Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика (История становления налоговой системы в РФ).pdf
Добавлен: 26.05.2023
Просмотров: 90
Скачиваний: 3
Субъекты РФ имеют право определять ставку самостоятельно в указанном пределе. Налог уплачивается четыре раза в год – в виде авансовых платежей по окончании отчетных периодов и самого налога - по окончании налогового периода (года), если иное не установлено субъектом РФ[17].
Отчетность по авансовым платежам предоставляется по сроку 30 число следующего месяца, а годовая декларация – не позднее 30 марта следующего года.
Таким образом, была рассмотрена классификация налогов в РФ.
1.3 Структура налоговой системы в РФ
Налоговая система России – это совокупность налогов, пошлин, сборов и всех иных обязательных платежей, взимаемых в установленном законом порядке с плательщиков (физических и юридических лиц) на территории Российской Федерации. Или вот еще одно похожее, но все-таки немного иное, определение. Налоговая система РФ – это совокупность налогов, сборов и пошлин, введенных на федеральном уровне и установленных законами России и ее субъектов, а также законодательными актами органов местного самоуправления. Порядок и условия уплаты плательщиками налогов и сборов определяются Налоговым Кодексом РФ (далее НК РФ) и рядом федеральных законов (смотри п. 1 ст. 1 НК РФ).
В состав налоговой системы РФ включаются налоги (куда также входят акцизы) и сборы (вместе с государственными пошлинами). Важно, что при этом таможенные пошлины в состав налоговой системы РФ не входят, поскольку целиком и полностью относятся к сфере таможенного регулирования. Обратите внимание, что налоговая система России – это нечто большее, чем просто совокупность налогов и сборов. Это даже нечто большее, чем «система налогообложения». Дело в том, что налоговая система России включает в свой состав, кроме собственно налогов и сборов, еще и: принципы установления, введения и прекращения местных и региональных налогов; основания и правила возникновения, изменения и прекращения обязанностей тех или иных лиц по уплате налогов и сборов, а также порядок исполнения данных обязанностей; права и обязанности участников отношений возникающих в системе налогообложения (налогоплательщиков, налоговых органов и пр.); ответственность за нарушение налогового законодательства; формы, виды и методы контроля за соблюдением налогового законодательства; информационная подсистема налоговой системы (извещения, сайт налоговой службы и т.д.) [18].
Все налоги и сборы в Российской Федерации подразделяются на три иерархических уровня, на три типа или вида: местные, региональные и федеральные. Таким образом, формируется своеобразная пирамида, на вершине которой располагаются федеральные налоги, а самым нижним уровнем являются налоги местные. Классификация налогов в РФ по уровню налоговой системы: федеральные налоги и сборы – обязательны к уплате на всей территории России и установлены Налоговым Кодексом РФ. То есть такие налоги платят все лица обязанные их платить, вне зависимости от того в каком регионе или городе они проживают (находятся). И, что важно, размер таких налогов также одинаков для определенных категорий лиц вне зависимости от места их проживания (нахождения). Примерами федеральных налогов могут быть: НДС, НДФЛ, акцизы и другие (полный перечень приведен ниже); региональные налоги и сборы – обязательны к уплате на территории тех или иных субъектов РФ (республик, краев, областей и пр.), и установлены НК РФ и законами самих субъектов. При этом в различных субъектах могут действовать разные налоговые ставки, а также сроки и порядок уплаты налогов. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, а также налог на игорный бизнес; местные налоги и сборы – устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами отдельных муниципальных образований (таких как сельское поселение, городское поселение, муниципальный район и т. д.) и обязательны к уплате на их территории. Местные налоги и сборы включают: налог на имущество физических лиц, земельный налог, и торговый сбор[19].
Таким образом, в России действует трехуровневая налоговая система, включающая федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Также в НК РФ определенны специальные налоговые режимы (такие как, УСН). Они предусматривают особые условия и порядок уплаты налогов, а также полное освобождение от необходимости уплаты отдельных их разновидностей. Как было сказано выше, система налогов в России подразделяется на три уровня: федеральный, региональный и местный. Рассмотрим их более подробно. Три уровня налоговой системы России: федеральные налоги и сборы, региональные и местные.
Полный перечень федеральных налогов и сборов на 2015 год (ст. 13 НК РФ):
- налог на добавленную стоимость (сокращенно НДС);
- налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ);
- налог на прибыль организаций;
- акцизы (к подакцизным товарам относятся: алкоголь, табачная продукция, легковые автомобили, дизельное и бензиновое топливо);
- водный налог;
- налог на добычу полезных ископаемых (нефть, известняк, уголь, руда, алмазы и пр.) [20];
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (например: медведь, соболь, косуля, тунец, минтай);
- государственная пошлина (к примеру, за регистрацию ООО).
Полный список региональных налогов и сборов на 2015 год (ст. 14 НК РФ):
- налог на имущество организаций (как движимое, так и недвижимое); транспортный налог (ставка зависит от типа транспортного средства и мощности двигателя);
- налог на игорный бизнес (сегодня в России 5 специальных игровых зон). Перечень всех местных налогов и сборов на 2015 год (ст. 15 НК РФ): налог на имущество физических лиц (такое как квартира, дом); земельный налог (им облагаются владельцы земельных участков); торговый сбор (платеж, взимаемый с объектов торговли). Кроме того, раньше в структуру налоговой системы РФ входил и единый социальный налог (ЕСН). Но в настоящее время он отменен, и с 1 января 2010 г. заменен на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Наряду с различными видами налогов и сборов НК РФ устанавливает пять специальных налоговых режимов, действующих наряду с основной системой налогообложения (ОСН). Перечислим и их. Специальные налоговые режимы в РФ на 2015 год (п.2 ст. 18 НК РФ): упрощенная система налогообложения (УСН); единый сельскохозяйственный налог; единый налог на вмененный доход; патентная система налогообложения; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Таким образом, была рассмотрена структура налоговой системы в РФ.
Выводы по главе 1.
В первой главе данной курсовой работы была рассмотрена теоретическая сущность и характеристика налогов и налоговой системы в РФ.
- налоги имеют древнюю историю. На протяжении веков налоги меняли свою форму и содержание. Неизменным оставалось лишь то, что они перечислялись в пользу государства.
- была рассмотрена классификация налогов.
- была рассмотрена структура налоговой системы в РФ.
Глава 2. Практический расчет основных видов налогов
Порядок расчета НДФЛ
Налог на доходы физических лиц представляет собой один из основных и важных налогов, которые существенным образом пополняют государственный бюджет.
В данном разделе проведем подробный анализ расчета НДФЛ с примерами.
Одна из наиболее распространенных и затруднительных для бухгалтера ситуаций является такая ситуация, когда возникает ситуация отсутствия доходов в определенные месяцы работы у работника. В конце года бухгалтер сталкивается с тем, что сумма стандартных вычетов по налогу на доходы физических лиц превышает доходы, которые облагаются налогом на доходы физических лиц.
В таком случае необходимо разницу, между суммой дохода и стандартных вычетов, перенести на другой месяц данного отчетного года. Однако здесь необходимо отметить один нюанс, что стандартные вычеты налогового характера не могут быть перенесены на следующий отчетный год.
Рассмотрим примеры.
Сотрудник работает на предприятии с января по июнь месяц текущего года. Ежемесячный оклад сотрудника составляет 6000 рублей.
Сумма вычетов, которые предоставлялись данному сотруднику, составляется в совокупности 1400 рублей (личное освобождение и освобождение на ребенка).
Сотрудник некого предприятия увольняется. В месяце, в котором он увольняется, сумма всех налоговых вычетов превышает сумму доходов.
3 июля сотрудник увольняется с данного предприятия. Фактически им было отработано 6 месяцев. Сумма заработной платы за июль месяц составила всего лишь 905 рублей.
Рассчитаем в первую очередь сумму НДФЛ за 6 отработанных месяцев.
(6000 рублей – 1400 рублей) * 13% / 100% * 6 месяцев = 3588 рублей.
Следующим этапом будет расчет налоговой базы за июль месяц.
1) Определяем налоговую базу с января по июль.
6000 рублей *6 месяцев + 905 рублей = 36905 рублей.
2) Определяем сумму всех вычетов, которые положены данному сотруднику с января по июль.
1400 рублей * 7 месяцев = 9800 рублей.
3) Определяем начисление НДФЛ.
(36905 рублей -9800 рублей) * 13% / 100% = 3524 рублей.
4) Возврат НДФЛ работнику составит 3588 рублей -3524 рублей = 64 рубля. Сумму в 24 рубля необходимо вернуть сотруднику. Денежные средства выплачиваются на основании заявления.
Рассмотрим еще один пример, который основан на ситуации, когда доход работника в одном месяце меньше суммы вычетов, и он не увольняется.
Сотрудник предприятия работает на данном предприятии с января месяца по март месяц. Сумма ежемесячного оклада данного сотрудника составляет 6500 рублей.
Ежемесячно согласно законодательству данному сотруднику предоставляются налоговые вычеты в размере 2100 рублей.
В апреле данный сотрудник оформляет отпуск за свой счет или без сохранения заработной платы сроком до конца апреля, то есть с 2 апреля по 29 апреля текущего года.
За дни, которые отработаны в апреле, работнику начислена заработная плата 256 рублей.
Бухгалтеру предприятия необходимо рассчитать сумму НДФЛ за апрель месяц.
Очевидно, что в анализируемом примере сумма предоставляемых вычетов превышает сумму доходов. В данных ситуациях разница между суммой дохода и суммой вычета переносится на следующие месяцы данного налогового периода, то есть года.
Рассчитаем в первую очередь сумму НДФЛ за 3 отработанных месяцев.
(6500 рублей – 2100 рублей) * 13% / 100% *3 месяцев = 1716 рублей.
Следующим этапом будет расчет налоговой базы по апрель месяц.
1) Определяем налоговую базу с января по июль.
6500 рублей *3 месяцев + 256 рублей = 19756 рублей.
2) Определяем сумму всех вычетов, которые положены данному сотруднику с января по июль.
2100 рублей * 4 месяцев = 8400 рублей.
3) Определяем начисление НДФЛ.
(19756 рублей - 8400 рублей) * 13% / 100% = 1476 рублей.
4) Возврат НДФЛ работнику составит 1716 рублей -1476 рублей = 240 рубля. Сумму в 240 рубля необходимо вернуть сотруднику. Денежные средства выплачиваются на основании заявления. Однако в нашем случае данный сотрудник не увольняется. Поэтому сумма переносится на следующий отчетный период.
Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:
- был проведен практический расчет налога на доходы физических лиц.
- были рассмотрены неординарные и наиболее затруднительные ситуации для бухгалтерского учета, когда сумма стандартных вычетов превышает полученные работником доходом. В таком случае необходимо разницу, между суммой дохода и стандартных вычетов, перенести на другой месяц данного отчетного года. Однако здесь необходимо отметить один нюанс, что стандартные вычеты налогового характера не могут быть перенесены на следующий отчетный год.
- анализ НДФЛ производился на основании нескольких примеров, когда работник увольнялся. В таком случае сумму НДФЛ необходимо было вернуть сотруднику на основании его заявления.
- второй случай не предусматривал увольнение сотрудника. В таком случае сумма НДФЛ переносится на другой отчетный период.
Порядок расчета налога на имущество
Налог на имущество также представляет собой важнейший вид налога, который играет важную роль в налоговой системе Российской Федерации.
Ставки для объектов налогообложения на основании их инвентаризационной стоимости следующие:
- 0,1% в том случае, если инвентаризационная стоимость объекта составляет до 300000 рублей.
- 0,1% - 0,3% в том случае, если инвентаризационная стоимость объекта составляет от 300000 рублей до 500000 рублей.
- 0,3% - 2%, если инвентаризационная стоимость превышает 500000 рублей.
Рассмотрим наглядный пример.
В собственности гражданина Р. Находится жилой дом, стоимостью 600000 рублей. Необходимо рассчитать сумму налога на имущество, которую необходимо уплатить в бюджет.
1) Необходимо рассчитать площадь помещения, с которой взимается налог. Площадь дома, который фигурирует в примере, составляет 130 квадратных метров. Необлагаемая часть дома, согласно налоговому законодательству, составляет 50 квадратных метров.
Площадь дома, которая облагается налогом, составит 130 – 50 = 80 квадратных метров.
2) Определим стоимость 1 квадратного метра дома согласно кадастровым планам.
600000 рублей / 130 квадратных метров = 4615 рублей за 1 кв. метр.
3) Определим налоговую базу.
80 кв. метров * 4615 рублей за 1 кв. метр = 369200 рублей – это облагаемая налогом на имущество сумма.
4) Так как сумма превышает 500000 рублей, то ставка налога составляет 2%.
5) Определяем сумму налога собственно.
369200 рублей * 2% /100% = 7384 рублей.
С 2015 по 2017 год, согласно статье 408, действуют разные понижающие коэффициенты на налог. По следующим формулам рассчитаем налог:
2015 год: (7384 рублей - 83,33 рублей) * 0,2 + 83,33 рублей = 1543 рублей.
2016 год: (7384 рублей - 83,33 рублей) * 0,4 + 83,33 рублей = 3003 рублей.
2017 год: (7384 рублей - 83,33 рублей) * 0,6 + 83,33 рублей = 4463 рублей.
Налог необходимо уплатить в налоговые органы до 1 октября текущего года.
Рассмотрим еще один пример.
В собственности Гражданки Ивановой находится квартира, стоимостью 200000 рублей. Необходимо рассчитать сумму налога на имущество, которую необходимо уплатить в бюджет.
1) Необходимо рассчитать площадь помещения, с которой взимается налог. Площадь квартиры составляет 35 квадратных метров. Необлагаемая часть квартиры, согласно налоговому законодательству, составляет 20 квадратных метров.