Файл: Баланс и отчетность (Экономическая сущность бухгалтерского баланса и его классификация).pdf

Форма отчета о финрезультатах утверждена Минфином в конце 2012 года. Отчет сдается предприятиями всех форм собственности, кроме ИП, бюджетных и кредитных организаций и страховщиков. Нюансы заполнения:

• финансовые показатели рассчитывается по методу начисления;
• все поступления и отчисления отражаются за вычетом налогов;
• отчет составляется по данным баланса за текущий и прошлый периоды;
• суммы проставляются в тысячах (миллионах) рублей;
• минусовые значения пишутся в скобках.

Отчет о финансовых результатах содержит данные о:

• выручке;
• себестоимости;
• валовой прибыли;
• коммерческих, административных расходах;
• прибыли от продаж;
• процентах к уплате;
• прочих доходах и расходах;
• изменении ОНА и ОНО;
• чистой прибыли (убытке).

Данные текущего периода должны соответствовать данным аналогичного периода прошлого года. Несопоставимость показателей допускается в случае выявления существенных ошибок за прошлые годы или изменения учетной политики. Тогда данные отчета корректируются. Типовая форма содержит непронумерованные строки. Присваивать коды нужно, если отчет сдается в ФНС и статистику. При этом если в строке указывается сразу несколько показателей, то код должен соответствовать большему из них. Если отчет составляется для учредителей, то сроки нумеровать не нужно.

Составление отчета о финансовых результатах начинается с заполнения строки 2110 «Выручка». Указывается общий доход по всем видам деятельности, за вычетом НДС и акцизов, но с учетом всех скидок: КТ90 – ДТ90-1 –ДТ90-2 – ДТ90-3. В графе 2120 «Себестоимость» отображается сумма понесенных расходов при реализации обычных видов деятельности. Она включает в себя расходы на реализацию товаров, выполнение работ, прочие расходы основной деятельности.

В графе учитываются суммы, отображенные в балансе проводками ДТ90 и КТ 20 (41, 43, 40).

Статья 2100 «ВП» - это разность между двумя предыдущими строками: 2110 и 2120. Если полученная сумму отрицательная, она пишется в скобках.

Далее заполнение отчета о финансовых результатах заключается в отображении поступлений и затрат от всех видов деятельности:

2210 «Коммерческие затраты»: ДТ90 субсчет «Себестоимость» КТ44.

2200 «Финансовый результат от продаж» - это разность между ВП (2100) и коммерческими расходами (2220).

2310 «Доходы от участия в иных организациях»: ДТ91 субсчет «Прочие доходы» КТ76.

2330 «Проценты к уплате»: ДТ91 «Прочие расходы» КТ66 (67).

2340 «Иные доходы»: КТ91.

2350 «Иные расходы».

Поступления и расходы от обычных видов деятельности распределяются в зависимости от учетной политики. Например, затраты на рекламу могут либо полностью включаться в расходы текущего периода (2210), либо распределяться между всеми видами продукции (2120).

Отчет о результатах финансовой деятельности содержит информацию о доходе, из которого учитывается налог на прибыль (НПП). Эта сумма отображается по строке 2300 и рассчитывается как разность между всеми поступлениями (2200, 2300, 2320б, 2340) и расходами (23330, 2350). Отрицательное значение указывается в скобках.

Очень важно в отчете отобразить данные о доходах, удельный вес которых составляет менее 5 %, а расходы, связанные с их получением, нужно отражать отдельно. Если какая-то информация в балансе требует детальной расшифровки, ее заносят в «Пояснения». Так же следует поступать, когда составляется «Отчет о финансовых результатах». Пример заполнения бланка можно посмотреть ниже.

Сумма начисленного налога на прибыль отображается по строке 2410. Дальше указываются остаток ПНО/ПНА (2421), изменения ОНО (2430) и ОНА (2450). В графе 2460 «Прочее» указываются суммы, не вошедшие в предыдущие строки, но влияющие на финансовый результат.

Финансовый результат от всех видов деятельности рассчитывается следующим образом:

ЧП (2400) = прибыль до налогообложения +/(-) изменения ОНО +/(-) изменения ОНА +(-) прочие – НПП = 2300 +/(-) 2430 +/(-) 2450 +/(-) 2460 – 2410.

Если бухгалтерский отчет о финансовых результатах содержит статьи без значений, их нужно однократно подчеркнуть. Сумма, указанная в строке 2400, должно приравниваться к конечному сальдо счета 84 84 (по итогам года) или 99 (за квартал). В строке 2500 отображается разность граф 2400 и 2510, 2520.

Глава 2. Содержание и порядок формирование бухгалтерской отчетности ООО ТСФ «СПЕЦПРОКАТ»

2.1. Краткая финансово-экономическая характеристика предприятия

Завод металлоконструкций «Спецпрокат» предлагает системы и элементы металлоизделий, чтобы помочь создавать потрясающие архитектурные, стеновые и кровельные строительные конструкции. ООО «Спецпрокат» является специалистом в дизайне, экономичности, технических характеристиках готовых решений из металла для их интеграции в строительные объекты.

Компания зарегистрирована 21 ноября 2001 года регистратором Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №13 по Московской области. Директор организации - Ребриков Игорь Петрович.

Компания ООО ТСФ «Спецпрокат» находится по юридическому адресу: 125167, г. Москва, м. Динамо, Ленинградский проспект, д. 37 к.3, БЦ «Авиатор», 12 этаж, офис 1218.

Основным видом деятельности является «Производство прочих готовых металлических изделий, не включенных в другие группировки».

Основная отрасль компании - «Производство прочих металлических изделий».

Организации присвоен ИНН 5025016178, ОГРН 1035004801567.

Производственные мощности завода Спецпрокат располагаются на территории более 7 га в 10 км от Московской кольцевой дороги. Имеется собственный железнодорожный подъездной путь с погрузочно-разгрузочным фронтом для 8 вагонов, краны грузоподъемностью до 12,5 тонн, парк грузовых автомобилей грузоподъемностью 6-25 тонн. На территории завода функционируют 5 цехов по производству различных видов металлоизделий, начиная от резки сортового проката и заканчивая сложными стальными конструкциями, с применением новейших технологий металлообработки, а именно стан по изготовлению ЛСТК профилей, станы по изготовлению металлочерепицы и профнастила, аппарат плазменной резки и сварочные станки последнего поколения, станы по изготовлению различных видов металлофасадов.

Производственные цеха специализируются по видам продукции:

• цех резки металлопроката и производства металлочерепицы;
• цех по изготовлению профнастила, сборных сендвич-панелей;
• цех изготовления фасадных кассет и доборных элементов;
• цех металлоконструкций;
• цех производства гнутых оцинкованных профилей для ЛСТК с участком плазменной резки и линией по производству линеарных панелей.

Основные преимущества ООО ТСФ «Спецпрокат»:

• Автоматизация производства обеспечивает высокую точность изготовления и скорость выполнения заказов.
• Современное оборудование из Финляндии и Южной Кореи - гарантия качества и гибкости производства.
• Комплексность ассортимента и дополнительных услуг позволяeт выполнять проекты «под ключ» на самом высоком профессиональном уровне.
• Ответственность перед сотрудниками, партнерами и покупателями укрепляет имидж компании и вселяет уверенность в надежности инвестиций.
• Доступность цен, что обеспечивается удобным географическим положением производства и использованием основного сырья лучших отечественных поставщиков.
• Высокий уровень качества подтвержден аудиторами по евросертификации ISO и CE.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет генеральный директор, который назначается единственным участником общества сроком на 5 лет.

Организационная структура общества представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Организационная структура ООО ТСФ «Спецпрокат»

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору и осуществляет управление экономикой, учетом и отчетностью.

На каждого работника возложены определенные должностные обязанности, которые отражены в должностных инструкциях. Рассмотрим должностные обязанности бухгалтерского персонала.

Главный бухгалтер:

• осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль над экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия;
• обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ.

Бухгалтер:

• выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций;
• осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке;
• подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив и т.д.

Кассир:

• выполняет работу по организации и учету кассовых операций;
• осуществляет операции с наличными деньгами и ценными бумагами;
• осуществляет контроль за исправностью и правильной эксплуатацией ККМ;
• готовит денежную выручку по окончании рабочего дня;
• составляет кассовый отчет и сдает выручку вместе с кассовым отчетом.

Бухгалтерский учет ведется с использованием компьютерной техники и специализированной бухгалтерской программы 1С Бухгалтерия 8.0.

Для оформления фактов хозяйственной жизни используются унифицированные формы первичных учетных документов, которые формируются в программе и затем выводятся на бумажные носители. В случае отсутствия унифицированных форм первичных документов предприятием используются самостоятельно разработанные формы.

Правом подписи первичных документов пользуются генеральный директор, директор и главный бухгалтер.

Все формы отчетных документов: анализы счетов, журналы-ордера по счетам, аналитические журналы, карточки счетов, оборотные ведомости и т.д. ведутся в электронном виде, затем распечатываются в конце месяца и подшиваются. Первичные документов оформляется так же с применением программы 1С Бухгалтерия.

Рассмотрим основные элементы учетной политики предприятия.

На предприятии, на основании типового плана счетов составлен рабочий план счетов бухгалтерского учёта на основе специфики деятельности, удобный для анализа деятельности, из которого исключены неиспользуемые счета.

Так, например, предприятие не использует в своей деятельности счёт 23 «Вспомогательное производство», счёт 25 «Общепроизводственные расходы», а все прямые затраты отражаются только с использованием счета 20 «Основное производство».

Предприятие относится к малому бизнесу и ведет учет с использование упрощённой формы бухгалтерского учёта.

Отчётность так же составляется по упрощённой форме, разработанной для малых предприятий.

Обнаруженные в учёте ошибки исправляются в периоде их обнаружения. Пересчет показателей отчетности за прошлые годы не делается.

В учетной политике оговорены те положения по ведению бухгалтерского и налогового учёта, по которым законодательство допускает несколько способов учёта.

С целью равномерного перенесения затрат на себестоимость, точного учёта списания стоимости имущества по каждому конкретному объекту и простотой вычисления в учётной политике закреплён линейный метод начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам.

Организация не осуществляет переоценку объектов ОС.

Фактические затраты на ремонт ОС включаются в расходы по мере выполнения ремонтных работ в том периоде, в котором они были осуществлены. Учет расходов ведется на счете 20 «Основное производство».

Материально-производственные запасы отражаются по фактической себестоимости. Списание материально-производственных запасов производится исходя из среднемесячной стоимости.

В связи с тем, что на предприятии не возникает значительного временного промежутка между принятием к учету товара и материалов и поступлением документов учет заготовления материалов и товаров ведётся без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

В связи с тем, что срок эксплуатации спецодежды на предприятии не превышает 12 месяцев можно учитывать её путем единовременного списания на затраты в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.

Затраты на приобретение ценных бумаг организация включает в первоначальную стоимость финансовых вложений независимо от суммы затрат.

При выбытии финансовые активы отражаются по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.