Файл: Баланс и отчетность (Экономическая сущность бухгалтерского баланса и его классификация).pdf

Расходы по займам и кредитам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Выручкой от основного вида деятельности является выручка, полученная от оказания стоматологических услуг.

Остальные доходы относятся к прочим.

Моментом признания выручки является оказание услуги клиенту.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с оказанием стоматологических услуг.

Остальные расходы относятся к прочим.

Для учета прямых затрат применяется метод «директ-костинг».

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Помимо случаев обязательного проведения, перечисленных в п. 27 Положения N 34н, в организации ежеквартально проводятся выборочные инвентаризации материалов по местам их хранения и по материально ответственным лицам. Состав инвентаризационной комиссии, сроки и порядок ее деятельности определяются приказом руководителя. Порядок проведения инвентаризации отражён в документе «Положение о порядке проведения инвентаризации имущества и обязательств предприятия».

ООО ТСФ «Спецпрокат» применяет упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и ведёт книгу учёта доходов и расходов.

На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

На основании данных книги учёта доходов и расходов ООО ТСФ «Спецпрокат» один раз в год, не позднее 31 марта года следующего за отчётным, сдаёт декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

Рассмотрим основные экономические показатели ООО ТСФ «Спецпрокат» за 2015-2016 гг. на основании бухгалтерской отчетности (Приложение А) (таблица 1).

Таблица 1

Основные экономические показатели ООО ТСФ «Спецпрокат»

за 2015-2016 гг.

Продолжение таблицы 1

Из данных таблицы 1 видно, что за 2015-2016 г.г. в ООО ТСФ «Спецпрокат» размер основных фондов вырос на 40 тыс. руб., выручка от реализации увеличилась на 11507 тыс. руб. или на 168,2%, увеличилась и себестоимость продукции на 19437 тыс. руб. или на 301,3% и соответственно прибыль от продаж снизилась на 126,0 тыс. руб. или на 10,1%. Рентабельность продаж снизилась на 0,06%. Увеличилась численность работников на 1 чел или на 10%, увеличилась среднегодовая средняя зарплата на 1 человека на 31,4 тыс. руб. или на 7,9%.

2.2. Содержание и порядок формирования бухгалтерского баланса ООО ТСФ «Спецпрокат»

Так как в настоящее время Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязывает все предприятия без исключения, не зависимо от системы налогообложения вести бухгалтерский учёт и составлять бухгалтерский баланс, руководством ООО ТСФ «Спецпрокат» принято решение составлять отчётность по упрощённой форме, что закреплено в учётной политике.

Баланс ООО ТСФ «Спецпрокат», также как и бухгалтерский баланс который составляют предприятия крупного бизнеса состоит из активов и пассивов. Для каждого указанного вида актива или пассива отражаются сведения за отчетный год (по состоянию на 31 декабря отчетного года) и за два предыдущих года (на 31 декабря этих годов).

Таким образом, предприятие заполняет пять статей сокращённого баланса.

Причём необходимо помнить, что код строки баланса выбирается того показателя удельный вес которого составляет наибольшую величину в сумме показателей.

Таким образом, сама форма баланса ООО ТСФ «Спецпрокат» заполняется следующим образом:

1. По строке 1150 заполняются данные о материальных внеоборотных средствах – стоимость основных средств (без амортизации). Данные берутся на конец отчётного периода из бухгалтерских регистров и главной книги. Причём нужно помнить, что стоимость основных средств в активе баланса отражается за вычетом амортизационных отчислений.

2. По строке 1210 заполняются сведения о запасах – стоимость товаров на продажу, материалах. По данной строке в ООО ТСФ «Спецпрокат» указана сумма сырья и материалов.

3. По строке 1250 указывают имеющиеся средства в банке, кассе, а также вложения финансов с высокой ликвидностью, которые возможно реализовать по заранее установленной стоимости. По данной строке указана сумма денежных средств на расчётном счёте и в кассе предприятия на конец отчетного периода. Данные взяты из главной книги по счёту 50 и 51. Предварительно произведена сверка с оборотной ведомостью по счетам 50 и 51.

4. По строке 1230 отражают все краткосрочные вложения финансов (со сроком погашения менее 12-и месяцев), дебиторские задолженности и иные оборотные активы, которые не вошли в предыдущие строки.

В данном случае по строке «финансовые и другие оборотные активы» отражены два показателя: на конец года дебиторская задолженность в сумме 6347 тыс. руб. и прочие оборотные активы в сумме 1193 тыс. руб. Код строки проставлен 1230 «Дебиторская задолженность», так как она занимает больший удельный вес, чем прочие оборотные активы.

Формирование строк актива бухгалтерского баланса ООО ТСФ «Спецпрокат» за 2016 г. отражено в Таблице 2.

Таблица 2

Формирование статей актива бухгалтерского баланса ООО ТСФ «Спецпрокат» за 2016 г.

Итоговая сумма актива баланса состоит из суммы строк всех показателей, отражённых в балансе на начало и конец года.

Таким образом, сумма, указанная в итоговой строке актива баланса для внешних пользователей отчетности содержит информацию об общем объеме средств принадлежащих предприятию, представившему указанную отчетность.

Таким же методом заполняется пассив баланса по упрощённой форме:

1. По строке 1370 отражаются капитал и резервы общества, нераспределённая прибыль. В ООО ТСФ «Спецпрокат» на конец года показатель состоит из суммы уставного капитала в сумме 10 тыс. руб. и нераспределённой прибыли в сумме 859 тыс. руб. Так как сумма нераспределённой прибыли занимает больший удельный вес, то выбран код строки 1370.

2. Долгосрочных обязательств в обществе нет, поэтому строки не заполняются.

3. По строке 1510 отражена сумма краткосрочных заёмных средств.

4. По строке 1520 отражена сумма кредиторской задолженности.

5. По строке 1530 отражена сумма доходов будущих периодов.

Порядок заполнения пассива баланса ООО ТСФ «Спецпрокат» за 2016 г. отражён в таблице 3.

Таблица 3

Формирование статей пассива бухгалтерского баланса ООО ТСФ «Спецпрокат» за 2016 г.

Итог пассива баланса равен сумме всех показателей, отражённых в пассиве. Итоги актива и пассива баланса на начало и конец отчётного периода равны между собой, следовательно, баланс составлен верно.

Таким образом, порядок заполнения бухгалтерского баланса предприятиями малого бизнеса значительно упрощен, тем не менее он имеет меньшую аналитичность статей, что не всегда достаточно пользователям отчетности для оценки финансового положения предприятия.

2.3. Содержание и порядок формирования отчета о финансовых результатах

Отчёт о финансовых результатах по упрощённой форме состоит из семи строк. Порядок заполнения отчета о финансовых результатах ООО ТСФ «Спецпрокат» за 2015, 2016 г. представлен в таблице 4.

Таблица 4

Формирование статей отчета о финансовых результатах ООО ТСФ «Спецпрокат» за 2015, 2016 гг.