Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика (структура налоговой системы в РФ).pdf

Зарубежное предприятие обладает имуществом в Ростовской области. Причем данное зарубежное предприятие не осуществляет свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства. Согласно законодательству данной области в отношении таких предприятий налоговая база имущества определяется, как кадастровая стоимость данного имущества и составляет 2000000 рублей. Налоговая ставка для данного имущества составляет 2%, что установлено местным законодательством Ростовской области.

Налог на имущество в 2016 году в данном случае составит: 2000000 рублей * 2% / 100% = 40000 рублей.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество организаций.

- налог ан имущество взимается с налогоплательщиков, под которыми понимаются российские и зарубежные организации, которые осуществляют деятельность на территории РФ и являются ее резидентами.

- ставки налога на имущество организаций различные для различных регионов и в зависимости от вида и рода деятельности.

- было рассмотрено сельскохозяйственное предприятие в Астраханской области, имущество которого облагается по ставке лишь 1,1%. Налоговая ставка достаточно низка по причине того, что вид деятельности: производство сельскохозяйственной продукции, который требует некоторой поддержки со стороны государства.

- было рассмотрено зарубежное предприятие, которое владеет имуществом на территории РФ, конкретно в Ростовской области, но не действует через постоянное представительство. Налоговая база составляет кадастровую стоимость имущества, а применяемая ставка равна 2%.

2.2. Порядок начисления НДФЛ

Налог на доходы физических лиц является важнейшим налоговым поступлением государственного бюджета РФ. НДФЛ облагаются все доходы налогоплательщиков физических лиц. Стандартная ставка НДФЛ составляет 13%^[13]. По налогу на доходы физических лиц существуют также различные налоговые льготы и налоговые вычеты. Рассмотрим несколько примеров расчета НДФЛ.

На предприятии ООО Континент работает сотрудница Аленова И.К. Ежемесячный оклад данной сотрудницы составляет 30000 рублей. Детей у данной сотрудницы нет. В октябре месяце отработано лишь 20 дней. Данной сотрудницей был получен аванс за октябрь в размере 4000 рублей. Необходимо рассчитать сумму НДФЛ, а также заработную плату, которую сотрудница Аленова И.К. получит на руки.

Согласно ресурсы http://www.consultant.ru/law/ref/calendar/proizvodstvennye/ согласно производственному календарю на 2016 год, октябрь имеет 21 рабочий день. Сотрудница отработала лишь 20 рабочих дней.

Начисление за октябрь составит: 30000 рублей / 21 дней * 20 дней = 28572 рублей.

Итого, с начала года данной сотруднице начислена следующая сумма заработной платы: 9 месяцев * 30000 рублей + 28572 рублей = 289572 рублей.

Налоговые вычеты и налоговые льготы по НДФЛ данной сотруднице не предусмотрены, поэтому налоговая база по НДФЛ составляет 289572 рублей.

Налоговая ставка стандартная и составляет 13%. Таким образом, с заработной платы сотрудница Аленовой И.К. необходимо удержать сумму налога а размере: 289572 рублей * 13% / 100% = 38814 рублей за истекшие 10 месяцев работы на предприятии ООО Континент.

Теперь необходимо вычленить сумму НДФЛ за октябрь и рассчитать, какую заработную плату сотрудница Аленова получит в октябре 2016 года.

Начисление за октябрь составит: 30000 рублей / 21 дней * 20 дней = 28572 рублей.

Налоговые вычеты и налоговые льготы по НДФЛ данной сотруднице не предусмотрены, поэтому налоговая база по НДФЛ составляет 28572 рублей.

Сумма НДФЛ к удержанию составит: 28572 рублей * 13% / 100% = 3714 рублей.

На руки сотрудница Аленова И.К. получит следующую сумму: 28572 рублей – 4000 рублей аванса – 3714 рублей НДФЛ = 20858 рублей.

Далее рассмотрим еще один пример расчета и удержания НДФЛ с заработной платы сотрудника.

На предприятии ООО Идеальная выпечка работает сотрудник Вавилов О.М. Ежемесячный оклад данного сотрудника составляет 20000 рублей. У данного сотрудника имеются трое детей, которым 25, 21, и 10 лет соответственно. В августе 2016 года сотрудник Вавилов отработал лишь 15 дней. Необходимо рассчитать сумму НДФЛ, а также заработную плату, которую сотрудник Вавилов О.М. получит на руки.

Согласно ресурсы http://www.consultant.ru/law/ref/calendar/proizvodstvennye/ согласно производственному календарю на 2016 год, август 2016 года имеет 23 рабочих дня. Сотрудник Вавилов О.М. отработал лишь 15 дней.

Начисление за август составит: 20000 рублей / 23 дней * 15 дней = 13043 рублей.

Таким образом, с начала года данному сотруднику начислено: 7 месяцев * 20000 рублей + 13043 рублей = 153043 рублей.

Далее рассмотрим, на какие налоговые вычеты имеет право сотрудник Вавилов О. М. при исчислении НДФЛ.

Согласно законодательству, совокупный доход данного сотрудника не достиг 350000 рублей с начала года, а значит, данный сотрудник имеет право на получение налоговых вычетов на детей.

У него имеются трое детей. Двое старших детей уже совершеннолетние, судя по возрасту. Третий ребенок является несовершеннолетним.

Каким для родителя является ребенок – первым, вторым и т.д., — определяется в хронологическом порядке по дате рождения детей. Иначе говоря, первый ребенок – это самый старший ребенок в семье. Причем не имеет значения, предоставляется на него вычет или нет. То есть если, например, двое старших детей уже совершеннолетние и на них детские вычеты не предоставляются, но третьему ребенку менее 18 лет, то он все равно будет считаться третьим ребенком и на него положен вычет в размере 3000 рублей. Для того, чтобы подтвердить налоговый вычет сотрудник Вавилов О.М. обязан предоставить в бухгалтерию предприятия копию свидетельства о рождении ребенка, где он указан, как родитель.

Таким образом, сотруднику Вавилову О. М. положен налоговый вычет в размере 3000 рублей на третьего несовершеннолетнего ребенка.

Налоговая база за 7 месяцев составляет 153043 – 3000 рублей * 7 месяцев = 132043 рублей.

Размер НДФЛ к уплате в бюджет составит: 132043 рублей * 13% /100% = 17165 рублей.

Теперь необходимо вычленить сумму НДФЛ за август и рассчитать, какую заработную плату сотрудник Вавилов О.М. получит в августе 2016 года.

Начисление за август составит: 20000 рублей / 23 дней * 15 дней = 13043 рублей.

Налоговая база по НДФЛ за август 2016 года составит: 13043 рублей – 3000 рублей = 10043 рублей.

Сумма НДФЛ к удержанию составит: 10043 рублей * 13% / 100% = 1305 рублей.

В августе месяце сотрудник Вавилов получит на руки заработную плату в размере 13043 рублей – 1305 рублей = 11738 рублей.

Рассмотрим еще один частный случай удержания НДФЛ.

На предприятии ООО Зебра работает сотрудница Малова О.Р. Ежемесячный оклад данной сотрудницы составляет 25000 рублей. У данной сотрудницы имеется один несовершеннолетний ребенок. Данная сотрудница является матерью одиночкой, по причине смерти своего супруга. В ноябре месяце отработано 21 дней. Данной сотрудницей был получен аванс за октябрь в размере 5000 рублей. Необходимо рассчитать сумму НДФЛ, а также заработную плату, которую сотрудница Малова О.Р. получит на руки.

Согласно ресурсы http://www.consultant.ru/law/ref/calendar/proizvodstvennye/ согласно производственному календарю на 2016 год, ноябрь имеет 21 рабочий день. Сотрудница отработала полный месяц.

Начисление за ноябрь 2016 составит: 25000 рублей.

Итого, с начала года данной сотруднице начислена следующая сумма заработной платы: 11 месяцев * 25000 рублей = 275000 рублей.

Так как доход с начала года в совокупном виде не превышает 350000 рублей, то данной сотруднице полагаются налоговые вычеты на ребенка. Более того, согласно законодательству, по причине смерти супруга, и того, что данная женщина является матерью-одиночкой, ей положен двойной вычет на ребенка.

Налоговые вычеты составляют 1400 рублей * 2 = 2800 рублей.

Налоговая база по НДФЛ составляет 275000 рублей – 2800 рублей * 11 месяцев = 244200 рублей.

Налоговая ставка стандартная и составляет 13%.

Таким образом, с заработной платы сотрудницы Маловой О.Р. необходимо удержать сумму налога в размере: 244200 рублей * 13% / 100% = 31746 за прошедшие 11 месяцев работы на предприятии ООО Зебра.

Теперь необходимо вычленить сумму НДФЛ за ноябрь и рассчитать, какую заработную плату сотрудница Малова получит в ноябре 2016 года.

Начисление за ноябрь составит: 25000 рублей.

Налоговые вычеты составляют 1400 рублей * 2 = 2800 рублей.

Сумма НДФЛ к удержанию составит: (25000 рублей – 2800 рублей) *13% /100% = 2886 рублей.

На руки сотрудница Малова О.Р. получит следующую сумму: 25000 рублей – 5000 рублей аванса – 2886 рублей НДФЛ = 17114 рублей.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был рассмотрен порядок расчета НДФЛ в точки зрения различных ситуаций.

- были рассмотрены ситуации, когда сотрудники отрабатывали и не отрабатывали полный месяц, когда применялись налоговые вычеты по различным причинам. Также был рассмотрен порядок удержания НДФЛ с заработной платы сотрудника и рассчитана сумма к выдаче заработной платы.

2.3 Анализ специальной схемы обложения ЕНВД

ЕНВД – это единый налог на вмененный доход. Отличительная особенность данного налога состоит в том, что он применяется только к отдельной категории налогоплательщиков. Также особенностью данного вида налога является тот факт, что он применяется не к фактически полученному доходу, а к доходу, который был рассчитан заранее, то есть к вмененному доходу.

Рассмотрим пример.

Используемая площадь торговой точки непродовольственного магазина розничной торговли составляет 75 квадратных метров. Базовая доходность на 1 квадратный метр установлена в 1800 рублей. Соответствующие коэффициенты для расчета налога составят К1 = 1,148 и К2 = 0,7.

Рассчитаем величину налоговой базы за квартал:

1800 рублей на 1 квадратный метр * 75 квадратных метров * 3 месяца * 1,148*0,7 = 325458 рублей.

Ставка ЕНВД составляет 15%.

Сумма налога, который подлежит к уплате, составляет: 325458 рублей *15% / 100% = 48818 рублей.

Если такая система налогообложения не подходит предприятию, то оно должно выбрать другую систему налогообложения.

Рассмотрим еще один пример.

Предприятие ООО «Направление» занимается автотранспортным бизнесом, который включает в себя перевозку пассажиров. Суммируя все посадочные места имеющихся автомобилей, у предприятия подлежит учету 20 посадочных мест.

Согласно таблице, базовая доходность на одно посадочное место составляет 1500 рублей.

К 1 = 1,672 (коэффициент инфляции в 2015 году).

К 2 = 0,9 (для автотранспортных предприятий, которые занимаются перевозкой пассажиров).

Налоговая база по ЕНВД за период составляет: 20 посадочных мест * 1500 рублей * 1,672 *0,9 = 45144 рублей.

Ставка ЕНВД составляет 15%.

Сумма налога, который подлежит к уплате, составляет: 45144 рублей *15% /100: = 6772 рублей.

Следует отметить, что данный вид налога дожжен быть перечислен в бюджет не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным месяцем. Также, если предприятие занимается несколькими видами деятельности, которые подлежат налогообложению по системе ЕНВД, то налог рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, и перечисляется данный вид налога тоже отдельно.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- была рассмотрена система налогообложения по ЕНВД. ЕНВД – это единый налог на вмененный доход. Отличительная особенность данного налога состоит в том, что он применяется только к отдельной категории налогоплательщиков. Также особенностью данного вида налога является тот факт, что он применяется не к фактически полученному доходу, а к доходу, который был рассчитан заранее, то есть к вмененному доходу.

- для расчета ЕНВД необходимы следующие показатели: базовая доходность на 1 единицу, количество единиц, коэффициенты. Все показатели представлены в специальных таблицах.

- ставка по ЕНВД составляет 15%.

Выводы по главе 2.

Во второй главе настоящей курсовой работы были определены особенности практического расчета основных видов налогов в РФ.

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество организаций.