Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика (История становления налоговой системы в РФ).pdf

Введение

Налоги имеют очень древнюю историю. Формирование и возникновение налогов и налогового устройства связано с формированием государства. Налог в современном понимании является безвозмездным платежом, который должен в одностороннем и обязательном порядке уплачиваться налогоплательщиком в пользу государства. При этом, у государства не возникает ответных обязательств перед данным налогоплательщиком.

Основное и наиболее полное определение налогу дает Налоговый Кодекс Российской Федерации. Это безвозмездный платеж в пользу государства. Однако это лишь теоретически. Если углубиться в фактическое предназначение налогов и налоговой системы, то можно понять, что именно благодаря собранным налогам, государство может реализовывать свои функции, которые призваны улучшить экономическое развитие страны и повысить благосостояние российских граждан. Поэтому можно сказать и отметить, что государство предоставляет ответные мероприятия в идее социальных гарантий, финансирования инновационных проектов, то есть того, в чем заинтересована страна.

Именно от налогов во многом зависит то, насколько эффективно государство выполняет свои функции.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что значение налогов нельзя недооценивать, но и переоценивать не стоит. Некоторые государства, стремятся как можно больше и сильнее повышать ставки налогов для своих граждан. Это тоже не достаточно эффективная политика, так как снижается предпринимательская активность по причине того, что люди не в состоянии оплачивать установленные налоговые ставки.

Во всем необходим разумный баланс. Налоги и налоговая система не являются исключением.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика».

Объектом курсового исследования является понятие налога.

Предметом курсового исследования это теоретическая сущность налога и его практическое применение в реализации налоговой политики государства.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения налога и системы налогообложения в целом.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе необходимо рассмотреть теоретическую характеристику налогов и налоговой системы в Российской Федерации на современном этапе и в период ее становления. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

---

- рассмотреть историю становления налоговой системы в РФ;

- рассмотреть понятие и классификацию налогов в Российской Федерации;

- изучить структуру налоговой системы в РФ.

Во второй главе необходимо провести практический расчет основных видов налогов:

- рассмотреть порядок расчета НДФЛ;

- рассмотреть порядок расчета налога на имущество;

- рассмотреть порядок заполнения налоговой отчетности;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая характеристика налогов и налоговой системы в РФ», «Практический расчет основных видов налогов»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая характеристика налогов и налоговой системы в РФ

История становления налоговой системы в РФ

О необходимости поступлений в казну задумались еще в Древнерусском государстве в IX веке. В те времена повсеместно взималась дань. После становления Киевского государства она была преобразована в подымную подать, которая подлежала уплате со всех домашних труб и печей «с дымом». Период Золотой Орды стал обременительным для простого населения в том, что касалось сборов податей. Разоренное государство нуждалось в пополнении казны. Кроме того, следовало было регулярно платить дань монгольским ханам. Следует отметить, что в то время повсеместно была распространена система в виде натуральных сборов и прямых взносов послам от монгольских ханов^[1].

---

Экономическая система России была подвергнута глобальным переменам в период правления императора Петра I. Он ввел множество налогов и сборов, самыми известными из которых стали подушный налог и налог на бороды. Этот период примечателен еще и тем, что именно Петр I принял на государственную службу прибыльщиков. Они контролировали процесс уплаты налогов и сборов, а также придумывали новые налоги и сборы^[2].

Следующим важным этапом в становлении налоговой системы России является период после отмены крепостного права в 1861 году. Под обложение теперь попадали земельные угодья и доходы от недвижимого имущества. Введены винные и табачные акцизы, таможенные сборы^[3].

Советскую Россию ждали большие перемены после принятия НЭП (новой экономической политики) в 1921 году. Она практически вернула в действие ту систему налогов и сборов, которая существовала в России до событий Октябрьской революции 1917 года. Обложению были подвергнуты кулацкие хозяйства. Однако в период с 1930 по 1932 год была полностью упразднена акцизная система^[4]. Предприятия начали уплачивать налоги с прибыли и оборота^[5].

Великая Отечественная война стала большим испытанием для СССР. В период с 1941 по 1945 год большая часть средств государства направлялась на содержание армии и создание средств обороны, оружия. Во время ВОВ и после ее окончания вводились весьма любопытные с точки зрения современных экономистов налоги, например, налог на холостяков, сборы для одинокого и малосемейного населения. Эти налоги и сборы были призваны повысить рождаемость и увеличить работоспособное в будущем население. Примечательно, что «холостяцкий» налог просуществовал вплоть до 1990 года^[6].

Более привычная нам налоговая система РФ начала формироваться после распада СССР, а именно в декабре 1991 года. Тогда был принят закон «Об основах налоговой системы РФ». Он вводил в действие новые налоги и сборы, к примеру, НДС, подоходный налог, акцизы на алкогольную и табачную продукцию и другие. В 1998 году была утверждена 1-я часть Налогового кодекса РФ, в 2000-м — 2-я часть. Этот кодекс стал главным законодательным актом в российской налоговой системе. НК РФ определил взаимоотношения государства и налогоплательщиков, структуру и элементы российской налоговой системы.

Отдельно стоит выделить образование государственных органов по надзору за налогообложением в Российской Федерации. В 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция, которая затем была преобразована в Государственную налоговую службу. В 1998 году появилось Министерство по налогам и сборам. В 2004 году оно было реорганизовано, и его функции перешли к Минфину РФ. С этого же года начала функционировать хорошо знакомая нам Федеральная налоговая служба, которая осуществляет свою деятельность до сих пор^[7].

---

Налоговая система: понятие и структура^[8].

Налоговую систему России можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в РФ, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков^[9].

Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- налоги имеют древнюю историю. На протяжении веков налоги меняли свою форму и содержание. Неизменным оставалось лишь то, что они перечислялись в пользу государства.

Понятие и классификация налогов в РФ

Вся налоговая система в РФ практически укладывается сегодня в один основной документ – Налоговый Кодекс РФ. В нем можно найти массу полезной и не очень информации – виды налогов, субъекты (участники налоговых отношений), порядки расчета налогов, ответственность за нарушения и так далее. К нему, конечно же, существует огромное количество писем, разъяснений и подзаконных актов, но их мы тоже разбирать здесь не будем.

Какие налоги существуют на сегодняшний день в РФ^[10].

Федеральные(т.е. действуют одинаково на территории всей страны):

-Налог на добавленную стоимость (НДС)

-Акцизы

-Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

-Единый социальный налог (ЕСН)

-Налог на прибыль (НП)

-Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

-Водный налог

-Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных ресурсов

-Государственная пошлина

-Региональные налоги

-Налог на имущество организаций (НИ)

-Налог на игорный бизнес

-Транспортный налог (ТН) ^[11]

-Местные налоги

-Земельный налог

-Налог на имущество физических лиц

Кроме того, у нас еще есть четыре специальных налоговых режима:

-упрощенная система (УСН)

-система налогообложения для производителей сельхоз продукции (ЕСХН) ^[12].

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

-специальная система при выполнении соглашений о разделе продукции

Специальный режим представляет собой систему, при которой единый налог заменяет уплату налог на прибыль, налога на имущество, НДС и ЕСН. Для предприятий, работающих в Москве, он не представляет особого интереса. Если только Вы не собираетесь заниматься наружной рекламой. А вот для тех, кто собирается работать – именно работать, а не просто регистрироваться в области и регионах – это очень актуальная тема.

---

Налог устанавливается местными органами самоуправления в соответствии с требованиями НК РФ, и вводится в действие в отношении определенных видов деятельности. С полным перечнем которых можно ознакомиться в статье 346.26 НК РФ. Одной из особенностей ЕНВД также является возможность применять разные налоговые режимы в отношении различных видов деятельности. Например, осуществляя розничную торговлю в Московской области, которая попадает под уплату ЕНВД, и розницей в Москве, Вам придется совмещать два налоговых режима (ЕНВД и ОСНО/либо УСН) и вести раздельный учет по таким операциям^[13].

Считается налог исходя из физических показателей и ставок налога – вмененного дохода на один физический показатель. Например, при оказании ветеринарных услуг налог рассчитывается исходя из количества работников, ставка налога 7500 рублей в месяц за одного сотрудника. Или розничная торговля, при которой налог рассчитывается исходя из площади торгового зала или из количества торговых мест. И так далее^[14].

Говорить о том, насколько этот режим выгоден или нет, сложно. Это зависит от каждой конкретной ситуации и бизнеса. Однако в любом случае ЕНВД платится с некого «мифического» показателя базовая доходность, которую устанавливает нам законодатель. И которая может совершенно не соответствовать действительности.

Транспортный налог^[15]

Плательщиками могут быть как физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Основные характеристики налога (объекты, сроки, ставки, отчетность) устанавливается налоговым кодексом. При этом предусмотрена вилка и льготы, установление которых зависит от местного законодательства. Например, на одну и ту же машину, налог в Москве и в Ярославле будет отличаться.

Налог на имущество организаций^[16].

Уплачивается с имущества, которое стоит, как говорят, «на балансе» организации. В основном, это основные средства и нематериальные активы, а также вложения в ценности, предназначенные для предоставления в лизинг. Налогоплательщиками являются российские и иностранные организации.

Максимальная ставка устанавливается НК РФ (глава 30) и составляет на сегодня 2,2 % от налоговой базы – среднегодовой стоимости имущества, которая рассчитывается в соответствии с правилами бухгалтерского учета. То есть из первоначальной стоимости будет вычитаться начисленная по основным средствам и нематериальным активам амортизация.

---