Файл: Единый социальный налог. Таможенная пошлина. Государственная пошлина. Другие федеральные налоги и сборы.pdf

А вот с косвенным федеральным налогом НДС совсем другая ситуация. Формально, его уплачивает юридическое лицо, которое реализует товары и услуги. Но, оно включает его в стоимость товара, поэтому фактическим плательщиком НДС – является обычный потребитель^[18].

Таким образом, в завершении раздела можно прийти к следующим выводам:

- классификация налогов и сборов стала возникать еще с древних времен, когда впервые появилось государство и налоги его устройства.

- налоги классифицируются по различным признакам.

- федеральные налоги также могут классифицироваться в зависимости от распределения и фактического субъекта его уплаты. Также особое место в классификации имеет деление федеральных налогов по характеру использования и по способу изъятия.

1.3 Планирование и контроль поступления в бюджет федеральных налогов и сборов

Установить налог – это значить совершить первое действие по созданию норматива, то есть это форма законодательного провозглашения налога. Установление налога непосредственно предусматривает возможность введения налога на соответствующей территории в рамках всей страны или только региона^[19].

Федеральные налоги вводятся в действие НК РФ и соответству­ющими федеральными законами.

Известно, что налоги и сборы имеют императивный характер. Поэтому возникает существенная потребность в том, чтобы эффективно управлять налоговыми отношениями^[20].

Управление - это воздействие на объект с целью изменения (сохранения) состояния (поведения, действий), осуществляе­мое в рамках системы организованных отношений, именуемой системой управления. Управление не может осуществляться без организации, при этом его основными функциями являются: оценка обстановки; выработка и принятие решения; планирова­ние; доведение до исполнителей целей и способов реализации конкретных практических действий; расстановка сил и средств; координация и взаимодействие субъектов управления; контроль; оценка результатов^[21].

Управление федеральными налогами имеет важное значение в осуществлении и реализации финансовой политики государства. Именно от того, насколько эффективно проводится управление, планирование и контроль поступлений в бюджет федеральных налогов, зависит эффективность построения не только налоговой системы, но и бюджетной системы российского государства.

Управление федеральными налогами представляет собой систему действий по систематизации и взаимодействию различными налогами и сборами, которые позволять эффективно регулировать экономические процессы.

Управление федеральными налогами позволяет решить ряд первостепенных задач^[22]:

1) возможность управлять налоговыми отношениями в обществе;

2) возможность управлять контролем сбора налогов;

3) возможность управлять финансово-налоговым аппаратом.

Управление федеральными налогами также решает и общенациональные задачи, среди которых следующие^[23]:

1) необходимость сформировать денежные централизованные и нецентрализованные бюджетные и внебюджетные фонды посредство осуществления мобилизации налоговых поступле­ний;

2) возможность установить оптимальные налоговые ресурсы между звеньями бюджетной системы^[24];

3) необходимость долгосрочного и краткосрочного планирования и программирования налоговых поступлений с использованием данных учетной и стати­стической отчетности, а также иной информации для принятия решений.

Управление федеральными налогами и сборами также решают ряд специфических задач.

1) необходимость организации налогообложения юридических и физических лиц;

2) необходимость разработки научно обоснованных ставок налогов, систем оценочных показателей налоговой базы, методологий и методик налогообложения^[25];

3) возможность контроля полноты и своевременностью налоговых посту­плений, а также борьба с уклонением от уплаты налогов.

Для того, чтобы обеспечить доходы бюджетов всех уровней от поступления федеральных налогов и сборов, необходимо наделить таможенные и налоговые органы следующими полномочиями:

1) необходимо взыскать в принудительном порядке задолженность по налогам, пеням, санкциям;

2) возможность применять санкции за несвоевременное представление налогоплательщиками деклараций;

3) требования осуществлять камеральные и выездные налоговые проверки и выявлять заниженные суммы налогов;

4) обязательность представления налогоплательщикам отсрочки (рассрочки), инвестиционный налоговый кредит;

5) осуществлять разъяснительную работу по применению налогового законодательства^[26];

6) в судебном порядке ликвидировать организации, нарушающие законодательство^[27].

Планирование федеральных налогов также имеет важное значение в налоговой системе РФ. Налоговые органы также наделены полномочиями в планировании федеральных налогов и сборов. Они могут осуществлять прогнозные оценки на различные периоды: краткосрочные и долгосрочные.

При составлении прогнозных оценок необходимо учитывать тенденции по производству и реализации продукции, развитие капитальных вложений, динамику производства по стране в целом. Лишь на основании продуманной и проанализированной информации возможно спланировать федеральные налоги таким образом, чтобы не навредить^[28].

На 2017 год предполагается уточнить те доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, уточнение порядка признания отдельных видов расходов. Для повышения доходов бюджетной системы предполагается внести изменения в налогообложение природных ресурсов и акцизное налогообложение^[29].

Иллюстрации к теме представлены в приложениях 1,2,3 к данной работе.

Таким образом, в завершении главы можно прийти к следующим выводам:

- была проанализирована общая характеристика и общие теоретические положения федеральных налогов.

- федеральные налоги имеют удельный вес в 95 % от общего количества налоговых доходов, которые поступаются в государственный бюджет, поэтому значение федеральных налогов для государства определяющее.

- федеральные налоги могут быть региональными и местными. Данное перераспределение части федеральных налогов и сборов в иные бюджеты обуславливается необходимостью создания благоприятных финансовых условий для роста благосостояния региона, повышения его уровня развития в отношении всего государства.

- классификация налогов и сборов стала возникать еще с древних времен, когда впервые появилось государство и налоги его устройства.

- налоги классифицируются по различным признакам.

- федеральные налоги также могут классифицироваться в зависимости от распределения и фактического субъекта его уплаты. Также особое место в классификации имеет деление федеральных налогов по характеру использования и по способу изъятия.

- для того, чтобы эффективно работала налоговая система государства, необходимо осуществлять управление, контроль и планирование федеральных налогов.

- управление федеральными налогами преследует общенациональные и специфические цели. Управление федеральными налогами базируется на ряде нормативной документации.

- планирование федеральных налогов также осуществляется в соответствии со сложившейся экономической конъюнктурой на рынке, с уровнем производства товаров и услуг, с колебаниями макроэкономических показателей.

Глава 2. Анализ федеральных налогов и сборов в РФ

2.1.Порядок расчета единого социального налога

Большое значение среди федеральных налогов имеет единый социальный налог.

Любой вид налога, выплачиваемый человеком, обычно воспринимается как обязательная и неприятная необходимость, избежать которой нет никакой возможности. Но вот парадокс, существуют и такие виды налогов, при оплате которых существует возможность воспользоваться своими деньгами несколько позже. К ним можно отнести и социальный единый налог, действовавший повсеместно в РФ до 2010 года^[30].

Однако в государственных органах России уже задумываются над тем, чтобы вновь ввести в действие единый социальный налог. Единый социальный налог предусматривал различные налоговые выплаты, которые аккумулировались в специальных фондах государственного социального значения. В случае необходимости государство берет за счет данных средств на себя заботу и опеку над гражданами^[31].

В число этих фондов, которые собирали деньги от граждан для их же собственных нужд входили:

-пенсионный;

-государственный страховой;

-фонды медицинского страхования, как федерального, так и регионального уровня^[32].

Налогоплательщиками данной вида налога признаются все, кто работают вне зависимости, работодатель это или наемный работник.

И лишь в отношении единого социального налога проводится деление граждан на две большие категории:

Первая категория налогоплательщиков включает в себя:

-лица, проводящие выплаты физическим лицам^[33];

-индивидуальные предприниматели (ИП);

-различные организации;

-физические лица, которые не являются ИП.

Ко второй категории относятся лица, которые осуществляют свою деятельность в виде частной практики.

Если говорить о первой категории налогоплательщиков, то для них объектом налогообложения являются любые выплаты, а также другие виды вознаграждений, которые выплачиваются физическим лицам по различным видам договоров.

Если говорить о второй категории лиц, то для них объектом налогообложения является весь доход, полученный от осуществления профессиональной деятельности. Однако данный доход в целях налогообложения уменьшается на сумму вычетов, предусмотренных законодательством.

Рассмотрим порядок расчета единого социального налога в 2016 году^[34].

Ставка ЕСН в 2016 году никак не поменяется по сравнению с прошлогодней, так что его плательщикам не придется заново менять принцип расчета. Посчитать сумму выплаты ЕСН совершенно не сложно, поскольку ставки известны и, тем более, не претерпели изменений^[35].

Единый социальный налог подразумевает перечисление в следующие социальные фонды:

- перечисления в пенсионный фонд составляют 23%.

- перечисления в фонд страхования составляют 3%.

- перечисления в фонды медицинского страхования составляют 5,1%.

Особенность исчисления единого социального налога можно выделить именно для индивидуального предпринимателя. Индивидуальное предприятие должно уплачивать взносы в два фонда: пенсионный фонд и фонд медицинского страхования. А вот в фонд обязательного страхования индивидуальное предприятие должно уплачивать в добровольном порядке, то есть по желанию. Сам по себе расчет выплат в 2016 году ИП напрямую зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ), который на 1 января стал равен 6 204 рубля.

Это значит, что выплаты ИП^[36]:

-выплаты индивидуального предприятия в пенсионный фонд 12 месяцев * 26% * 6204 рублей = 19 356,48 рублей;

-фонд медицинского страхования 12 месяцев * 5,1% * 6204 рублей = 3 796,85 рублей^[37].

Если доход индивидуального предпринимателя превышает 300000 рублей, то к выплатам еще добавляется еще 1% от суммы, которая превышает указанный лимит в 300000 рублей.

Размер выплат в российский пенсионный фонд в 2016 году будет иметь свои ограничения, так что ИП, заработавший достаточно много, не сможет перечислить в ПФР не более определенной законодательством суммы. В текущем году максимальная величина перечислений в пенсионный фонд составляет 154 851,84 рубля^[38].

Следует отметить, что единый социальный налог отменили еще в 2010 году. Однако по факту он действует и по сей день, однако он заменен термином «страховые выплаты». В связи с этим страховые фонды были не ликвидированы, а их работа полностью синхронизирована с налоговыми органами. Предполагается также возможность увеличения нагрузки на высокие заработки некоторой части ИП, доходы которых превышают 800 000 рублей в год. Но пока это только досужие разговоры и никакой конкретной информации по этому поводу из официальных источников не поступало^[39].