Файл: Налоговые отношения (сущность и специфика налоговых отношений).pdf

Введение

Экономическая литература трактует налог, как обязательный и индивидуальный платеж, который взимается с юридических и физических лиц в виде денежных средств. Причем данные денежные средства находятся у физических или юридических лиц на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Взимание налоговых платежей производится с целью обеспечения возможности деятельности самой государственной власти в целом, в лице различных государственных органов.

История свидетельствует, что взимание налогов – это наиболее древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

Налоги возникли тогда, когда общество разделилось на классы, и возникла так называемая государственность. Сразу же возникла необходимость содержать данную государственность. Отсюда и появились первые налоги, как взносы граждан на содержание публичной власти. Ни одно государство не может обойтись без налогов, так как наличие самого государства требует от него выполнение ряда важнейших функций, которые регулируют и координируют жизнь самого государства. Для обеспечения этих функций нужны определенные денежные средства, которые коллективно собираются с участниками государства.

Появление рыночных отношений обусловило развитие налоговых отношений между субъектами. Этим и определяется актуальность выбранной темы курсовой работы.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что от правильности и эффективности системы налогообложения, которая применяется в государстве, в том числе и в России, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Налоговые отношения».

Объектом курсового исследования является налоговые отношения.

Предметом курсового исследования это теоретическая сущность и специфика налоговых отношений, а также система налогообложения в современной России.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов налоговых отношений в России.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую сущность и специфику налоговых отношений. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть понятие и признаки налоговых отношений в экономике;

- рассмотреть объекты налоговых отношений;

- изучить объекты налоговых отношений.

Во второй главе планируется дать анализ системе налоговых отношений в России и мероприятиям по ее совершенствованию. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть развитие налогообложения в России;

- рассмотреть международные отношения в России проблемы двойного налогообложения;

- рассмотреть совершенствование налоговой политики и налоговых отношений в РФ в 2014 -2016 годах;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Также был использован Документ Министерства Финансов Российской Федерации от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая сущность и специфика налоговых отношений», «Анализ системы налоговых отношений в России и мероприятия по ее совершенствованию»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая сущность и специфика налоговых отношений

1.1. Понятие и признаки налоговых отношений в экономике

Налоговые отношения – это такие отношения, которые возникают в результате взаимоотношений между определенными субъектами и объектами отношений. Также для появления налоговых отношений необходимо наличие содержание данного правоотношения между субъектами в отношении вопроса объекта^[1].

Отношения по установлению налогов, то, есть, по определению существенных элементов юридического состава тех или иных налогов, возникают между органами законодательной (представительной) и исполнительной власти. Государственная власть в виде налогов регулирует отношения, возникающие между этими органами^[2].

Отношения по установлению и ведению налогов возникают также между Федерацией и ее субъектами, органами местного самоуправления. Правовыми актами регулируются вопросы о разграничении полномочий в налоговой сфере, о праве конкретизировать и уточнять условия взимания налогов, вводить или отменять взимание того или иного фискального платежа.

Основой налоговых отношений являются отношения по взиманию налогов. Известно, что одним из важных принципов налогообложения – это обязательность, то есть все субъекты обязаны безусловно платить налоги^[3]. Причем у государства не возникает обратных обязательств в отношении субъектов налогообложения. Поэтому можно сказать, что налоговые отношения – это массовые отношения, так как все субъекты обязаны платить налоги. Участниками налоговых отношений являются налогоплательщики и государство.

Налоговые отношения характеризуются тем, что одна сторона должна всегда подчиняться другой стороне. Налоговые отношения основаны на властном подчинении. Сторона, которой обязаны подчиняться – это налоговые органы государственной власти^[4]. Им принадлежать определенные полномочия. Однако эти полномочия не должны быть безграничны. Полномочия не должны ущемлять прав и свобод человека и гражданина.

Коротко налоговые отношения можно определить следующим образом. Налогоплательщик обязан подчиняться законодательным требованиям, касающихся налогов и сборов. Налоговые органы, в свою очередь, осуществляют контроль соблюдение данных требований и выполнение налоговых обязанностей.

Таким образом, суть взаимоотношений участников налоговых отношений состоит не в подчинении налогоплательщиков налоговым органам (субординации), а в подчинении обеих сторон закону. При этом налоговые органы контролируют выполнение налогоплательщиками требований налогового законодательства и имеют право действовать властно-обязывающим образом. Налогоплательщики имеют право оспаривать законность действий налогового органа в административном или судебном порядке. Участники налоговых отношений представлены в приложении 1 и приложении 2 к данной работе^[5].

Теоретическая сущность налоговых отношений обуславливается методом властных предписаний. Этот метод вытекает из экономического понятия налоговых отношений.

Метод властных предписаний характеризуется тем, что обязательства преобладают над дозволениями и запретами.

Признаки налоговых отношений следующие^[6]:

- признак имущественного характера, который характеризуется уплатой в пользу государства денежных средств.

- обязательность в одностороннем порядке. Данный признак характеризуется тем, что лишь субъекты налогообложения уплачивают налоги. У государства ответных обязательств не возникает^[7].

- определенность в отношении каждого субъекта. Сущность данного признака характеризуется тем, что платеж налога всегда адресован.

- активность со стороны субъекта и налоговых органов. То есть субъект налогообложения обязан заплатить налог, а налоговые органы обязаны контролировать и требовать оплату данного налога.

- целенаправленность налоговых платежей. Сущность данного признака состоит в том, что субъекты налогообложения обязаны уплачивать налоги в пользу государства для дальнейшего создания ими публичных фондов с целью дальнейшего перераспределения.

- признак гарантированности состоит в том, что в случае невыполнения налоговых обязательств, законодательством предусмотрены санкции и штрафы.

- признак положительного содержания.

В составе налоговых отношений можно выделить следующие их виды возникающие^[8]:

В связи с установлением и, введением и взиманием налогов и сборов в РФ;

В процессе исполнения соответствующими обязанностями лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов и сборов;

В процессе заключения и исполнения налоговых договоров;

В процессе налогового контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах^[9];

В связи с защитой прав и законных интересов участников налоговых правоотношений, т.е. в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;

В связи с привлечением к ответственности за совершение налоговых правонарушений^[10].

В зависимости от функций, выполняемых нормами права, принято различать регулятивные и охранительные налоговые правоотношения. К первому виду отнесены отношения по установлению, введению, взиманию налогов и сборов. В состав второго вида включены отношения по привлечению к ответственности.

Таким образом, в данном разделе были рассмотрены теоретические основы налоговых отношений. Определены налоговые отношения, которые возникают между налогоплательщиками и органами государственной власти.

1.2. Субъекты налоговых отношений

Понятие субъекта налоговых отношений является ключевым вопросом в налоговом законодательстве страны. Субъектом налоговых отношений выступает налогоплательщик, то есть лицо, которое обязано уплатить налог в пользу государственной власти страны^[11].

Определение субъекта налоговых отношений имеет и важное практическое значение, так как благодаря ему определяется круг лиц, которые определяют существование налоговых отношений.

Субъекты налоговых отношений в зависимости от различных критериев позволяют относить их к субъектам налогового права.

Только субъекты налогового права могут иметь права и нести обязанности, предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами^[12].

Рассмотрим классификацию субъектов налогового права.

1)    По способу нормативной определенности:

-зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений;

-не зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений^[13].

2)    По характеру фискального интереса:

-частные субъекты;

-публичные субъекты.

3)    По степени имущественной заинтересованности в возникновении налоговых отношений:

-имеющие непосредственный собственный имущественный интерес в налоговых отношениях;

-не имеющие непосредственного собственного имущественного интереса в налоговых отношениях^[14].