Файл: Совершенствование налоговой системы РФ.pdf

У бухгалтеров всегда возникали определенные трудности в части уплаты НДС с авансов от покупателей. Аванс представляет собой любой платеж до отгрузки, который все равно требует документального оформления должным образом. Данные процедуры очень громоздки и усложняют учетный процесс. Например, небольшое торговое предприятие в месяц должно выписывать около 500 авансовых платежных документов^[31].

Решением здесь могло бы быть предоставление права предприятиям начислять (зачитывать) НДС только на увеличение (уменьшение) остатка аванса от покупателя^[32].

Более того, часто менять правила учета- это не самое оптимальное решение, так как каждый раз автоматически необходимо менять бухгалтерскую программу, электронную отчетность, что создает не только дополнительные проблемы, но и дополнительную путаницу в данных вопросах^[33].

6) Упрощение процедуры подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза при экспорте^[34]. Данные антикризисные меры предполагают проведение следующих мероприятий:

- крупнейших налогоплательщиков акцизов освободить от уплаты акцизов тех товаров, которые предназначены к экспорту.

- по сделкам, которые заключаются внутри России, осуществлять контроль в части трансфертного ценообразования.

- увеличить порог сделки до 2 миллиардов рублей, при превышении которого сделка будет признаваться контролируемой.

- введение суммового критерия или иного критерия существенности в целях представления документации или в целях проведения (или отсутствия проведения) контроля.

- не признание контролируемыми внутри российские сделки налогоплательщиков, у которых есть обособленные подразделения, не оказывающие существенного влияния на деятельность налогоплательщика

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- современная налоговая политика России находится на стадии совершенствования. Об это свидетельствует документ «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 и плановый 2017-2018 годы».

- особую роль в совершенствовании налоговой политики государства имеют антикризисные мероприятия по стимулированию предпринимательства.

- данные антикризисные мероприятия многочисленны, но все направлены на стимулирование предпринимательства и обеспечение открытости в ведении хозяйственной деятельности в части налогообложения.

2.2. Совершенствование налоговых приоритетов РФ

Согласно документу, в течение очередного трехлетнего периода приоритетами Правительства РФ будут^[35]:

-недопущение увеличения налоговой нагрузки на экономику,

-применение мер налогового стимулирования инвестиций,

-проведения антикризисных налоговых мер,

-дальнейшее повышение эффективности системы налогового администрирования^[36].

08.06.2015 вступил в силу Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»^[37].

Приоритеты налоговой политики РФ должны быть не только приняты, но также и успешно реализованы.

1) Меры, которые направлены на легализацию капиталов и активов, а также их возврат в РФ. Осуществить данные меры поможет вышеуказанный законодательный акт, который позволит добровольно декларировать физическим лицам своего имущества. Также таким декларантам предоставляется внушительный объем государственных гарантий.

2) Налоговая амнистия на возврат капиталов

Меры, которые позволят вывести российскую экономику из оффшоров, дадут возможность ликвидировать льготы, которые предоставляются предприятиям и компаниям. Ведь данные необоснованные льготы укрывают значительную часть их доходов^[38].

С другой стороны, данное мероприятие позволит выйти капиталу «из тени», а также сможет вернуть значительную часть капитала в Россию.

3) Совершенствование порядка налогообложения НДС.

В рамках данного мероприятия предполагается осуществить следующие мероприятия^[39]:

-распространить на операции, облагаемые по нулевой ставке, общий порядок применения налоговых вычетов по мере постановки приобретенных товаров (работ, услуг) на учет и получения от поставщиков счетов-фактур

-предоставить право на применение заявительного порядка возмещения налогоплательщикам, предоставившим поручительство материнской компании, у которой совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль составляет не менее 10 млрд. рублей.

В целях противодействия неправомерному возмещению НДС и занижению налоговой базы предлагается:

-установить обязанность при реорганизации восстанавливать НДС по имуществу, передаваемому правопреемнику, не являющемуся налогоплательщиком НДС^[40].

-уточнить размер НДС, подлежащего восстановлению покупателем в случае перечисления авансовых платежей

-уточнить порядок определения налоговой базы при реализации имущественных прав на нежилые помещения, кроме гаражей и машино-мест

-установить обязанность налогоплательщика восстанавливать НДС, принятый к вычету по авансовому платежу, в случае если поставка не состоялась в течение определенного времени

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- в рамках налоговой политики РФ на 2016 и плановый 2017-2018 гг. предусмотрена смена ориентиров, прежде всего, в пользу налогоплательщиков.

- предусматривается легализация капиталов, налоговая амнистия капиталов, а также совершенствование системы налогообложения по НДС.

2.3 Борьба с размыванием налоговой базы и сокрытием прибыли

Основной проблемой, с которой и по сей день сталкиваются налоговые органы, это размывание налоговой базы и сокрытие прибыли^[41].

В рамках такого налогового нарушения правительством предусмотрено введение средств, которые обеспечат возможность автоматического обмена информацией по финансовым операциям для налоговых целей с иностранными юрисдикциями^[42].

Реализация данной меры позволит в 2018 году осуществить запланированное присоединение РФ к многостороннему соглашению по автоматическому обмену финансовой информацией, предусмотренному Единым стандартом отчетности (ЕСО) по финансовым операциям для налоговых целей, разработанным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), и начать обмен^[43].

Также предусматривается изменить порядок налогообложения процентных расходов по корпоративному заимствованию^[44].

 Также предполагается усовершенствовать правила налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

 Также предполагается усовершенствовать правила налогообложения при трансфертном ценообразовании^[45].

Однако, несмотря на все мероприятия малому бизнесу все еще не приходится рассчитывать на реальное и ощутимое снижение фискальной нагрузки, поскольку «налоговые каникулы» предлагаются только для тех, кто вновь начал заниматься предпринимательской деятельностью. Что касается среднего и крупного бизнеса, то их также ждет пересмотр налоговых льгот, что может сказаться на реальной налоговой нагрузке^[46].

Таким образом, в завершении данного раздела следует отметить следующее:

- размывание налоговой базы и сокрытие прибыли остается и по сей день главной проблемой, с которой сталкиваются налоговые органы.

- с целью решения данной проблемы была предусмотрена реализация возможности автоматического обмена информацией между соответствующими органами по финансовым операциям.

- также были приняты все меры, которые предусматривают возможность совершенствования всех правил, которые касаются налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

- также были приняты все меры, которые предусматривают возможность совершенствования всех правил, которые касаются налогообложения при трансфертном ценообразовании.

Выводы по главе 2.

- современная налоговая политика России находится на стадии совершенствования. Об это свидетельствует документ «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 и плановый 2017-2018 годы».

- особую роль в совершенствовании налоговой политики государства имеют антикризисные мероприятия по стимулированию предпринимательства.

- данные антикризисные мероприятия многочисленны, но все направлены на стимулирование предпринимательства и обеспечение открытости в ведении хозяйственной деятельности в части налогообложения.

- в рамках налоговой политики РФ на 2016 и плановый 2017-2018 гг. предусмотрена смена ориентиров, прежде всего, в пользу налогоплательщиков.

- предусматривается легализация капиталов, налоговая амнистия капиталов, а также совершенствование системы налогообложения по НДС.

- размывание налоговой базы и сокрытие прибыли остается и по сей день главной проблемой, с которой сталкиваются налоговые органы.

- с целью решения данной проблемы была предусмотрена реализация возможности автоматического обмена информацией между соответствующими органами по финансовым операциям.

- также были приняты все меры, которые предусматривают возможность совершенствования всех правил, которые касаются налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

- также были приняты все меры, которые предусматривают возможность совершенствования всех правил, которые касаются налогообложения при трансфертном ценообразовании.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

- налоговая политика государства, в том числе и РФ, это составная часть экономической политики государства. На основании этого, можно отметить, что все элементы экономической политики должны действовать слаженно и вместе. Поэтому налоговая политика должна преследовать одни и те же цели, что и бюджетная политика государства.

- налоговая политика бывает трех типов. Каждый тип налоговой политики имеет свои преимущества, так и свои недостатки.

- налоговая стратегия – это налоговая политика в долгосрочном периоде.

- налоговая стратегия реализуется с выполнением ряда задач.

- налоговая политика реализует широкий круг своих методов.

- каждый метод имеет свое содержание и направлен на решение той или иной задачи в разной степени.

- раньше в налоговой политике преобладали методы управления, принуждения и контролирования.

- на сегодняшний день в налоговой политике преобладали методы информирования, консультирования. Это положительная тенденция, которая свидетельствует о совершенствовании налоговой политики в целом и смены ее ориентира на налогоплательщика.

- были определены основные недостатки налоговой системы РФ.

- каждый недостаток налоговой системы РФ, который был выявлен, имеет под собой основание и причины, его породившие. Поэтому чрезвычайно важно при анализе недостатков налоговой политики государства, прежде всего, анализировать причины, породившие данные недостатки. Только в таком случае возможно устранение данных недостатков окончательно, затрагивая реальные причины.

Таким образом, можно отметить тот факт, что налоговая политика на всех этапах своего действия, должна проводиться оптимально, должна рационально распределять налоговое бремя между налогоплательщиками. Только в таком случае она сможет в первую очередь, реализовать свои методы такие, как информирование, консультирование. Это поможет увеличить степень доверия налогоплательщиков к налоговой системе государства, от принуждения перейти к добровольному исполнению обязанностей.

- современная налоговая политика России находится на стадии совершенствования. Об это свидетельствует документ «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 и плановый 2017-2018 годы».