Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Порядок уплаты НДФЛ с отпускных ).pdf

Гражданам, оплачивающим медицинские услуги, которые оказываются ему либо членам его семье (супругу, детям до 18 лет). Вычитывается в этом случае стоимость лекарственных препаратов^[15];

Лицам, вносившим определенные суммы в пенсионный фонд (в том числе и дополнительные вычеты на накопительную долю пенсии).

Гражданин имеет право получить налоговый вычет только по истечение одного года. Для этого он должен подать налоговую декларацию и прочие документы, подтверждающие расходы.

Профессиональные вычеты полагаются:

Гражданам, имеющим регистрацию в качестве ИП, нотариуса или адвоката. Все их расходы обязаны иметь документальное подтверждение, иначе ставка вычета составит 20% от суммы дохода;

Лица, работающие по гражданско-правовому договору;

Граждане, получившие награду за какое-либо изобретение или за авторские права^[16].

Имущественные вычеты рассчитываются исходя из стоимости имущества, проданного физическим лицом. Для этого имуществом следует признать недвижимость или ее часть. Вычет предоставляется только в том случае, если гражданин был его собственником сроком до трех лет, а сумма продажи составляла менее миллиона рублей.

Также вычет может быть предоставлен из стоимости, которая была затрачена на покупку или строительство жилья (если она не превышает 2 миллиона рублей).

Данный вид налогового вычета предоставляется только резидентам России и лишь на те доходы, который подвергаются налогообложению по ставке равной 13%^[17].

Ставка 9% - как “привыкли” считать, данная ставка применяется к доходам по дивидендам. Но стоит помнить, что такая ставка применяется только в том случае, если дивиденды получены до 1 января 2015 года (с января 2015 года ставка составляет 13%). Далее, 9%-ую ставку применяют в отношении доходов по процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием (такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.) ^[18].

Ставка 15% - по этой ставке облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ^[19].

Ставка 30% - по этой ставке облагаются прочие доходы физических лиц, которые не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации.

Ставка 35% - настоящая ставка применяется к:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров^[20];

• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;

• в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров^[21].

В заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- были рассмотрены основные ставки по НДФЛ, а также порядок применения налоговых вычетов.

Выводы по главе 1.

В первой главе данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

- налог на доходы физических лиц является налогом федерального уровня, который участвует в формировании государственного бюджета.

- экономическое значение налога на доходы физических лиц определяется тем, что НДФЛ играет большую роль в социальном развитии российского государства, так как участвует в формировании бюджетов местного уровня.

- были рассмотрены различные категории налогоплательщиков.

- особенностью налога на доходы физических лиц является тот факт, что налогоплательщиком является физическое лицо, которое получило определенный вид дохода. А налоговым агентом является в большинстве случаев предприятие, где данное физическое лицо трудоустроено. Существует, однако, некоторая категория физических лиц, которые должны самостоятельно уплачивать налог, значит, сами являются налоговыми агентами.

- были рассмотрены основные ставки по НДФЛ, а также порядок применения налоговых вычетов.

Глава 2. Эффективность взимания налога на доходы физических лиц в РФ

2.1. Порядок расчета НДФЛ с больничного листа в 2017 году

В 2017 году порядок расчета и уплаты НДФЛ с больничного листа претерпели некоторые изменения. В данном разделе остановимся на данных изменениях и дадим им анализ.

Если сотрудник заболел в 2017 году, то для того, чтобы рассчитать средний заработок, необходимо брать во внимание выплаты за 2015 и 2016 годы.

Порядок расчета НДФЛ выглядит следующим образом:

1) Необходимо выяснить количество дней, на котором сотрудник был на официальном больничном. Данную информацию можно найти в больничном листе. Именно за эту цифру сотруднику и будет начисляться больничный.

2) Рассчитать среднюю заработную плату сотрудника за день. Для его вычисления суммируются месячные заработки за последние два года и общая сумма делится на 730 – количество дней в двадцати четырех месяцах.

3) Необходимо узнать страховой стаж работника. От стажа работы прямым образом зависит размер больничного, который необходимо уплатить сотруднику по истечении болезни.

4) Необходимо подсчитать, какой среднедневной заработок будет учитываться при расчете больничного. Расчет ведется следующим образом: высчитывается, сколько лет у человека стаж, и соответственно стажу берется фиксированный процент.

5) Высчитать итоговую сумму, которая будет выплачена сотруднику. Для этого необходимо умножить число дней больничного на средний заработок и отнять тринадцать процентов – сумму НДФЛ, которая будет перечислена в бюджет.

Следует отметить, что предприятие должно оплачивать сотруднику только три дня больничного. А остальной период, на котором сотрудник находится на больничном, оплачивается из Фонда Социального Страхования (ФСС).

Рассмотрим расчет НДФЛ с больничного листа в 2017 на примере.

Сотрудник предприятия ООО ОРХИДЕЯ находился на больничном в течение 6 дней. Страховой стаж данного сотрудника составляет 6 лет. Суммарная заработная плата за 2015 и 2016 год данного сотрудника составляет 820500 рублей. Необходимо рассчитать сумму больничного и сумму НДФЛ, который необходимо перечислить в государственный бюджет.

Учитывая исходные данные, произведем необходимые расчеты.

1) Так как страховой стаж данного сотрудника составляет 6 лет, то есть входит в группу 5-8 лет, то размер пособия определяется в размере 80% от заработка за истекший период.

2) Далее рассчитаем среднедневную заработную плату сотрудника посредством 820500 рублей / 730 дней = 1124 рублей. Но, учитывая пункт 1, за основу берется следующая заработная плата 1124 рублей * 80% / 100% = 900 рублей^[22].

3) Заработная плата за 6 дней, проведенных на больничном, составит 900 рублей * 6 дней = 5400 рублей.

4) НДФЛ составляет 13% в 2017 году, поэтому сумма налога, перечисленная в бюджет, составит 5400 рублей * 13% /100% = 702 рублей.

5) Сумма выплаты, которую должен получить работодатель, составит 5400 рублей – 702 рубля = 4698 рублей.

6) Предприятие ООО ОРХИДЕЯ выплатит сотруднику только сумму больничного за три дня 4698 рублей / 6 дней * 3 дня = 2349 рублей. Оставшуюся сумму 4698 рублей – 2349 рублей = 2349 рублей сотруднику выплатит ФСС.

Также необходимо отметить, что работодатель – предприятие в государственный бюджет, должен перечислить сумму НДФЛ только за три дня, которые он оплачивал сотруднику, то есть в сумме 702 рублей / 6 дней * 3 дня = 351 рубль. Оставшиеся 351 рублей должен перечислять уже ФСС.

Далее рассмотрим пример расчет НДФЛ с больничного листа в 2017 на другом примере.

Сотрудник предприятия АО ГОРА находился на больничном в течение 20 дней. Страховой стаж данного сотрудника составляет 10 лет. Суммарная заработная плата за 2015 и 2016 год данного сотрудника составляет 1000000 рублей. Необходимо рассчитать сумму больничного и сумму НДФЛ, который необходимо перечислить в государственный бюджет.

Учитывая исходные данные, произведем необходимые расчеты.

1) Так как страховой стаж данного сотрудника составляет 10 лет, то есть входит в группу 8 лет и более лет, то размер пособия определяется в размере 100% от заработка за истекший период за первые 10 дней болезни, и 50% от заработка за последующие дни болезни.

2) Далее рассчитаем среднедневную заработную плату сотрудника посредством 1000000 рублей / 730 дней = 1370 рублей. Учитывая пункт 1 , учитывается вся заработная плата в размере 1370 рублей за первые 10 дней болезни и в размере 685 рублей (1370 рублей * 50% /100%) за последующие 10 дней болезни.

3) Заработная плата за 20 дней, проведенных на больничном, составит следующие расчеты:

1370 рублей * 10 дней = 13700 рублей.

685 рублей * 10 дней = 6850 рублей.

Итого, заработная плата за весь период больничного составляет 20550 рублей.

4) НДФЛ составляет 13% в 2017 году, поэтому сумма налога, перечисленная в бюджет, составит 20550 рублей * 13% /100% = 2671,5 рублей.

5) Сумма выплаты, которую должен получить сотрудник, составит 20550 рублей – 2671,5 рублей = 17878,5 рублей.

6) Предприятие ООО ОРХИДЕЯ выплатит сотруднику только сумму больничного за три дня 13700 рублей / 10 дней * 3 дня = 4110 рублей. Оставшуюся сумму 20550 рублей - 4110 рублей = 16440 рублей сотруднику выплатит ФСС.

Также необходимо отметить, что работодатель – предприятие в государственный бюджет, должен перечислить сумму НДФЛ только за три дня, которые он оплачивал сотруднику, то есть в сумме 4110 рублей * 13% /100 % = 534,3 рублей. Оставшуюся сумму в 2671,5 рублей – 534,3 рублей = 2137,2 рублей должен будет перечислить ФСС.

Далее также рассмотрим еще один пример, который может возникнуть у предприятия при расчете больничного листа.

Сотрудница предприятия ООО Вакс находилась на больничном по причине ухода за больным ребенком в возрасте 10 лет в течение 5 дней. Страховой стаж данной сотрудницы составляет 4 года. Суммарная заработная плата за 2015 и 2016 год данной сотрудницы составляет 500000 рублей. Необходимо рассчитать сумму больничного и сумму НДФЛ, который необходимо перечислить в государственный бюджет.

Учитывая исходные данные, произведем необходимые расчеты.

1) Так как страховой стаж сотрудницы составляет 4 года, то есть входит в группу до 5 лет, то размер пособия определяется в размере 60% от заработка за истекший период.

2) Далее рассчитаем среднедневную заработную плату сотрудника посредством 500000 рублей / 730 дней = 685 рублей. Учитывая пункт 1, заработная плата за день составляет 685 рублей * 60% / 100% = 411 рублей.

3) Заработная плата за 5 дней, в течение которых сотрудница провела на больничном по уходу за ребенком, составляет 411 рублей * 5 дней = 2055 рублей.

4) НДФЛ составляет 13% в 2017 году, поэтому сумма налога, перечисленная в бюджет, составит 2055 рублей * 13% /100% = 267 рублей.

5) Сумма выплаты, которую должен получить сотрудник, составит 2055 рублей – 267 рублей = 1787 рублей.

6) Предприятие ООО Вакс выплатит сотруднику только сумму больничного за три дня 1787 рублей / 5 дней * 3 дня = 1072 рублей. Оставшуюся сумму 1787 рублей – 1072 рублей = 715 рублей сотруднику выплатит ФСС.

Также необходимо отметить, что работодатель – предприятие в государственный бюджет, должен перечислить сумму НДФЛ только за три дня, которые он оплачивал сотруднику, то есть в сумме 267 рублей / 5 дней * 3 дня = 160 рублей. Оставшуюся сумму в размере 267 рублей – 160 рублей = 107 рублей должен будет перечислить ФСС.

Таким образом, в данном разделе были сделаны следующие выводы:

- был рассмотрен порядок расчета и уплаты НДФЛ с больничного листа в 2017 году.

- если сотрудник заболел в 2017 году, то для того, чтобы рассчитать средний заработок, необходимо брать во внимание выплаты за 2015 и 2016 годы.