Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Порядок уплаты НДФЛ с отпускных ).pdf

- был рассмотрен основной порядок начисления, расчета и уплаты налога на доходы физических лиц. Порядок расчета НДФЛ был рассмотрен на конкретных примерах.

- был рассмотрен порядок расчета больничного, где средняя заработная плата рассчитывалась в сумме 80% от среднего заработка, так как страховой стаж составил от 5 до 8 лет. На основании этого и исчислялся порядок расчета НДФЛ.

- был рассмотрен порядок расчета больничного, где средняя заработная плата рассчитывалась в сумме 60% от среднего заработка, так как страховой стаж составил менее 5 лет. На основании этого и исчислялся порядок расчета НДФЛ.

- был рассмотрен порядок расчета больничного, где средняя заработная плата рассчитывалась в сумме 100% от среднего заработка, так как страховой стаж составил более 8 лет. На основании этого и исчислялся порядок расчета НДФЛ.

2.2. Порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2017 году

В 2017 году бухгалтер обязан начислить НДФЛ с отпускных одновременно с выплатой этой формы дохода. Перечислить рассчитанную сумму нужно не позднее последнего дня месяца, когда работник брал дни отдыха.

Рассмотрим пример.

Сотрудник предприятия взял отпуск на неделю с 15 по 22 сентября 2016 года. 14 сентября данному сотруднику перечислили отпускные в размере 10000 рублей. НДФЛ в размере 10000 рублей * 13% / 100% = 1300 рублей должен будет уплачен не позднее 30 сентября 2016 года.

Данное новшество в налоговой системе РФ, которое было введено в 2017 году, позволяет производить накапливание НДФЛ в течение месяца и затем перечислять его единой платежкой за всех уходивших на отдых сотрудников. Это не только упрощает работу бухгалтера, но и дает возможность минимизировать риск возникновения ошибки.

Однако следует оговориться, что это не требование и не обязанность предприятия уплачивать НДФЛ в последний день месяца. Например, если у предприятия небольшая среднесписочная численность сотрудников, и практика бухгалтера более удобна в старом способе расчета и уплаты НДФЛ, то продолжать можно выплачивать одновременно НДФЛ и отпускные.

Далее рассмотрим более интересный пример расчета НДФЛ с переходящих отпускных.

Предприятие ООО Зеркало применяет систему налогообложения УСН. Бухгалтеру предприятия был начислен отпуск в период с 24 января 2017 года по 2 февраля 2017 года на 10 календарных дней. У данного бухгалтера есть несовершеннолетний ребенок. Так как суммарный доход данного сотрудника с начала 2017 год не превысил размер в 350000 рублей, то данному сотруднику положен стандартный вычет на несовершеннолетнего ребенка в размере 1400 рублей.

Сумма отпускных за январь составила 15000 рублей.

НДФЛ составляет следующую сумму: (15000 рублей -1400 рублей) * 13% /100% = 1768 рублей.

Сумма отпускных за февраль составила 1500 рублей.

НДФЛ составляет следующую сумму: (1500 рублей -1400 рублей) * 13% /100% = 13 рублей.

Таким образом, общая сумма НДФЛ, которая должна быть перечислена в государственный бюджет с отпускных сотрудницы предприятия, составляет 13 рублей + 1768 рублей = 1781 рублей.

Рассмотрим еще один пример расчета отпускных и удержания НДФЛ.

Менеджеру предприятия был выдан отпуск в период с 24 января 2017 года по 30 января 2017 года на 7 календарных дней. У данного сотрудника есть несовершеннолетний ребенок. Так как суммарный доход данного сотрудника с начала 2017 год не превысил размер в 350000 рублей, то данному сотруднику положен стандартный вычет на несовершеннолетнего ребенка в размере 1400 рублей.

Сумма отпускных за январь составила 13000 рублей.

НДФЛ составляет следующую сумму: (13000 рублей -1400 рублей) * 13% /100% = 1508 рублей.

Таким образом, общая сумма НДФЛ, которая должна быть перечислена в государственный бюджет с отпускных менеджера предприятия, составляет 1508 рублей.

В заключении раздела можно сделать следующие выводы:

- в 2017 году НДФЛ с отпускных должен быть произведен одновременно с выплатой этой формы дохода. Перечислить рассчитанную сумму нужно не позднее последнего дня месяца, в котором сотрудник предприятия брал отпуск.

- были рассмотрены примеры, в которых были рассмотрены порядок удержания НДФЛ в переходящем месяце, а также в целом месяце.

2.3 Уплата НДФЛ с аванса и заработной платы в 2017 году

Согласно трудовому распорядку и регламенту деятельности, обычно на предприятии сумму дохода выплачивают следующими способами:

- оплата аванса и затем оставшейся части заработной платы.

- оплата целой части заработной платы.

Рассмотрим пример.

ООО Снежок внутренними правилами и регламентами установило, что на предприятии заработная плата выплачивается следующим образом:

25 число каждого месяца оплата аванса.

10 числа каждого месяца – оплата оставшейся части заработной платы.

Сотруднику предприятия 25 января 2017 годы был выдан аванс в размере 15000 рублей. НДФЛ с данной суммы удержан не был.

10 февраля сотрудник предприятия получает оставшуюся часть заработной платы в размере 20000 рублей.

Таким образом, общая начисленная заработная плата составит 20000 рублей + 15000 рублей = 35000 рублей.

В семье данного сотрудника четверо детей, четвертый ребенок является инвалидом. Согласно законодательству, данному сотруднику положены следующие налоговые вычеты по НДФЛ.

1400 рублей на первого ребенка.

1400 рублей на второго ребенка.

3000 рублей на третьего ребенка.

12000 рублей на ребенка инвалида, который еще не достиг совершеннолетия^[23].

Налоговая база по НДФЛ составит следующее значение. 35000 рублей – 1400 рублей – 1400 рублей – 3000 рублей – 12000 рублей = 17200 рублей.

Сумма НДФЛ к удержанию должна составить следующее: 17200 рублей * 13% /100% = 2236 рублей.

Предприятие должно перечислить сумму НДФЛ в государственный бюджет не позднее 11 февраля в данном случае.

Рассмотрим еще один пример.

ООО Вело внутренними правилами и регламентами установило, что на предприятии заработная плата выплачивается следующим образом:

15 число каждого месяца оплата аванса.

5 числа каждого месяца – оплата оставшейся части заработной платы.

Сотруднику предприятия 15 января 2017 годы был выдан аванс в размере 20000 рублей. НДФЛ с данной суммы удержан не был.

5 февраля сотрудник предприятия получает оставшуюся часть заработной платы в размере 30000 рублей.

Таким образом, общая начисленная заработная плата составит 20000 рублей + 30000 рублей = 50000 рублей.

В семье данного сотрудника четверо детей. Первые два ребенка уже достигли совершеннолетия, и их возраст составляет 25 и 27 лет. Согласно письму Минфина и ФНС, при определении количества детей, в расчет необходимо брать всех детей, в том числе и старших, которые уже достигли совершеннолетия. Третий ребенок в возрасте 10 лет является несовершеннолетним. Четвертый ребенок является усыновленным, и ему уже 19 лет. Согласно законодательству, данному сотруднику положены следующие налоговые вычеты по НДФЛ.

3000 рублей на третьего ребенка.

6000 рублей на ребенка инвалида^[24].

Налоговая база по НДФЛ составит следующее значение. 50000 рублей – 3000 рублей – 6000 рублей – 3000 рублей = 41000 рублей.

Сумма НДФЛ к удержанию должна составить следующее: 41000 рублей * 13% /100% = 5330 рублей.

Предприятие должно перечислить сумму НДФЛ в государственный бюджет не позднее 6 февраля в данном случае.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- согласно трудовому распорядку и регламенту деятельности, обычно на предприятии сумму дохода выплачивают следующими способами:

- оплата аванса и затем оставшейся части заработной платы.

- оплата целой части заработной платы.

- были рассмотрены примеры, в которых рассматривается порядок удержания НДФЛ с аванса и оставшейся части заработной платы. Более того, были рассмотрены налоговые вычеты, которые предусмотрены для каждого сотрудника, у которого на попечительстве имеются несовершеннолетние дети.

Выводы по главе 2.

Во второй главе данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

- был рассмотрен порядок расчета и уплаты НДФЛ с больничного листа в 2017 году.

- если сотрудник заболел в 2017 году, то для того, чтобы рассчитать средний заработок, необходимо брать во внимание выплаты за 2015 и 2016 годы.

- был рассмотрен основной порядок начисления, расчета и уплаты налога на доходы физических лиц. Порядок расчета НДФЛ был рассмотрен на конкретных примерах.

- был рассмотрен порядок расчета больничного, где средняя заработная плата рассчитывалась в сумме 80% от среднего заработка, так как страховой стаж составил от 5 до 8 лет. На основании этого и исчислялся порядок расчета НДФЛ.

- был рассмотрен порядок расчета больничного, где средняя заработная плата рассчитывалась в сумме 60% от среднего заработка, так как страховой стаж составил менее 5 лет. На основании этого и исчислялся порядок расчета НДФЛ.

- был рассмотрен порядок расчета больничного, где средняя заработная плата рассчитывалась в сумме 100% от среднего заработка, так как страховой стаж составил более 8 лет. На основании этого и исчислялся порядок расчета НДФЛ.

- в 2017 году НДФЛ с отпускных должен быть произведен одновременно с выплатой этой формы дохода. Перечислить рассчитанную сумму нужно не позднее последнего дня месяца, в котором сотрудник предприятия брал отпуск.

- были рассмотрены примеры, в которых были рассмотрены порядок удержания НДФЛ в переходящем месяце, а также в целом месяце.

- согласно трудовому распорядку и регламенту деятельности, обычно на предприятии сумму дохода выплачивают следующими способами:

- оплата аванса и затем оставшейся части заработной платы.

- оплата целой части заработной платы.

- были рассмотрены примеры, в которых рассматривается порядок удержания НДФЛ с аванса и оставшейся части заработной платы. Более того, были рассмотрены налоговые вычеты, которые предусмотрены для каждого сотрудника, у которого на попечительстве имеются несовершеннолетние дети.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

Данное курсовое исследование было проведено на тему налога на доходы физических лиц и определения экономической сущности данного вида федерального налога в налоговой системе Российской Федерации.

В первой главе данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

- налог на доходы физических лиц является налогом федерального уровня, который участвует в формировании государственного бюджета.

- экономическое значение налога на доходы физических лиц определяется тем, что НДФЛ играет большую роль в социальном развитии российского государства, так как участвует в формировании бюджетов местного уровня.

- были рассмотрены различные категории налогоплательщиков, которые также определены в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

- особенностью налога на доходы физических лиц является тот факт, что налогоплательщиком является физическое лицо, которое получило определенный вид дохода. А налоговым агентом является в большинстве случаев предприятие, где данное физическое лицо трудоустроено. Существует, однако, некоторая категория физических лиц, которые должны самостоятельно уплачивать налог, значит, сами являются налоговыми агентами.

- были рассмотрены основные ставки по НДФЛ, а также порядок применения налоговых вычетов. Следует отметить, что самой распространенной налоговой ставкой на налог на доходы физических лиц является 13%. По данной ставке облагается большая часть доходов физических лиц – граждан Российской Федерации. Также существуют ставки в размере 9%, 15%, 30% и 35%.

Во второй главе данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

- был рассмотрен порядок расчета и уплаты НДФЛ с больничного листа в 2017 году.

- если сотрудник заболел в 2017 году, то для того, чтобы рассчитать средний заработок, необходимо брать во внимание выплаты за 2015 и 2016 годы.

- был рассмотрен основной порядок начисления, расчета и уплаты налога на доходы физических лиц. Порядок расчета НДФЛ был рассмотрен на конкретных примерах.

- был рассмотрен порядок расчета больничного, где средняя заработная плата рассчитывалась в сумме 80% от среднего заработка, так как страховой стаж составил от 5 до 8 лет. На основании этого и исчислялся порядок расчета НДФЛ.

- был рассмотрен порядок расчета больничного, где средняя заработная плата рассчитывалась в сумме 60% от среднего заработка, так как страховой стаж составил менее 5 лет. На основании этого и исчислялся порядок расчета НДФЛ.