Файл: Налог на доходы физических лиц (Содержание и структура налогов с физических лиц).pdf

В настоящее время в РФ к числу взимаемых с физических лиц имущественных налогов относятся^[6]: налог на имущество; налог на наследование или дарение; транспортный налог. По каждому из перечисленных налогов на федеральном уровне принят закон, в соответствии с которым и регулируется налогообложение населения.

1.2. Ставки налога на доходы физических лиц

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ; стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ; в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 НК РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов; от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов^[7].

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Помимо стандартных вычетов существуют также социальные, имущественные и профессиональные, им посвящены статьи 219-221 НК РФ.

Стоит отметить, что все вычеты применяются только в отношении налоговой ставки 13%^[8].

Для тех граждан, которые не подвергаются налогообложению, предусмотрены специальные вычеты. К ним относятся:

Социальные вычеты;

Профессиональные;

Имущественные;

Стандартные.

Таким образом, социальные вычеты предусмотрены:

Лицам, совершившим пожертвование в какой-либо социальный орган. Вычет составляет полную стоимость пожертвования;

Тем, кто совершает оплату за обучение в различных учебных заведениях, прошедших аккредитацию, себе или детям до 18 лет. Вычет равен всей сумме, только если она не превышает 50 тысяч рублей в год;

Гражданам, оплачивающим медицинские услуги, которые оказываются ему либо членам его семье (супругу, детям до 18 лет). Вычитывается в этом случае стоимость лекарственных препаратов;

Лицам, вносившим определенные суммы в пенсионный фонд (в том числе и дополнительные вычеты на накопительную долю пенсии).

Гражданин имеет право получить налоговый вычет только по истечение одного года. Для этого он должен подать налоговую декларацию и прочие документы, подтверждающие расходы.

Профессиональные вычеты полагаются:

Гражданам, имеющим регистрацию в качестве ИП, нотариуса или адвоката. Все их расходы обязаны иметь документальное подтверждение, иначе ставка вычета составит 20% от суммы дохода^[9];

Лица, работающие по гражданско-правовому договору;

Граждане, получившие награду за какое-либо изобретение или за авторские права.

Имущественные вычеты рассчитываются исходя из стоимости имущества, проданного физическим лицом. Для этого имуществом следует признать недвижимость или ее часть. Вычет предоставляется только в том случае, если гражданин был его собственником сроком до трех лет, а сумма продажи составляла менее миллиона рублей^[10].

Также вычет может быть предоставлен из стоимости, которая была затрачена на покупку или строительство жилья (если она не превышает 2 миллиона рублей).

На стандартные вычеты имеют право:

Граждане, работающие с радиацией и получившие проблемы со здоровьем в результате этого;

Лица, имеющие детей. Все суммы вычетов прописаны в законодательстве;

Военнослужащие и герои.

Для каждой категории граждан будут предоставлены различные вычеты. Например, тем, кто пожертвовал свой костный мозг другому человеку, полагается вычет в 500 рублей, а чернобыльцам — 3000 рублей^[11].

Данный вид налогового вычета предоставляется только резидентам России и лишь на те доходы, который подвергаются налогообложению по ставке равной 13%^[12].

Таким образом, можно отметить следующее:

- были определены ставки по НДФЛ, которые различаются в зависимости от вида дохода, который был получен физическим лицом.

- также определен перечень налоговых вычетов, на которые физическое лицо имеет право при соблюдении тех или иных критериев.

1.3 Отличие налога на доходы физических лиц от других налогов

Один из важнейших прямых налогов, с которым сталкивался практически каждый человек – НДФЛ (налог на доходы физических лиц). НДФЛ, или как его еще называют «подоходный налог», взимается в виде определенного процента от доходов физических лиц. Поэтому он и относится к прямым налогам, которые государство взимает непосредственно с имущества или доходов налогоплательщиков.

Основная ставка НДФЛ в России по состоянию на 2016 год - 13%. Сумма облагаемых налогом доходов может быть уменьшена в ряде предусмотренных законодательством случаев.

Рассмотрим некоторые особенности НДФЛ (налога на доходы физических лиц):

-вид налога – прямой;

-налоговый период – календарный год (ст. 216 НК РФ);

-налоговая база – доходы физических лиц (ст. 208, 209 и 217 НК РФ);

-основная ставка – 13%^[13];

-налогоплательщики – физические лица, которые: а) являются налоговым резидентами РФ; б) не являются налоговым резидентами РФ, но получают доходы от источников в РФ (ст. 207 НК РФ) ^[14].

Подоходным налогом облагаются любые доходы налогоплательщика – физического лица, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется по каждому виду дохода отдельно, как сумма дохода, уменьшенная на размер налоговых вычетов (налоговые вычеты применяются только к тем доходам, которые облагаются по ставке 13%).

Не облагаются подоходным налогом следующие виды доходов:

-некоторые государственные пособия (в частности пособия по безработице, беременности и родам);

-пенсии и доплаты к ним; единовременные выплаты (в т.ч. материальная помощь);

-стипендии;

-доходы от продажи выращенных в личных хозяйствах животных и птиц, а также продукции цветоводства, растениеводства,

-животноводства и пчеловодства;

-доходы членов фермерского хозяйства;

-доходы от продажи жилья, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более;

-доходы, полученные в порядке дарения (за рядом исключений);

-призы, полученные спортсменами;

-плата за обучение налогоплательщика;

-проценты по вкладам (до определенного размера процента);

-призы и выигрыши в сумме не превышающей 4 тыс. руб.;

-средства материнского капитала^[15].

В заключении раздела можно отметить следующее:

- были проанализированы основные особенности, которые отличают налог на доходы физических лиц от всех других налогов в налоговой системе РФ.

- налоговой базой является доход физического лица.

- ставки различаются в зависимости от вида полученного дохода физическим лицом.

- освобождаются от уплаты НДФЛ социальные доходы, которые получены физическими лицами.

- освобождаются также от уплаты НДФЛ доходы, которые получены от сельскохозяйственной деятельности личных и фермерских хозяйств. Данная особенность направлена на поддержку данного сектора экономики.

Выводы по главе 1.

В первой главе данной работы была проанализирована теоретическая сущность НДФЛ и определено его значение для государства РФ.

- было рассмотрено понятие налога на доходы физических лиц.

- НДФЛ – это налог федерального значения, который необходим для пополнения государственного бюджета.

- налоговой базой по НДФЛ является любой доход, который был получен гражданином за соответствующий период.

- налоговая ставка по НДФЛ составляет 13%, хотя существуют случаи, когда ставка НДФЛ значительно превышает стандартную ставку по НДФЛ.

- были определены ставки по НДФЛ, которые различаются в зависимости от вида дохода, который был получен физическим лицом.

- также определен перечень налоговых вычетов, на которые физическое лицо имеет право при соблюдении тех или иных критериев^[16].

- были проанализированы основные особенности, которые отличают налог на доходы физических лиц от всех других налогов в налоговой системе РФ.

- налоговой базой является доход физического лица.

- ставки различаются в зависимости от вида полученного дохода физическим лицом.

- освобождаются от уплаты НДФЛ социальные доходы, которые получены физическими лицами.

- освобождаются также от уплаты НДФЛ доходы, которые получены от сельскохозяйственной деятельности личных и фермерских хозяйств. Данная особенность направлена на поддержку данного сектора экономики.

Глава 2. Расчет НДФЛ в 2016 году

2.1. Порядок расчета НДФЛ с заработной платы

Расчет НДФЛ с заработной платы сотрудника будет производиться по следующему алгоритму:

- расчет оклада или тарифной ставки в соответствии с отработанным временем;

- начисление стимулирующих и компенсационных выплат;

- определение положенных вычетов по НДФЛ;

- удержание НДФЛ;

- начисление страховых взносов;

- удержания из заработной платы;

- расчет заработной платы к выплате^[17].

Расчет НДФЛ с заработной платы является самым распространенным удержанием с данного налога и с данного источника дохода работника.

Порядок расчета НДФЛ с заработной платы представим на примере нескольких работников предприятия ООО «Восточный дом».

Сотрудник предприятия Павлинов А.К. трудится в должности начальника отдела продаж на предприятии ООО «Восточный дом». Оклад данного сотрудника составляет 60000 рублей. За отличную и слаженную работу отдела маркетинга, которая привела к росту выручки от продаж за 2015 год на 35%, данному сотруднику была начислена премия в размере 25000 рублей ежемесячно в период 2016 года. Также данный сотрудник получил аванс за ноябрь в размере 15000 рублей. А в ноябре отработал лишь 12 дней. На попечении данного работника находятся трое несовершеннолетних детей. Итого, за прошедшие месяцы 2016 года сотруднику было начислено заработной платы в размере 60000 рублей * 10 месяцев + 25000 рублей *10 месяцев = 850000 рублей.

В первую очередь, рассчитаем начисление заработной платы за ноябрь месяц, когда сотрудник Павлинов не отработал полный месяц.

Согласно производственному календарю, представленном на сайте http://www.consultant.ru/law/ref/calendar/proizvodstvennye/ , в ноябре 2016 года 21 рабочий день. Павлинов отработал лишь 12 дней. Соответственно, начисленная заработная плата в данный период составит следующую сумму: