставки бывают пропорциональными, прогрессивными и регрессивными. В зависимости от того, какая налоговая ставка будет выбрана, она значительно влияет на формирование доходной части бюджета государства, стимулирует или демотивирует предпринимателей соответствующего региона. Налоговая ставка регулирует справедливость налогообложения обеспеченных и социально ущемленных слоев населения, перераспределяя поток доходов от одной категории к другой. Налоговые ставки также играют важную роль в обеспечении справедливости налогообложения. Главную роль в этом играет прогрессивная ставка. То есть чем больше доход, тем выше налоговая ставка. Это обеспечивает справедливость налогообложения налогоплательщиков с низкими доходами и налогоплательщиков с высокими доходами.

Повышение или понижение налоговой ставки самым тесным образом связано с объемами поступлений налоговых платежей в бюджеты различных уровней^[16].

Однако и повышать налоговые ставки необходимо с умом. Ведь необоснованный и чрезмерный рост налоговых ставок обязательно приведет к таким негативным последствиям, как отток капитала за рубеж, где предоставляются более льготные условия налогообложения. Также подобные действия со стороны государства обязательно приведут к тому, что деятельность многих предпринимателей будет осуществляться «в тени». Со стороны физических и юридических лиц следует ожидать таких действий, как сокрытие доходов, а также снижению предпринимательской активности.

Следует проанализировать опыт во введении регрессивного налога: единого социального налога. Введение данного регрессивного налога в многой степени способствовало тому, что большая часть заработной платы была выведена из «теневой экономики»^[17].

В настоящее время важнейшим инструментом налогового механизма признаны налоговые льготы. С их помощью государство активно осуществляет налоговое регулирование экономики и социальных процессов. Налоговые льготы предполагают создание так называемых льготных режимов. Например, создание льготного налогового режима для инвесторов может привлечь их осуществлять предпринимательскую деятельность на территории данного льготного режима.

Налоговые льготы также используются государством для того, чтобы оказать поддержку таким слоям населения, которые в силу объективных причин не могут иметь высокий уровень доходов. Речь идет о молодых матерях с детьми, о пенсионерах, об инвалидах и многодетных семей. В таком случае государство оказывает им должную поддержку в обеспечении своих потребностей^[18].

Немаловажное значение имеют налоговые льготы и для поддержки развития малого предпринимательства, которое обеспечивает занятость населения, развитие определенных ниш экономики, внедрение инноваций.

Существенным инструментом налоговой политики является такой элемент налогообложения, как налоговая база. Порядок формирования налоговой базы непосредственно влияет на отклонение эффективной налоговой ставки от ее законодательно установленного уровня (номинальной налоговой ставки). На величину налоговой базы, а значит, и на сумму уплаченного налога влияют, прежде всего, амортизационная политика и законодательно установленный порядок определения даты реализации^[19].

Рассмотрим еще один важнейший инструмент налогового механизма. Это налоговая санкция. Налоговая санкция – это взыскание в денежной форме штрафа, в случае нарушения налогоплательщиком налогового законодательства.

Таким образом, в заключении главы можно отметить следующее.

Налоговая политика – это комплекс мер, которые направлены на регулирование налоговых отношений в государстве. Также следует отметить, что налоговая политика всегда должна быть справедливой и строиться на принципах справедливости в отношении всех налогоплательщиков. Особенно это важно на современном этапе, когда многие предприниматели и физические лица преднамеренно уклоняются от уплаты налогов в бюджет. Ведь подобное уклонение от уплаты налогов, нарушение налогового законодательства, приводит к тому, что добросовестные налогоплательщики находятся с подобными налогоплательщиками в неравном отношении. О справедливости в данном случае говорить не приходится. Поэтому государством и разработан налоговый механизм, который также включает в себя систему штрафов и санкций против подобного рода нарушений.

Глава 2. Основные направления налоговой политики России

2.1. Налоговая политика в Российской Федерации

Налоговая политика выступает составной частью финансовой политики государства. Она воплощается в совокупности мероприятий государства по установлению и взиманию налогов и использования их в общегосударственных интересах.

Формирование современной налоговой политики в РФ происходило в условиях перехода к новым, рыночным методам регулирования народного хозяйства. Эти обстоятельства привели к радикальным изменениям в существовавшей ранее налоговой системе, созданию и внедрению принципиально нового налогового механизма.

Основными целями налоговой политики в РФ являются обеспечение более полной и своевременной мобилизации доходов бюджетов различных уровней власти, и создание условий для регулирования производства и потребления как в народном хозяйстве в целом, так и по его отдельным сферам.

Налоговая политика в России осуществляется на основе единых для всех экономических агентов принципов независимо от их ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правового статуса. Основными из этих принципов являются: равнонапряженность налогового изъятия, однократность налогообложения, стабильность, гибкость, простота, доступность и определенность налогового законодательства.

Содержанием налоговой политики является организация и развитие налоговой системы в государстве. В Российской Федерации налоговая система имеет три уровня налогов и сборов:

1) федеральные налоги, сборы и пошлины;

2) региональные налоги и сборы;

3) местные налоги и сборы.

К федеральным относятся налоги, сборы и пошлины, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории России.

К региональным относятся налоги и сборы, устанавливаемые, вводимые в действие законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

При установлении региональных налогов представительные органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налога:

- налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ;

- порядок и сроки уплаты налога;

- форму отчетности по каждому региональному налогу;

- налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.