Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.

Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятель­ности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов яв­ляется характерной чертой и тенденцией во всем мире.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастают приоритетность и роль финансового анализа, основным содержанием которого служит комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

Финансовое состояние предприятия (ФСП) характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Необходимым условием реализации основной цели предпринимательства получение прибыли на авансированный капитал является планирование воспроизводства капитала, которое охватывает стадии инвестирования, производства, реализации (обмена) и потребления.

Формирование и использование различных денежных фондов для возмещения затрат капитала, его накопления и потребления составляет суть механизма финансового управления на предприятии. Независимо от того, разделяется ли капитал предприятия на собственный, заемный, основной или оборотный, постоянный или переменный, он находится в процессе непрерывного движения, принимая лишь различные формы в зависимости от конкретной стадии кругооборота.

Актуальность работы заключается в том, что в современных условиях структура баланса является тем фактором, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия его платежеспособность и ликвидность, величину дохода, рентабельность деятельности.

Методы анализа структуры капитала пока еще мало известны отечественным специалистам. За последнее время появилось весьма немного работ, в которых бы излагались положения современной теории анализа структуры капитала. В то же время недостатком всех таких изданий и публикаций является отсутствие примеров, которые показали бы практическую значимость теории. Между тем, структура капитала является не отвлеченным, оторванным от действительности предметом исследования, а важнейшим понятием, которое используется в методиках определения оптимального способа финансирования инвестиционных программ, расчета экономической эффективности инвестиционных проектов, прогнозирования цен акций, оценки цены капитала фирмы и т.д. Практически решение любой задачи управления капиталом фирмы связано с методологией анализа структуры капитала.

---

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и, как следствие, ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние итог грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Цель курсовой работы – исследовать финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия.

Задачи курсовой работы:

- дать характеристику баланса предприятия как структуры капитала;

- рассмотреть типы изменений баланса предприятия;

- изучить финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия.

Объектом курсовой работы является бухгалтерский баланс.

Предмет исследования - показатели финансового анализа бухгалтерского баланса предприятия

В процессе исследования были использованы методы: анализ горизонтального, вертикального и сравнительного баланса.

Структура курсовой работы состоит из 3-х глав:

В первой главе дается характеристика баланса предприятия. Во второй главе рассматриваются типы изменений баланса предприятия. Финансовый анализ бухгалтерского баланса. В третьей главе исследуется оценка баланса. Анализ финансового состояния предприятия.

Глава 1. Баланс предприятия как обобщающая характеристика структуры капитала

1.1. Бухгалтерский баланс-понятие и структура

Имущество предприятия непрерывно участвует в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и дать ему экономическую оценку за отчетный период и оперативно руководить финансово хозяйственной деятельностью, каждое предприятие должно иметь обобщенные данные об имуществе. Такое обобщение осуществляется путем составления бухгалтерского баланса.

---

Баланс (Balance - «весы») означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.

Балансовое обобщение характеризуется двойственным отражением объектов и синтетическим обобщением информации о них.

Двойственный характер отражения заключается в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения.

Синтетический (обобщенный) характер информации в балансовых построениях вытекает из:

- обобщения многих показателей и связей между ними;

- объединения в балансе разных объектов в едином измерителе, обеспечивающем их сопоставимость:

- выявления наиболее общих связей в балансируемых совокупностях и отвлечения от частных локальных связей.

Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно - финансовое состояние организации.^[1]

Бухгалтерский баланс это способ отражения хозяйственных средств и их источников, позволяющий получить информацию о состоянии этих объектов на определенную дату.

Основой построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества организации) по составу и функциональной роли, источникам образования и целевому назначению.

Информация о двойственной группировке объектов бухгалтерского учета получает в балансе упорядоченное отражение в обобщенном виде в едином денежном измерителе.

Следовательно, бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и по источникам его формирования, выраженных в денежной оценке и составленных на определенную дату.

Баланс разделяется на две равновеликих совокупности показателей актив и пассив.

В активе бухгалтерского баланса обобщаются показатели, характеризующие состояние хозяйственных средств (предметный состав, размещение и использование имущества предприятия), а в пассиве показатели, характеризующие источники образования тех же хозяйственных средств (величину средств. вложенных в хозяйственную деятельность предприятия, и форму ее участия в создании имущества). Величина пассива рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы. В свою очередь обязательства группируются по субъектам на обязательства, возникающие перед:

- собственниками за счет первоначального взноса в уставный капитал и за счет последующего отчисления от прибыли в собственный капитал (уставный, добавочный и резервный капитал, в фонды, в нераспределенную прибыль прошлых лет и отчетного года);

---

- юридическими и физическими лицами в результате получения заемных средств (кредитов, займов и кредиторской задолженности).

Бухгалтерский баланс служит не только для отражения и обобщения показателей актива и пассива. В сущности, он является средством уравновешивания обеих совокупностей показателей о состоянии хозяйственных средств.

Балансирующими показателями являются финансовые результаты (прибыль или убыток). Взаимное уравновешивание хозяйственных средств в активе и их источников в пассиве указывает на
прибыль или убыток, показатели, которые и позволяют сбалансировать всю систему. Таким образом, в бухгалтерском балансе поддерживается постоянное равенство общей величины показателей актива и пассива.^[2]

Равенство итогов актива и в балансе обязательно, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе - по вещественному составу и его функциональной роли, то есть в чем оно размещено (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вложения, материалы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) и какую функцию выполняет на предприятии; в пассиве - по источникам образования, то есть от кого и сколько получено средств (от учредителей, прибыль предприятия, из бюджета, кредиты и займы, от поставщиков и т.д.). Таким образом, каждый вид имущества поступает на предприятия за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.^[3]

При построении бухгалтерских балансов учтены требования следующих принципов:

- денежного выражения - показатели приведены в едином денежном измерителе, обобщающем объекты бухгалтерского наблюдения в однородную информационную модель;

- обособленного предприятия - бухгалтерский баланс относится к предприятию, а не к лицам, связанным с ним (собственникам, кредиторам, дебиторам и т.д.), в активе учитывается имущество, принадлежащее предприятию на праве собственности или находящееся под полным контролем (в американском учете контролируемое имущество):

- действующего предприятия период времени, в течение которого будет существовать предприятие, неизвестен, его ликвидация не намечается (имущество, показанное в балансе, оценивается по учетной стоимости, в случае ликвидационного предприятия делается особая отметка и вступают в силу специальные правила оценки показателей баланса).

---

- учета по себестоимости активы отражаются в балансе по суммам, оплаченным за их приобретение (первоначальная стоимость), а не по текущим рыночным ценам (в условиях гиперинфляции допускаются переоценки активов государственным регулированием).

- двойственности концепция двойственности очевидна из того факта, что активы на левой стороне бухгалтерского баланса равны общей сумме собственного и привлеченного (обязательства) капитала на правой его стороне.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья.

Балансовая статья далее неделимый в данном балансе показатель, характеризующий определенный вид хозяйственных средств (активная статья) или их источников (пассивная статья).

Балансовые статьи сводятся в группы, а группы в разделы, что облегчает обозрение и анализ информации, содержащейся в бухгалтерском балансе. Группы и разделы баланса формируются раздельно по показателям актива и пассива.^[4]

Группировка балансовых статей в разделы и группы подчиняется определенному принципу, являющемуся основой экономической классификации хозяйственных средств и их источников.

Графически баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей. В российской практике слева располагают актив баланса, где представлены все средства (имущество) организации, а справа пассив, в котором отражены источники их образования. За рубежом обычно пассив находится под активом.

В балансе все статьи сгруппированы в пять разделов по экономическому содержанию.

Актив баланса имеет два раздела:

I. Внеоборотные активы.

II. Оборотные активы.

В пассиве три раздела:

III. Капитал и резервы.

IV. Долгосрочные пассивы.

V. Краткосрочные пассивы.

В составе каждого раздела актива и пассива баланса выделяются отдельные статьи. Каждая статья имеет свой код, который используется для автоматизации обработки информации балансов органами статистики. Количество этих статей, их коды и распределение статей по разделам баланса регламентировано Минфином России.

Баланс содержит сводку моментных показателей, т.е. отражает текущее состояние хозяйственных средств и источников их образования на определенный момент времени момент составления баланса (например, первое число месяца).

Более подробно структура актива и пассива действующего бухгалтерского баланса представлена ниже.

Актив баланса включает следующие разделы:

Раздел I «Внеоборотные активы» состоит из нематериальных активов, основных средств, незавершенных капитальных вложений, долгосрочных финансовых вложений и др. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

---