Файл: Налоговая система, сущность налогового учета.pdf

Согласно, (Налогового Кодекса) все налогоплательщики должны встать на учет в НК; по месту регистрации им присваиваются регистрационные номера, которые впоследствии отражаются во всех исходящих документах.
В процессе взимания налогов в НК, в отделах учета ведутся лицевые карточки на каждого налогоплательщика. В их адрес выставляются специальные бланки уведомлений в 2-4 х экземплярах.
Нарушения налогового законодательства имеют свою специфику и соответственно различают по мерам ответственности.

К числу мер добровольного внесения налогов относятся [15]:

- посещение налогоплательщика, а также его должников;

- продление сроков платежа и уплата налога в рассрочку;

Меры по принудительному взысканию налогов и др. платежей:

- изъятие средств со счетов в пределах образовавшейся задолженности;

- уведомление третьих лиц или взаиморасчеты между субъектами;

- ограничение распоряжение имуществом;

- наложение ареста на экспортируемые и импортируемые товары налогоплательщика;

- реализация ограниченного в распоряжении имущества на специализированных открытых аукционах.

Налоговые органы от лица государства могут допускать случаи продления срока уплаты налогов, но не более 1 года, случаи амнистирования просроченных задолженностей и др. меры.

По методам выявления налоговые задолженности группируются на 3 вида:

- по представленной декларации;

- по начисленным суммам налогов, штрафов и пени в результате проверки;

- по не представленным декларациям.

Наряду с обычной системой налогообложения налогоплательщики вправе избрать упрощенный режим налогообложения.

Заключение

Как учетная система налоговый учет имеет свои объекты, цель, задачи и принципы.

Объектами налогового учета являются хозяйственные операции, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, формирующие или оказывающие влияние на формирование доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

Цель налогового учета состоит в формировании полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Таким образом, цель налогового учета определяется интересами пользователей информации.

Внутренним пользователем информации является администрация организации. По данным налогового учета внутренние пользователи могут проанализировать расходы, которые не учитываются для целей налогообложения (например, расходы в виде сумм материальной помощи). Уменьшая такие расходы можно оптимизировать налогооблагаемую прибыль.

Внешними пользователями информации, формируемой в системе налогового учета, являются прежде всего налоговые службы и консультанты по налоговым вопросам. Налоговые органы должны производить оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчетов, осуществлять контроль за поступлением налогов в бюджет. Консультанты по налоговым вопросам дают рекомендации по минимизации налоговых платежей. Определяют направления налоговой политики организаций.

Для выполнения функций и задач, стоящих перед налоговым учетом, налоговым законодательством определены специальные приемы и способы, образующие методологию налогового учета.

К методам ведения налогового учета следует отнести:

- введение специальных показателей налогового учета, рассчитываемых на базе данных бухгалтерского учета;

- установление методики формирования налоговых показателей;

- определение способов ведения налогового учета;

- установление специальных форм регистров налогового учета и других форм налогового учета.

Методология налогового учета раскрывается в учетной политике для целей налогообложения.

Под учетной политикой организации для целей налогообложения следует понимать принятую совокупность методических и организационно-технических способов ведения налогового учета имущества, хозяйственных операций, доходов и расходов с целью формирования достоверной информации о налоговых обязательствах.

Список использованных источников 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 30.12.2013 г.); (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 23.03.2014 г.)
2. Закон от 06.11.2012 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 18.09.2013)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н (ред. от 08.11.2010)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н (ред. от 08.112.2010)
6. Антошина О.А., Титкова Т.Н. Учетная политика в целях налогообложения // Финансовая газета. – 2014. - № 50. – С.20-24.
7. Бозина О.П. Организация системы налогового учета на предприятии // Международный бухгалтерский учет. 2014. - № 2. - С. 13 - 18.
8. Верещагин С.А. Варианты отражения момента реализации для целей налогообложения // Налоговый вестник. - 2014. - № 5. – С.6-8.
9. Давидовская И.Л. Доходы и расходы организации. - М.: «Приор», 2013. – 275 с.
10. Жуков В.Н. Налогообложение доходов // Бухгалтерский учет. – 2014. - № 13. – С.12-14.
11. Киселев А.А. Признание расходов для исчисления налога на прибыль // Финансовая газета. – 2014. - № 3. – С.19-21.
12. Киселева Н.Г. Практическая реализация налогового учета // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2014. - № 17. - С. 90 - 95.
13. Красноперова О.А. Особенности налогообложения прибыли организаций в 2013 году. – М.: Гросмедиа, 2013. – 430 с.
14. Лермонтов Ю.М. О документальном подтверждении расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2014. - № 8. – С.22-25.
15. Лермонтов Ю.М. Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль // Аудиторские ведомости. – 2014. - № 3. – С.17-23.
16. Макарьева В.И. Определение налоговой базы по налогу на прибыль на основе налогового учета // Налоговый вестник. - 2014. - № 8. – С.10-13.
17. Малышкин А.И. Организация налогового учета: национальный и интернациональный аспекты // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 18. - С. 55 - 62.
18. Митюкова Э.И. Расчет налога на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете. – М.: Главбух. – 2014. – С.23-26.
19. Пирогова Г.В. Организация налогового учета на предприятии // Налоговый вестник. – 2014. - № 10. – С. 23-27.
20. Сбитнева И.Н. Учет убытков для целей налогообложения // Российский налоговый курьер. – 2014. - № 5. – С.13-15.
21. Худолеев В.В. Налоговый учет по налогу на прибыль организаций // Консультант Бухгалтера. – 2014. - № 9. – С.19-21.
22. Федорченко О.И., Федорченко Т.А. Учетная политика как элемент сближения бухгалтерского и налогового видов учета // Главбух. - 2014. - № 15. - С. 2 - 10.