Файл: Баланс и отчетность (Экономическая сущность бухгалтерского баланса и его классификация).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Для целей принятия эффективных управленческих решений особое значение имеет информационная база, которая на современном этапе развития экономических отношений в большей своей степени представлена бухгалтерской отчетностью. Бухгалтерская отчетность содержит в себе огромный аналитический потенциал и может быть использована в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера.

В процессе формирования бухгалтерской отчетности происходит систематизация и фильтрация исходной учетной информации, выбираются и формируются показатели, которые имеют важное значение для характеристики результатов функционирования организации, при этом избыточная информация, которая не имеет значения для пользователей устраняется. Отчетные результативные показатели сводятся в группы путем их систематизации, что существенно облегчает их восприятие, использование и понимание.

По информации бухгалтерской отчетности оценивается выполнение плана, формируются сигналы рассогласования фактического состояния финансово-хозяйственной деятельности организации с запланированным. Информация бухгалтерской отчетности служит базой для последующего планирования.

С точки зрения коммуникационного взаимодействия с контрагентами (включая государственные органы), бухгалтерская отчетность выступает основным средством, с помощью которого такое взаимодействие осуществляется. Внешние пользователи, имея доступ к ключевым показателям бухгалтерской отчетности, могут сделать вывод о необходимости и целесообразности сотрудничества и о степени рискованности хозяйственных связей. Это определяет актуальность работы.

Цель курсовой работы – исследовать особенности формирования бухгалтерской отчетности на примере ООО ТСФ «Спецпрокат» и разработать мероприятия по повышению эффективности данного направления учетной деятельности.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть сущность и содержание понятия «бухгалтерская отчетность», а также состав бухгалтерской отчетности;
• ознакомится с видами бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также с пользователями информации, содержащейся в отчетности;
• дать организационно-правовую характеристику ООО ТСФ «Спецпрокат», выбранному в качестве объекта исследования;
• провести анализ организации формирования бухгалтерской отчетности ООО ТСФ «Спецпрокат»;
• разработать мероприятия по повышению эффективности подходов к формированию бухгалтерской отчетности в ООО ТСФ «Спецпрокат».

Объектом исследования выступает ООО ТСФ «Спецпрокат».

Предметом исследования является бухгалтерская отчетность ООО ТСФ «Спецпрокат».

Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты Правительства РФ, фактические материалы казенного учреждения, а также труды отечественных специалистов в области бухгалтерского и бюджетного учета, таких как: Агафонова М.Н., Астахов В.П., Баханькова Е.Р., Беспалов М.В., Богаченко В.М., Вахрушева О.Б., Домбровская Е.Н. и др.

Поставленная цель, сформулированные задачи, предмет и объект исследования обозначили структуру данной работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Глава 1. Теоретические основы формирования основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.1. Экономическая сущность бухгалтерского баланса и его классификация

Коллективом авторов Зоновой А.В., Бачуринской И.Н., Горячих С.П. дано следующее определение бухгалтерской отчётности: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на определенную дату и о финансовых результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период, представляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам» [15, с.388].

Целью бухгалтерской отчетности является обобщение учётной информации предприятия за определенный промежуток времени и представление её в форме определённых таблиц заинтересованным пользователям.

Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса на предприятии и составляется на основании данных бухгалтерского учёта.

Информация бухгалтерской отчётности нужна как внутренним, так и внешним пользователям.

Отчетность необходима для руководства хозяйственной деятельностью и служит базой для принятия управленческих решений и последующего планирования хозяйственной жизни предприятия. Кроме того, она служит важной предпосылкой эффективных деловых связей всех участников рыночных отношений (инвесторов, кредиторов, банков, фискальных органов и т. д.) с целью привлечения дополнительного притока капитала как одного из источников расширения деятельности организации.

По данным бухгалтерской отчетности пользователи могут:

• оценить риски предпринимательской деятельности;
• возможности выдачи кредитов и займов;
• финансовое положение потенциальных клиентов, поставщиков, покупателей, конкурентов или партнеров;
• начислить налоги;
• рассчитать дивиденды;
• принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с теми или иными партнерами [7,с.22].

Бухгалтерская отчетность является источником информации для финансового анализа, определения финансовой устойчивости, платежеспособности и доходности организации, а также выявления тенденции ее дальнейшего развития.

По данным бухгалтерской отчетности анализируются показатели выполнения плановых заданий, устанавливаются отклонения фактических показателей от плановых заданий и нормативов, дается оценка возможных последствий, и намечаются пути их устранения.

Все организации, в том числе и предприятия малого бизнеса, обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую) отчетность [1].

Бухгалтерский баланс – форма финансовой отчетности, характеризующей имущественное положение организации на определенный момент времени [7, с.76]. Бухгалтерский баланс это главная форма бухгалтерской отчетности, представляющая собой двустороннюю таблицу специальной формы. Левая сторона таблицы, отражающая состав средств организации, называется активом. Правая сторона таблицы, отражающая источники образования средств, называется пассивом. Актив баланса равен пассиву баланса, так как это одни и те же средства организации, но рассмотренные по составу и источникам их образования.

Многообразие бухгалтерских сводов обусловливается самыми различными факторами: характером сведений, в основе которых складывается баланс, временем его формирования, направлением, методом отображения сведений и другими условиями. Виды и формы бухгалтерских балансов весьма разнообразны. На рисунке 1.1 представлена классификация бухгалтерского баланса.

Рисунок 1 - Классификация бухгалтерского баланса

Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс не един, на практике могут использоваться различные его виды, которые различаются по ряду признаков, имеют свои достоинства и недостатки.

1.2. Методика и техника составления бухгалтерского баланса

Бухгалтерская отчётность организаций должна давать достоверное представление о финансовом положении организации на отчетную дату, финансовом результате её деятельности, движении денежных средств (ст. 13 Федерального закона о бухучете от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Методика составления бухгалтерского баланса (методические основы формирования бухгалтерской отчётности) установлены Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99.

Чтобы понять, как правильно составить бухгалтерский баланс, прежде всего, следует изучить структуру бланка. Баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе отражаются основные средства, нематериальные активы, запасы, денежные средства, дебиторская задолженность.

Пассив баланса обобщает информацию о собственном капитале и обязательствах организации. Итоги по активу и пассиву должны быть равны. Порядок составления бухгалтерского баланса предполагает поэтапное рассмотрение каждой строки, каждого элемента актива и пассива и указание показателя в соответствующей строке бухгалтерского отчёта.

Основные подготовительные работы, предшествующие составлению бухгалтерского баланса представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Основные этапы формирования бухгалтерского баланса

Формированию годового бухгалтерского баланса предшествуют следующие основные подготовительные работы:

• • • • уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;
      • проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса.
      • выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «Прибыли и убытки»;
      • составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями;
      • проводится инвентаризация статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.

В соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» [1] для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств.

В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.

Составлению годового бухгалтерского баланса предшествует процедура закрытия счетов.

Все формы бухгалтерской отчетности заполняются на основании данных Главной книги. Счета, отражающие состояние расчетов показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам данных счетов должно быть представлено в активе, кредитовое сальдо – в пассиве.

Составление бухгалтерского баланса очень трудоемкий процесс, которому предшествует ряд необходимых процедур: инвентаризация, закрытие счетов бухгалтерского учета, составление оборотно-сальдовой ведомости по данным Главной книги.

Таким образом, в РФ форма баланса и правила его составления для юридических лиц (кроме бюджетных и кредитных предприятий) регламентируется по ПБУ 4/99. Порядок формирования документа банками регулируется Положением ЦБ. Активы и обязательства должны показываться с разделением в зависимости от периода обращения (срока погашения) на долго- и краткосрочные. Хотя в отчетности по ликвидности (для банков) такая классификация отсутствует. Обязательства и активы отражают как краткосрочные, если их период погашения (обращения) не больше 12 мес. после отчетной даты либо длительности операционного цикла, если она больше года. Все прочие величины показывают как долгосрочные [2].

Представление документа регламентируется международными стандартами МСФО-1. Требования достаточно гибкие и могут быть применены к разным предприятиям, независимо от их размера и специфики деятельности. Отражение текущих сведений об имуществе, которым распоряжается хозяйствующий субъект, в форме бухгалтерского баланса выступает в качестве одного из основополагающих методов учета. Документ не показывает движение средств и факты выполнения конкретных операций. Он отражает состояние финансов предприятия на определенный период.

Суть баланса заключается в том, что информация о стоимости имущества компании на конкретную дату группируется особым образом, за счет чего можно провести анализ и спрогнозировать положение дел в будущем.

1.3. Методика составления отчета о финансовых результатах

В конце года предприятия подают баланс (ф. № 1) и отчет о финрезультатах (ф. № 2). В документах указываются сведения о доходах, расходах, прибыли и убытках организации за год. Предоставленная информация, с одной стороны, дает возможность оценить деловую активность и привлекательность предприятия, а с другой – позволяет рассчитать финансовые показатели. Рассмотрим детальнее, как составляется отчет о финансовых результатах.