Файл: Налог на доходы физических лиц (Содержание и структура налогов с физических лиц).pdf

Сумма материальной выгоды по займу, выданному в рублях, рассчитывается по формуле:

МВ = СЗ *(2/3 * % ЦБ РФ - %) / 365 (366) * пользование займом дней, где: (1)^[25]

МВ – материальная выгода, полученная от экономии на процентах;

СЗ – сумма займа;

% ЦБ РФ – ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на последний день месяца;

% – ставка процентов по займу;

365 (366) – количество дней в году;

В 2016 году материальная выгода, полученная от экономии на процентах по займу, составит:

Материальная выгода на 31 марта 2016 года составит: (80000 рублей * (2/3 * 11% - 3%) / 366 * 122) = 1067 рублей.

Рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды, которая получена за данный период следующим образом: 1067 рублей * 35% / 100% = 373,45 рублей.

Материальная выгода на 30 апреля 2016 года составит: (80000 рублей *(2/3*11% - 3%) /366 *122) = 1067 рублей.

Рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды, которая получена за данный период следующим образом: 1067 рублей * 35% / 100% = 373,45 рублей.

Материальная выгода на 31 мая 2016 года составит: (80000 рублей *(2/3*11% - 3%) /366 *122) = 1067 рублей.

Рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды, которая получена за данный период следующим образом: 1067 рублей * 35% / 100% = 373,45 рублей.

Материальная выгода на 30 июня 2016 года составит: (80000 рублей *(2/3*11% - 3%) /366 *122) = 1067 рублей.

Рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды, которая получена за данный период следующим образом: 1067 рублей * 35% / 100% = 373,45 рублей.

Общая сумма НДФЛ с материальной выгоды, которая получена от экономии на процентах составила 373,45 * 4 = 1493,8 рублей.

Рассмотрим еще один пример.

1 мая 2016 года предприятие ООО «Каток» выдало своему сотруднику заем в размере 20000 рублей сроком на 5 месяцев. Ставка годовых процентов, которые сотрудник должен будет уплатить предприятию за пользование заемными средствами, составила 3%. Следует отметить, что вышеупомянутый сотрудник является налоговым резидентом. Проценты будут уплачены сотрудником единовременно при возврате соответствующего займа.

Сумма процентов, которые сотрудник должен будет уплатить предприятию за пользование заемными средствами, составила 20000 рублей *3% /100% /366 дней * 153 дня = 250 рублей.

Далее рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по выданному займу.

В 2016 году материальная выгода, полученная от экономии на процентах по займу, составит:

Материальная выгода на 31 мая 2016 года составит: (20000 рублей * (2/3 * 11% - 3%) / 366 * 153) = 334 рублей.

Рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды, которая получена за данный период следующим образом: 334 рублей * 35% / 100% = 116,9 рублей.

Материальная выгода на 30 июня 2016 года составит: (20000 рублей * (2/3 * 11% - 3%) / 366 * 153) = 334 рублей.

Рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды, которая получена за данный период следующим образом: 334 рублей * 35% / 100% = 116,9 рублей.

Материальная выгода на 31 июля 2016 года составит: (20000 рублей * (2/3 * 11% - 3%) / 366 * 153) = 334 рублей.

Рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды, которая получена за данный период следующим образом: 334 рублей * 35% / 100% = 116,9 рублей.

Материальная выгода на 31 августа 2016 года составит: (20000 рублей * (2/3 * 11% - 3%) / 366 * 153) = 334 рублей.

Рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды, которая получена за данный период следующим образом: 334 рублей * 35% / 100% = 116,9 рублей.

Материальная выгода на 30 сентября 2016 года составит: (20000 рублей * (2/3 * 11% - 3%) / 366 * 153) = 334 рублей.

Рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды, которая получена за данный период следующим образом: 334 рублей * 35% / 100% = 116,9 рублей.

Итого, общая сумма НДФЛ к уплате составляет 116,9 рублей * 5 месяцев = 584,5 рублей.

В заключении раздела можно сделать следующие выводы:

- на основе конкретных примеров был дан анализ расчету НДФЛ с материальной выгоды.

- материальная выгода была получена от экономии по займам в рублях. Интересно, что ставка НДФЛ в таком случае значительно превышает стандартную ставку и составляет уже 35%.

Выводы по главе 2.

Во второй главе настоящей работы был проанализирован порядок расчета НДФЛ в 2016 году.

- был рассмотрен порядок расчета НДФЛ с заработной платы сотрудника предприятия.

- ставка НДФЛ составляет для доходов в виде заработной платы 13%. Был рассмотрен случай, когда сотрудник отработал полные десять месяцев, а в ноябре месяце отработал лишь 12 дней. В таком случае бухгалтер предприятия, в котором работает сотрудник, сумму НДФЛ должно было удержать за полных десять месяцев согласно производственному календарю на 2016 год. За ноябрь месяц необходимо было исчислить сумму оклада за 12 дней и только на 12 отработанных дней начислять НДФЛ.

- был рассмотрен порядок расчета НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности.

- согласно законодательству, размер НДФЛ взимается с больничного пособия также в размере 13%. Размер НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности зависит от самого размера по временной нетрудоспособности. Размер пособия по временной нетрудоспособности, в свою очередь, зависит от оклада и от времени стажа трудовой деятельности того или иного сотрудника.

- было рассмотрено несколько случаев, когда размер НДФЛ менялся в зависимости от размера пособия по временной нетрудоспособности, который зависел от среднедневной заработной платы, от количества стажа, а также в зависимости от того, по какой причине сотрудник находится на больничном. Причины были рассмотрены следующие: сам сотрудник находился в больнице, сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком до 15 лет и по уходу за ребенком после 15 лет.

- на основе конкретных примеров был дан анализ расчету НДФЛ с материальной выгоды.

- материальная выгода была получена от экономии по займам в рублях. Интересно, что ставка НДФЛ в таком случае значительно превышает стандартную ставку и составляет уже 35%.

Заключение

Создание Налогового кодекса преследовало много целей. Одной из них является выведение высоких доходов физических лиц из теневого оборота, то есть их легализация. Для достижения этой цели вводится единая ставка подоходного налога, вводятся дополнительные имущественные и социальные вычеты, а также особый порядок их предоставления. Однако, эти меры, в частности единая ставка налога, можно рассматривать лишь в качестве временных, так как задачи подъема отечественной экономики, в общем, и улучшения благосостояния граждан в частности не могут быть решены только в рамках Налогового Кодекса.

Обложение физических лиц подоходным налогом в РФ имеет много особенностей и вопросов. Огромное количество проблем и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей, трудности в оценке доходов, проблемы двойного налогообложения.

Налоговая система нуждается в совершенствовании. Отсутствие прогрессивной шкалы нарушает элементарный принцип справедливости обложения. С введением единой ставки происходит равное обложение в условиях большой дифференциации доходов, особенно такой, как в России.

Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что «незнание законов не освобождает от ответственности».

Во второй главе настоящей работы был проанализирован порядок расчета НДФЛ в 2016 году. Был рассмотрен порядок расчета НДФЛ с заработной платы сотрудника предприятия. Ставка НДФЛ составляет для доходов в виде заработной платы 13%. Был рассмотрен случай, когда сотрудник отработал полные десять месяцев, а в ноябре месяце отработал лишь 12 дней. В таком случае бухгалтер предприятия, в котором работает сотрудник, сумму НДФЛ должно было удержать за полных десять месяцев согласно производственному календарю на 2016 год. За ноябрь месяц необходимо было исчислить сумму оклада за 12 дней и только на 12 отработанных дней начислять НДФЛ.

Рассмотрен порядок расчета НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности. Согласно законодательству, размер НДФЛ взимается с больничного пособия также в размере 13%. Размер НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности зависит от самого размера по временной нетрудоспособности. Размер пособия по временной нетрудоспособности, в свою очередь, зависит от оклада и от времени стажа трудовой деятельности того или иного сотрудника. Было рассмотрено несколько случаев, когда размер НДФЛ менялся в зависимости от размера пособия по временной нетрудоспособности, который зависел от среднедневной заработной платы, от количества стажа, а также в зависимости от того, по какой причине сотрудник находится на больничном. Причины были рассмотрены следующие: сам сотрудник находился в больнице, сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком до 15 лет и по уходу за ребенком после 15 лет.

На основе конкретных примеров был дан анализ расчету НДФЛ с материальной выгоды. Материальная выгода была получена от экономии по займам в рублях. Интересно, что ставка НДФЛ в таком случае значительно превышает стандартную ставку и составляет уже 35%.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Федеральный закон от 25.07.2002 г. № 115– ФЗ. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

4. Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с.

5. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

6. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

7. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

8. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2012. – 224 с.

9. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. - № 4. – С. 300-311.

10. Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации// Налоги и налогообложение. – 2015. - № 11. – С. 834-844.

11. Семенихин В. НДФЛ // Финансовая газета. – 2016. - № 6. – С. 29-35.

12. Семенихин В. В. Налог на доходы физических лиц. Большой справочник налогоплательщика. – СПб.: Ай Пи Эр Медиа, СПС ГАРАНТ, 2009 г. – С.159-164.

13. Фирфарова Н.Ф. Исчисляем НДФЛ Спорные моменты // Налоги и налогообложение. – 2015. - №3. – С. 257-268.

Приложение 1

Таблица 1

Определение нарастающей суммы оклада по сотруднику Павлинов

Приложение 2

Приложение 3

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

2. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 145 ↑

3. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 145 ↑

4. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

5. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 145 ↑

6. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

7. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

8. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 145 ↑

9. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

10. Фирфарова Н.Ф. Исчисляем НДФЛ Спорные моменты // Налоги и налогообложение. – 2015. - №3. – С. 257-268 ↑

11. Фирфарова Н.Ф. Исчисляем НДФЛ Спорные моменты // Налоги и налогообложение. – 2015. - №3. – С. 257-268 ↑

12. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

13. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

14. Фирфарова Н.Ф. Исчисляем НДФЛ Спорные моменты // Налоги и налогообложение. – 2015. - №3. – С. 257-268 ↑

15. Фирфарова Н.Ф. Исчисляем НДФЛ Спорные моменты // Налоги и налогообложение. – 2015. - №3. – С. 257-268 ↑

16. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

17. Семенихин В. НДФЛ // Финансовая газета. – 2016. - № 6. – С. 29-35 ↑

18. Семенихин В. В. Налог на доходы физических лиц. Большой справочник налогоплательщика. – СПб.: Ай Пи Эр Медиа, СПС ГАРАНТ, 2009 г. – С.159-164. ↑

19. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

20. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

21. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

22. Семенихин В. НДФЛ // Финансовая газета. – 2016. - № 6. – С. 29-35 ↑

23. Семенихин В. НДФЛ // Финансовая газета. – 2016. - № 6. – С. 29-35 ↑

24. Семенихин В. НДФЛ // Финансовая газета. – 2016. - № 6. – С. 29-35 ↑

25. Семенихин В. НДФЛ // Финансовая газета. – 2016. - № 6. – С. 29-35 ↑