Файл: Совершенствование налоговой системы РФ.pdf

Введение

В момент того, когда российская экономика стала обособленной от советской экономики, то она развивается в достаточно сложных для нее условиях. Ситуацию усугубляет мировой экономический кризис, разногласия и взаимные экономические санкции между другими мировыми государствами.

Влияние данных негативных и позитивных факторов обязательно находит отражение в экономической политике России, главным образом, в налоговой политике.

Лишь недавно, стратегия экономического роста стала основной стратегией развития России, как государства. Для того, чтобы обеспечивать экономический рост, необходимо стимулировать предпринимательство. И главная роль в этом отведена налоговому администрированию и налоговому стимулированию.

Большое значение в стимулировании экономического роста играет процесс движения капитала. Причем, если всего несколько лет назад в основном практиковался либо ввоз, либо вывоз капитала, то, сейчас владелец капитала может одновременно осуществлять операции по ввозу и вывозу капитала.

Стимулирование экономической деятельности можно с успехом реализовать посредством налоговой политики государства. Поэтому, изучение ее роли чрезвычайно важно.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности. Общая сумма».

Объектом курсового исследования является основные направления налоговой политики в Российской Федерации.

Предметом курсового исследования это теоретические и практические аспекты налоговой политики Российской Федерации.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны основных направлений и положений налоговой политики Российской Федерации.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретические понятия в налоговой системе и их применение в РФ. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть понятие и типы налоговой политики;

- рассмотреть методы налоговой политики в РФ;

- изучить недостатки налоговой системы РФ.

Во второй главе планируется рассмотреть процесс обеспечения стабильности и антикризисного стимулирования посредством налоговой политики РФ на 2016 год. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть антикризисные меры в налоговой политике РФ в 2016 году;

- рассмотреть совершенствование налоговых приоритетов РФ;

- рассмотреть борьбу с размыванием налоговой базы и сокрытием прибыли;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», «Финансы и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретические понятия в налоговой системе и их применение в РФ», «Обеспечение стабильности и антикризисного стимулирования посредством налоговой политики РФ на 2016 год»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретические понятия в налоговой системе и их применение в РФ

1.1. Понятие и типы налоговой политики

Налоговая политика - это набор мероприятий со стороны государства, которые направлены на то, чтобы установить рациональный и посильный объем налогового бремени^[1]. Налоговое бремя устанавливается в зависимости от поставленных экономических целей макроэкономики и микроэкономики.

Рассмотрим основные три типа налоговой политики государства.

1. Политика максимальных налогов. При этом повышение налогов, тем не менее, обычно не сопровождается ростом государственных доходов.

2. Политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат^[2].

3. Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим^[3].

Налоговая стратегия отличается от налоговой политики тем, что ее необходимо разработать на длительный срок. Стратегия налоговой политики любого государства, в том числе и России, должна быть разработана в соответствии с общими принципами, в соответствии с которыми бюджетная политика пополняет государственный бюджет. Также на формирование налоговой стратегии оказывают влияние методы социальной защиты населения, стимулирование развития экономики при помощи налоговых инструментов.

Налоговая стратегия преследует следующие задачи:

- экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов^[4];

- социальные – перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

- фискальные – повышение доходов государства;

-  международные. Они обеспечивают укрепление экономических связей, которые сформировались с другими странами. Также международные цели преодолевают неблагоприятные условия для поддержания равновесия платежного баланса^[5].

О налоговой политике государства ежегодно потребители соответствующей информации узнают из законодательного акта о бюджете на год^[6].

Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге – к экономическому кризису.

Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов.

Таким образом, в заключении данного раздела можно прийти к следующему выводу:

- налоговая политика государства, в том числе и РФ, это составная часть экономической политики государства. На основании этого, можно отметить, что все элементы экономической политики должны действовать слаженно и вместе. Поэтому налоговая политика должна преследовать одни и те же цели, что и бюджетная политика государства.

- налоговая политика бывает трех типов. Каждый тип налоговой политики имеет свои преимущества, так и свои недостатки.

- налоговая стратегия – это налоговая политика в долгосрочном периоде.

- налоговая стратегия реализуется с выполнением ряда задач.

1.2. Методы налоговой политики в РФ

В зависимости от длительности периода  и характера решаемых задач налоговую  политику можно подразделить на налоговую  стратегию  и налоговую тактику^[7].

Налоговая стратегия определяет долговременный курс государства в  области налогов и предусматривает  решение крупномасштабных задач.

Налоговая  тактика предусматривает решение  задач  конкретного  периода  развития путем внесения оперативных, своевременных  изменений  и дополнений в налоговую  систему^[8].

Стратегические  направления налоговой политики определяются:

-Президентом РФ;

-Федеральным Собранием РФ;

-Правительством РФ. 

Тактические задачи налоговой политики решаются совместно с:

-Министерством финансов РФ;

-Федеральная Налоговая Служба РФ;

-Государственным таможенным комитетом РФ и др. органами^[9].

Налоговая политика проводится (осуществляется) посредством следующих методов^[10]:

-управления;

-информирования (пропаганды);

-воспитания;

-консультирования;

-льготирования;

-контролирования;

-принуждения^[11].

Управление заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание эффективной системы налогообложения и основывается на объективных закономерностях развития.

Информирование (пропаганда) - деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации, необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей. Имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления, сроках уплаты и т.п.

Метод воспитания предполагает воздействие на потребителя. Посредством реализации метода воспитания налогоплательщик воспитывается с позиции осознания необходимости уплачивать все налоговые платежи и сборы добросовестным образом. Ведь налогообложение – это не прихоть государства, это осознанная необходимость, которая обеспечивает жизнедеятельность всего общества^[12].

Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей, положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

Льготирование деятельность финансовых органон по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы^[13].

Контролирование выступает также важной частью и значимым методом налоговой политики государства. Без соответствующего контроля невозможно осуществление налоговой политики государства. При помощи контролирования, как метода налоговой политики, налоговые органы поддерживают порядок в области соблюдения налогового законодательства.

Принуждение - деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций^[14].

До недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же получают развитие информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков^[15].

В последнее время получила широкое распространение получила тенденция, когда активно используются методы информирования, воспитания и консультирования. В прошедшие годы широкую активность имели такие методы, как управления, принуждения и контролирования. То есть, на основании этого можно прийти к выводу о том, что налоговая политика государства становится более совершенной, так как ориентирована на налогоплательщика.