Файл: Единый социальный налог. Таможенная пошлина. Государственная пошлина. Другие федеральные налоги и сборы.pdf

Введение

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что федеральные налоги и сборы играют важнейшую роль при формировании государственного бюджета.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Единый социальный налог. Таможенная пошлина. Государственная пошлина. Другие федеральные налоги и сборы (водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на операции с ценными бумагами)».

Объектом курсового исследования являются федеральные налоги и сборы.

Предметом курсового исследования это теоретические и практические аспекты содержания и применения федеральных налогов и сборов.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения федеральных налогов и сборов в системе налогообложения в Российской Федерации.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическое содержание федеральных налогов и сборов в РФ. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть состав федеральных налогов и их роль в экономике;

- рассмотреть классификацию федеральных налогов и сборов;

- изучить планирование и контроль поступления в бюджет федеральных налогов и сборов.

Во второй главе планируется дать подробный анализ каждому из федеральных налогов и сборов. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть расчет порядок расчета единого социального налога;

- рассмотреть особенности таможенной и государственной пошлины;

- рассмотреть анализ других федеральных налогов и сборов;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Консультант», «Административное и муниципальное право», «Финансовое право и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическое содержание федеральных налогов и сборов в РФ», «Анализ федеральных налогов и сборов в РФ»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическое содержание федеральных налогов и сборов в РФ

1.1. Состав федеральных налогов и их роль в экономике

Государственный экономический механизм невозможен без существования федерального бюджета, через механизм которого распределяются денежные средства по различным направлениям. Это возможно при наличии системы федеральных налогов и сборов, которые и пополняют федеральный бюджет финансовыми ресурсами^[1].

Федеральные налоги и сборы устанавливаются строго в соответствии с налоговым законодательством – а, именно, с Налоговым Кодексом РФ.

Исходя из формы государственно-территориального устройства, выделяются три уровня федеральных налогов, которые формируют соответствующие уровни бюджетов: федеральный уровень, региональные и местные уровни бюджетов^[2].

Федеральные законы могут устанавливаться или отменяться лишь в соответствии с поправками, изменениями и дополнениями, которые приводятся в Налоговом Кодексе РФ – главном документе страны. Другой способ установления федеральных законов – это введение специального режима налогообложения на той или иной территории^[3].

При этом, такой статус этих налогов вовсе не означает, что он будет полностью зачислен в федеральный бюджет, допускаются зачисления его части в бюджете регионального и местного уровней.

Налоговая система в РФ организована таким образом, что отражает бюджетную систему страны. Именно поэтому налоги в России принято делить на федеральные, региональные и местные. Федеральными называют налоги и сборы, обязательные к уплате по всей территории нашей страны. Их перечень устанавливается 13 статьей Налогового Кодекса и может быть изменен только путем внесения в нее соответствующих изменений.
Статус федеральных налогов совершенно не означает, что они должны быть зачислены в федеральный бюджет полностью. Законодатели устанавливают нормативы отчислений каждого налога в федеральный бюджет и в нижестоящие бюджеты. Целиком поступают в федеральный бюджет только лишь суммы налога на добавленную стоимость.

Рассмотрим основной перечень федеральных региональных налогов.

1) налог на прибыль юридических лиц.

2) акцизы на категории товаров, которые определены отдельным образом.

3) водный налог.

4) налог на добычу полезных ископаемых^[4].

Значение федеральных региональных налогов состоит в том, что они выполняют регулирующую функцию государства и содействуют тому, что региональные бюджеты пополняются^[5].

Далее рассмотрим виды местных федеральных налогов. Их отличие от региональных федеральных налогов состоит в том, что они зачисляются в местные бюджеты полностью. Местные федеральные налоги должны обеспечивать достаточное пополнение местного бюджета для того, что благосостояние той или иной территории росло. Самым известным и значимым местным федеральным налогом является налог на доходы физических лиц или НДФЛ.

Федеральными признаются налоги и сборы, все элементы ко­торых устанавливаются НК РФ. Эти налоги обязательны к упла­те на всей территории Российской Федерации^[6].

К федеральным налогам и сборам НК РФ (ст. 13) относит:

-НДС;

-акцизы;

-налог на прибыль организаций;

-налог на доходы физических лиц;

-государственную пошлину;

-налог на добычу полезных ископаемых;

-сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов^[7];

-водный налог.

Доходы налогового характера составляют около 90% поступлений в бюджет государства РФ. А доход именно от федеральных налогов и сборов в государственный бюджет РФ составляет около 95% от общего количества налоговых поступлений.

Из федеральных налогов и сборов на долю пяти налогов приходится около 90% налоговых поступлений в бюджетную систему страны:

- НДС-24%, налог на прибыль организаций-21%,

-ЕСН (до 2010 г.)-19%, налог на добычу полезных ископаемых-15%,

-налог на доходы физических лиц -11%^[8].

В последние годы наблюдается тенденция увеличения доли тех федеральных налогов, которыми облагаются товары, ввозимые на территорию России и которые управляются таможенными органами^[9].

Выше было отмечено, что федеральные налоги могут перетекать в федеральный и региональный бюджет государства. Рассмотрим, каким образом данное распределение происходит.

1) в законе о введении конкретного налога, сбора предусмат­ривается распределение суммы налога между бюджетами различ­ного уровня;

2) в законе о введении конкретного налога предусматривается распределение ставки налога между бюджетами различного уровня;

3) в ежегодно принимаемом законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год устанавливается процент распределе­ния суммы налога между бюджетами различного уровня^[10].

Таким образом, в завершении раздела можно прийти к следующему выводу:

- федеральные налоги имеют удельный вес в 95 % от общего количества налоговых доходов, которые поступаются в государственный бюджет, поэтому значение федеральных налогов для государства определяющее.

- федеральные налоги могут быть региональными и местными. Данное перераспределение части федеральных налогов и сборов в иные бюджеты обуславливается необходимостью создания благоприятных финансовых условий для роста благосостояния региона, повышения его уровня развития в отношении всего государства.

1.2.Классификация федеральных налогов и сборов

Любой налог, вне зависимости от значения и содержания, имеет свое функциональное значение, то есть его взимают для осуществления определенного действия^[11].

Это свойство налога требует проведения четкой классификации налогов и сборов, которая позволит выявить основные свойства налогов и сборов, а также его основные отличительные особенности. Классификация налогов и сборов начала формироваться еще с древних времен, с того самого момента, когда стали возникать первые налоги и сборы в древних государствах.

Классификация налогов необходима для выявления роли каж­дого из них в системе^[12]:

1) доходов бюджета;

2) отраслевого хозяйствования.

В специальной финансовой литературе приводится классифи­кация налогов по различным признакам, среди которых преобла­дают организационно-правовые факторы: метод установления ставки налога, способ налогообложения, порядок закрепления за соответствующим бюджетом и др^[13].

Так как Россия – это федерация и ее государственное устройство – это федеративное устройство, то разделение налогов на три ветви соответствует трем уровням власти.

В соответствии с этим налоги и сборы классифицируются на федеральные, региональные и местные.

Признак распределения между бюджетами позволяет классифицировать налоги и сборы на закрепленные налоги и регулирующие налоги. Следует отметить, что закрепленные налоги позволяют пополнить различные уровни бюджета. Например, НДС перечисляется в федеральный бюджет, а вот НДФЛ позволяет перечислить средства в региональные бюджеты, то есть в бюджеты субъектов федерации.

А вот регулирующие налоги уже должны распределяться в строго уровневой системе бюджета. Налог на прибыль распределяется и в федеральный бюджет, и в региональный бюджет.

По субъектам налоги классифицируются на налоги с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций), налоги с физических лиц (например, НДФЛ) и комбинированные. Комбинированные налоги платят и организации и физические лица (например, НДС, акцизы, госпошлина)^[14].

По характеру использования налоги подразделялись на общие и целевые^[15]. Общие налоги можно использовать на финансирование любых бюджетных расходов. После отмены ЕСН все налоги являются общими. Условно акцизы на ГСМ можно отнести к целевым, так как в последующем они из бюджета передаются в дорожные фонды. Целевые налоги используются лишь на определенные цели.

По международной методологии налоги делят на 4 группы – налоги на доходы, капитал, на потребление и социальные^[16].

По способу изъятия налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, косвенные налоги взимаются в виде надбавок к цене товаров либо в процентах к объему реализации.

Отличие прямых налогов от косвенных существенное. Ведь прямые налоги направлены на строго установленный объект налогообложения, который уплачивается определенным субъектом налогообложения. Например, федеральный налог на прибыль. В данном случае строго определяется объект налогообложения - это прибыль, и субъект налогообложения – это юридическое лицо, получившее данную прибыль. И именно данный субъект налогообложения должен уплатить данный налог и никто другой^[17].