Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Порядок уплаты НДФЛ с отпускных ).pdf

Введение

Налог на доходы физических лиц занимает важное и одно из приоритетных мест в налоговой системе РФ. Налог на доходы физических лиц играет одну из определяющих ролей в формировании государственного бюджета.

Доля поступлений в государственный бюджет от налога на доходы физических лиц составляет в России 13%. По сравнению с другими странами, ставка налога на доходы физических лиц меньше, чем в других странах. Например, в США его вклад в бюджет достигает 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии - 40%, несколько меньше во Франции - 17%.

Таким образом, можно определить, что в России ставка налога на доходы физических лиц является социально ориентированной, так как затрагивает доходы самой уязвимой части населения – физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц является все трудоспособное население страны.

Этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, налог на доходы физических лиц является прямым налогом, который занимает практически приоритетное место в формировании государственного бюджета РФ.

Объектом курсового исследования является налог на доходы физических лиц.

Предметом курсового исследования является изучение всех нюансов расчета налога на доходы физических лиц.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения и расчета налога на доходы физических лиц.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть экономическое значение налога на доходы физических лиц. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть понятие налога на доходы физических лиц;

- рассмотреть налогоплательщиков налога на доходы физических лиц;

- исследовать ставки налога на доходы физических лиц в 2017 году.

Во второй главе планируется исследовать эффективность взимания налога на доходы физических лиц в 2017 году в Российской Федерации. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть порядок расчета НДФЛ с больничного листа в 2017 году;

- рассмотреть порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2017 году;

- рассмотреть порядок уплаты НДФЛ с аванса и заработной платы в 2017 году;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью применения выводов с дальнейших финансовых исследованиях.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2016 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Данное курсовое исследование было осуществлено на основании работ авторов в периодических изданиях.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Сущность и экономическое значение налога на доходы физических лиц», «Эффективность взимания налога на доходы физических лиц в РФ»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Сущность и экономическое значение налога на доходы физических лиц

1.1. Понятие налога на доходы физических лиц

Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает одно из основных мест в налоговой системе РФ, непосредственно влияя как на построение налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан. Значимость НДФЛ в налоговой политике определяется не только его удельным весом в доходах бюджета, но и интересами всего трудоспособного населения страны^[1].

НДФЛ - это федеральный прямой налог, взимаемый с физических лиц и уплачиваемый за счет собственных средств. Он занимает центральное место в системе налогообложения физических лиц. Налогу на доходы физических лиц принадлежит значительный удельный вес в доходах бюджетов субъектов РФ^[2].

Налог на доходы физических лиц установлен гл. 23 НК РФ. Его назначение - изъятие части дохода, полученного налогоплательщиком в пользу государства^[3].

НДФЛ имеет большую значимость для социального развития государства и повышения качества жизни граждан, проживающих в регионах РФ, так как данный налог, являясь с одной стороны федеральным, с другой стороны поступает в региональные и местные бюджеты^[4].

Одним из направлений укрепления доходной базы местных бюджетов является увеличение налоговой составляющей доходов местных бюджетов, и, прежде всего за счет дополнительных отчислений налога на доходы физических лиц. В соответствии с бюджетным законодательством, федеральный налог на доходы физических лиц распределяется между бюджетами субъекта федерации и бюджетами муниципальных образований. Кроме того предусмотрена возможность дополнительных отчислений НДФЛ местным бюджетам по решению субъекта РФ^[5].

Если организация является налоговым агентом, то НДФЛ, который нужно удержать из дохода сотрудника, рассчитывается в следующем порядке:

1. Определяются доходы, являющиеся объектом обложения НДФЛ;

2. Определяется ставка НДФЛ по каждому из видов дохода;

3. Определяется наличие и размер доходов, не облагаемых НДФЛ;

4. Проверяется возможность применения налоговых вычетов по НДФЛ;

5. Рассчитывается налоговая база по НДФЛ;

6. Рассчитывается сумма налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет.

Налоговые агенты обязаны^[6]:

1. Исчислить суммы налога по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года со всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, с которых налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога). Сумма налога применительно к доходам, в отношение которых применяются разные налоговые ставки, исчисляется отдельно;

2. Удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать налог налоговый агент обязан в течение месяца письменно сообщить об этом в налоговый орган;

3. Перечислить налог не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц. В иных случаях:

- не позднее дня, следующего за днем фактического получения

- налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплаченных в денежной форме;

- не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- налог на доходы физических лиц является налогом федерального уровня, который участвует в формировании государственного бюджета.

- экономическое значение налога на доходы физических лиц определяется тем, что НДФЛ играет большую роль в социальном развитии российского государства, так как участвует в формировании бюджетов местного уровня.

1.2. Налогоплательщики налога на доходы физических лиц

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, которые получают доход: заработную плату, доход от продажи имущества, оплату за сдачу квартиры в аренду, вознаграждение за оказанные услуги и выполненные работы, ведение предпринимательской деятельности, иные доходы^[7]. Всех налогоплательщиков можно разделить на две категории^[8]:

1. Это налоговые резиденты Российской Федерации^[9];

2. Это физические лица, которые не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации, но которые получили доход на территории нашей страны.

Как мы видим, если гражданин является налоговым резидентом РФ, он в любом случае признается плательщиком НДФЛ, независимо от того, получил он доход на территории нашей страны или за рубежом. Основание: статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

-лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

-лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц^[10].

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года^[11].

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход^[12]:

-индивидуальные предприниматели;

-нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;

-физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;

-физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;

-физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;

-физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

-физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;

-физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;

-физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

В заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- были рассмотрены различные категории налогоплательщиков.

- особенностью налога на доходы физических лиц является тот факт, что налогоплательщиком является физическое лицо, которое получило определенный вид дохода. А налоговым агентом является в большинстве случаев предприятие, где данное физическое лицо трудоустроено. Существует, однако, некоторая категория физических лиц, которые должны самостоятельно уплачивать налог, значит, сами являются налоговыми агентами.

1.3 Ставки налога на доходы физических лиц в 2017 году

Стандартная ставка по НДФЛ составляет 13%^[13].

Социальные вычеты предусмотрены^[14]:

Лицам, совершившим пожертвование в какой-либо социальный орган. Вычет составляет полную стоимость пожертвования;

Тем, кто совершает оплату за обучение в различных учебных заведениях, прошедших аккредитацию, себе или детям до 18 лет. Вычет равен всей сумме, только если она не превышает 50 тысяч рублей в год;