Файл: Совершенствование налоговой системы РФ.pdf

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к выводу:

- налоговая политика реализует широкий круг своих методов.

- каждый метод имеет свое содержание и направлен на решение той или иной задачи в разной степени.

- раньше в налоговой политике преобладали методы управления, принуждения и контролирования.

- на сегодняшний день в налоговой политике преобладали методы информирования, консультирования. Это положительная тенденция, которая свидетельствует о совершенствовании налоговой политики в целом и смены ее ориентира на налогоплательщика.

1.3 Недостатки налоговой системы РФ

Существующая налоговая система страны требует серьезного реформирования, т.к. не обеспечивает оптимального выполнения своих функций, т.к. с одной стороны должна обеспечивать уровень сбора налогов, достаточный для покрытия основных расходов бюджетов, а с другой стороны налоговая система страны должна способствовать нормальному функционированию экономики государства, экономическому росту и развитию территорий^[16].

В сложившейся налоговой системе страны с экономической точки зрения можно выявить определенные недостатки, которые необходимо устранить или минимизировать^[17]:

В налоговой системе РФ преобладает в значительной степени фискальный характер. С одной стороны, это дает свои преимущества. С другой стороны, преобладание фискального характера способствует тому, что задерживаются и даже затрудняются реализации стимулирующей и регулирующей функций налогообложения^[18].

В первую очередь, это определяется высокой завышенной по сравнению с развитыми странами ставки налога на прибыль (35%) и налога на добавленную стоимость (20%), вследствие чего приоритетное направление по налоговым изъятиям в России приходится на обложение хозяйствующих субъектов (т.е. юридических лиц) ^[19]. В условиях рыночной экономики это анахронизм. Необходимо постепенно переносить основную тяжесть налогообложения на физических лиц, но этот процесс требует последовательной и целенаправленной политики в течение многих лет^[20].

Довольно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами имеют косвенные налоги (налоги с оборота, продаж, различные сборы), а не прямых, причем доля косвенных налогов постепенно возрастает.

Косвенные налоги и сборы в целом не способствуют стимулированию экономики и увеличению сбора налогов, скорее наоборот^[21].

Согласно оценкам экспертов, бюджетная система РФ, не дополучает до 50% положенных доходов по причине того, что эти 50% доходов укрываются от контроля налоговых органов. Особенно остро в данной ситуации стоит вопрос о неучтенном налоге с оборота денежных средств. Сведения о реальных оборотах денежных средств между юридическими лицами укрываются. А это, в свою очередь, ведет к тому, что государство не дополучает значительной доли своих доходов в бюджет.

Неэффективность существующих льгот. Сокращение налоговых льгот не только сделает налоговую систему более нейтральной по отношению к отдельным участникам экономической деятельности, не только поставит дополнительные барьеры перед злоупотреблениями и коррупцией, но и расширит налогооблагаемую базу. Но льготы, связанные со структурной перестройкой экономики, развитием малого предпринимательства и стимулированием инвестиций необходимо сохранить и даже расширить. В этих условиях льготы должны иметь временный и направленный характер, и, что важно, должны даваться участникам экономической деятельности, а не отдельным территориям.

Усложненность налоговой системы РФ. Это значительный недостаток, который оказывает значительное действие на всю налоговую систему в целом. Усложненный характер налоговой системы состоит в том, что на сегодняшний день вся налоговая система насчитывает около 100 налогов и сборов, включая федеральные и местные налоги^[22].

Несовершенство законодательства, противоречивость и запутанность нормативной базы и процедур налогообложения, отсутствие оперативной связи исполнительной и законодательной властей, что выражается в первую очередь в затягивании окончательного принятия нового Налогового кодекса. По различным оценкам сейчас в России действует от 600 до 800 различных законов и иных нормативных актов, в той или иной степени затрагивающих налогообложение^[23]. Требуется их унификация и объединение в едином своде налоговых законов. Для эффективного взимания налогов на недвижимость необходимо создание кадастра земли, кадастра недвижимости, автоматизированной системы управления недвижимостью и т.д.^[24].

Значительной проблемой в современной налоговой системе российского государства, является система налоговых ставок, которые определяют сумму налогового изъятия. Это относится к целому ряду налогов, в первую очередь к налогу на прибыль. Но это требует дополнительного усиления контроля со стороны налоговых органов, налоговой полиции.

Таким образом, в заключении данного раздела были сделаны следующие выводы:

- были определены основные недостатки налоговой системы РФ.

- каждый недостаток налоговой системы РФ, который был выявлен, имеет под собой основание и причины, его породившие. Поэтому чрезвычайно важно при анализе недостатков налоговой политики государства, прежде всего, анализировать причины, породившие данные недостатки. Только в таком случае возможно устранение данных недостатков окончательно, затрагивая реальные причины.

Выводы по главе 1.

- налоговая политика государства, в том числе и РФ, это составная часть экономической политики государства. На основании этого, можно отметить, что все элементы экономической политики должны действовать слаженно и вместе. Поэтому налоговая политика должна преследовать одни и те же цели, что и бюджетная политика государства.

- налоговая политика бывает трех типов. Каждый тип налоговой политики имеет свои преимущества, так и свои недостатки.

- налоговая стратегия – это налоговая политика в долгосрочном периоде.

- налоговая стратегия реализуется с выполнением ряда задач.

- налоговая политика реализует широкий круг своих методов.

- каждый метод имеет свое содержание и направлен на решение той или иной задачи в разной степени.

- раньше в налоговой политике преобладали методы управления, принуждения и контролирования.

- на сегодняшний день в налоговой политике преобладали методы информирования, консультирования. Это положительная тенденция, которая свидетельствует о совершенствовании налоговой политики в целом и смены ее ориентира на налогоплательщика.

- были определены основные недостатки налоговой системы РФ.

- каждый недостаток налоговой системы РФ, который был выявлен, имеет под собой основание и причины, его породившие. Поэтому чрезвычайно важно при анализе недостатков налоговой политики государства, прежде всего, анализировать причины, породившие данные недостатки. Только в таком случае возможно устранение данных недостатков окончательно, затрагивая реальные причины.

Таким образом, можно отметить тот факт, что налоговая политика на всех этапах своего действия, должна проводиться оптимально, должна рационально распределять налоговое бремя между налогоплательщиками. Только в таком случае она сможет в первую очередь, реализовать свои методы такие, как информирование, консультирование. Это поможет увеличить степень доверия налогоплательщиков к налоговой системе государства, от принуждения перейти к добровольному исполнению обязанностей.

Глава 2. Обеспечение стабильности и антикризисного стимулирования посредством налоговой политики РФ на 2016 год

2.1. Анализ антикризисных мер в налоговой политике РФ в 2016 году

Налоговая политика в современной России претерпевает значительные изменения в сторону совершенствования. Об это свидетельствует документ государственного значения «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 и на плановый 2017-2018 годы» ^[25].

Важное значение в данном документе отводится антикризисным мерам в налоговой политике РФ в 2016-2018 годах.

Антикризисные меры в налоговой политике РФ составляют предоставление следующих мероприятий:

1) Предоставление льгот по налогу на прибыль для организаций для новых производств на своей территории в пределах общего объема осуществляемых ими капитальных затрат по аналогии с льготами Дальнего Востока^[26]. Это так называемые ГРИНФИЛДЫ.

Данная льгота призвана стать мощным антикризисным инструментом стимулирования, так как предусматривает экономическому агенту право на получение снижения ставки налога на 10%, который должен перечисляться в местный бюджет данного хозяйствующего субъекта. Также предусматривается снижение станки на 0% в части налога на прибыль, который должен перечисляться в федеральный бюджет^[27].

Данные правила вступили в силу с 2016 года.

2) Повышение порогового значения стоимости амортизируемого имущества вплоть до 80- 100 000 рублей, что позволит списывать в затраты стоимость недорогого оборудования единовременно в момент его ввода в эксплуатацию, а не через механизм начисления амортизации.

Следует отметить, что данное мероприятие по повышению порога амортизируемого имущества даст возможность предприятиям в некоторой степени снизить убыточность предприятий. Главным образом, речь идет о предприятиях, которые в своей деятельности используют оборудование, стоимостью выше 80-100 000 рублей. Это мелкий и средний бизнес, и его развитие принципиально важно для государства в целом и регионов в частности.

Меры по налоговому стимулированию развития малого предпринимательства через специальные налоговые режимы:

-расширение перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения;

-распространение права на применение 2-летних «налоговых каникул» по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения на деятельность в сфере бытовых услуг;

-предоставление субъектам РФ права снижать ставки налога на доходы с 6% до 1% для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения амортизируемого имущества, в зависимости от категории налогоплательщиков и видов деятельности;

-предоставление права представительным органам муниципальных образований, законодательным органам Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя снижать ставки единого налога на вмененный доход с 15% до 7,5% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов деятельности^[28].

3) Патент для физических лиц, которые заняты самостоятельно, но не имеющих наемных работников.

Данный инструмент антикризисного стимулирования призвана дать возможность таким работникам уплачивать налог в рамках единого окна. Речь идет о налогах и страховых взносах. Причем уплата налогов возможна без создания индивидуального предприятия с упрощенной системой регистрации.

Система необходима также и для того, чтобы избежать привлечения к уголовной и административной ответственности за ведение предпринимательской деятельности без государственной регистрации физическими лицами, которые заняты самостоятельно.

4) Повышение порога по выручке, которая позволяет уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль организаций только по итогам квартала, в 1,2-1,5 раза^[29].

Продление меры, в рамках которой в 2015 году была снижена до 0 минимальная величина процентной ставки по займам между взаимозависимыми лицами, совершаемых внутри России, при выходе за которую необходимо обосновывать рыночный уровень процентной ставки.

Введение в законодательство о налогах и сборах понятия займа, направленного на капитализацию дочерних предприятий, при котором такой договор займа, где кредитором выступает российская организация, в налоговых целях рассматривается как инвестиция в дочернее общество, проценты в налоговых целях облагаются как дивиденды, включая предоставление льготы при стратегическом участии.

5) Применение НДС к авансовым платежам^[30].