Файл: Налог на имущество физических лиц. Налог на имущество организации.pdf

Введение

Государственная власть на протяжении всей истории своего существования нуждалась в дешевых средствах, таковыми средствами являются налоги. Общество платит за используемые ими ресурсы. Налог – это обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан.

Налоги есть необходимая экономическая составляющая, которая позволяет решить те или иные функции возлагаемых на государство, например в области развития инфраструктуры или решение каких – либо социальных проблем.

Значимость темы курсовой работы заключается в том, что существование государства зависит от налоговых платежей. Большая часть населения исправно платят налоги, следовательно положение существенным образом. Однако повышение налога на потребление общественных благ не стала менее актуальной. Налоговая система важнейший элемент рыночных отношений и от нее зависит успех экономических преобразований в стране.

Целью курсовой работы является изучение функций, принципов и объектов налога и налогообложения

Задачами данной работы являются следующие критерии:

В первой главе необходимо определить организацию налоговой системы для этого нужно:

- проанализировать функции налогов;

- рассмотреть принципы налогообложения;

- определить классификации налогов;

Во второй главе следует подробнее рассмотреть налог на имущество физических лиц и налог на имущество организации, для этого необходимо

- определить налоговый период, а также ставка налога

- изучить объекты налогообложения

- рассмотреть порядок исчисления и уплаты налога.

Предметом курсовой работы выступают совокупность теоретических вопросов в области налога и организации налога.

Объектом курсового исследования является изучение налога и налогообложения.

Прикладная значимость курсовой работы является возможность анализировать тему налогов, а также решать вопросы связанные с налоговой системой.

Теоретическую базу написания курсовой работы составили учебные материалы изданные в период 2009 – 2013, такими издательствами как ИНФРА – М, ЮНИТИ, КНОРУС.

Виды и классификации налогов были представлены в работах таких авторов как Александров И.М, Куликов Н.И, Романовский М.В. и т.д. Авторы в своих книгах раскрыли данную тему и полностью показали нам суть налогов.

Структура данной работы состоит из содержания, введения, двух глав ( « Организация налоговой системы», « Налог на имущество физических лиц, налог на имущество организации»), заключения, библиографии, приложения.

Глава 1. Организация налоговой системы

1.1 Функции налогов

Налоги – одно из важных понятий экономической науки, являющейся экономической категорией, одним из звеньев экономических отношений, и в силу этого в экономической теории их следует рассматривать как проблему налогообложения в целях определения их места в экономической системе. Вместе с тем проблема понимания природы налогов обусловлена тем, что налог – понятие не только экономическое, хозяйственное, правовое, социальное, философское и историческое, но прежде всего понятие финансовой науки, жестко связанное с категориями « государство», «бюджет государства».^[1]

Кроме того, налоги опосредованно (через систему льгот и санкций) воздействуют на производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительное равновесие между общественными потребностями и ресурсами, необходимыми для их удовлетворения, а также обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств. Таким образом, посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы. С этих позиций налогообложение выполняет четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует практическое назначение налогов.^[2]

Выделяют четыре вида налогов:

Контрольная функция налогов позволяет оценивать эффективность функционирования налоговой системы, осуществляется контроль за экономической деятельностью субъектов налоговых отношений.^[3]

Фискальная функция — собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Данная функция — суть основная функция налогообложения. Именно посредством фиска налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций.^[4]

Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает в конечном счете гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров. Ту же цель преследует механизм прогрессивного налогообложения, связанный с возрастанием налоговых ставок по мере роста величины доходов плательщика.^[5]

Регулирующая функция налогов заключается в воздействии налогов на общественно – экономические отношения в государстве. Именно налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, предложение. Они создают или разрушают экономические условия, то есть регулируют рыночные отношения в государстве. ^[6]

В связи с введением единого налога на вменённый доход (ЕНВД) у налога появилась новая, дисциплинарная функция. Российский ЕНВД распространяется на сферы деятельности, в которых контроль со стороны налоговых органов затруднён, обычно это относится к видам деятельности, осуществляемым в сфере налично-денежного обращения (розничная торговля, оптовая торговля, сфера услуг и т.д.). Единый налог уплачивается вне зависимости от фактических результатов хозяйственной деятельности на основе расчётных показателей, определённых на законодательном уровне. Одна из целей его введения – повышение налоговой дисциплины среди незаконопослушных налогоплательщиков. Государство имеет право устанавливать для налогоплательщиков фиксированный доход и взимать с него определённый процент. Когда налогоплательщики перестанут уклоняться от налогообложения, единый налог, вероятнее всего, лишится своей дисциплинарной функции.^[7]

Таким образом в данном разделе было дано определение слову «налог», а также были выделены и описаны функции налогов. Несмотря на некоторую сложность данного раздела тема все таки была раскрыта.

1.2 Принципы налогообложения

Необходимость выработки принципов, на которых могли бы базироваться налоговые конструкции разных стран, появилась практически с возникновением налогов и сразу же стала привлекать внимание теоретиков финансовой науки. В этот период мировоззрение ученых строилось на индивидуалистических теориях государства и налогов, в соответствии с которыми государство должно было как можно меньше обременять налогоплательщика. Что касается интересов государства, то согласно указанным теориям налоги должны удовлетворять минимальные потребности казны.^[8]

В современных условиях правильно организованная налоговая сис­тема должна отвечать следующим основным принципам:

1 налоговое законодательство должно быть стабильно;

2 взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер;

3 тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий;

4 взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков;

5 способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика;

6 существует равенство налогоплательщиков перед законом;

7 издержки по сбору налогов должны быть минимальны;

8 нейтральность налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности;

9 доступность и открытость информации по налогообложению;

10 соблюдению налоговой тайны.^[9]

Экономические принципы впервые были сформулированы А. Смитом. В настоящее время они претерпели некоторые изменения и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом.^[10]

- принцип справедливости — налог должен взиматься в соответствии с доходом налогоплательщика;

- принцип определенности — размер налога и сроки его уплаты должны быть точно определены;

- принцип удобства — каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика;

- принцип экономии — административные издержки от взимания налогов должны быть минимальными.^[11]

Русский экономист Н.И. Тургенев разделял и пропагандировал в России принципы А. Смита, ставя вопрос о сбалансировании фискальных интересов государства и рядовых плательщиков. Интересным представляется позиция профессора В. Твердохлебова, считавшего что основным принципом обложения должен быть принцип развития производительных сил. Ф. Нитти преобразил эту идею, выдвигая требование, что « налоги не должны мешать развитию производства».^[12]

А. Вагнер предлагал девять основных правил, объединенных в четыре группы:

I. Финансовые принципы организации налогообложения:

1) достаточность налогообложения;

2) эластичность (подвижность) налогообложения

II. Народно-хозяйственные принципы:

3) надлежащий выбор источника налогообложения, т.е., в частности, решение вопроса, должен ли налог падать на доход или капитал отдельного лица либо населения в целом;

4) правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая считалась бы с последствиями и условиями их переложения.

III. Этические принципы, принципы справедливости:

5) всеобщность налогообложения;

6) равномерность налогообложения.

V. Административно-технические правила, или принципы, налогового управления:

7) определенность налогообложения;

8) удобство уплаты налога;

9) максимальное уменьшение издержек взимания.^[13]

Рассмотрим юридические принципы налогообложения. Принцип законодательной формы установления налога предусматривает, что налоговое требование государства и налоговое обязательство налогоплательщика определяются исключительно законодательно. Налоги не имеют права быть произвольными. Поэтому только закон должен содержать перечень налогов, порядок их установления, изменения и отмены, основные элементы налога, а также порядок его исчисления и уплаты.^[14]

К юридическим относятся принципы:

- отрицание обратной силы закона, ухудшающего положение граждан;

- законности;

- приоритетности налогового законодательства, заключающейся в том, что акты, регулирующие отношения, не связанные с вопросами налогообложения, не должны содержать нормы, устанавливающие особый порядок налогообложения.

К организационным принципам относятся:

- универсализация налогообложения, обеспечивающая одинаковые требования для всех плательщиков;

- удобство уплаты налогов;

- стабильность. Нестабильность налоговой системы, перманентный характере изменений является одним из факторов, сдерживающих экономический рост;

- гармонизация. Принцип основан на необходимости построения такой налоговой системы. Которая учитывала бы международные нормы и правила, что имеет существенное значение в условиях глобализации экономики.^[15]

Таким образом в данном разделе были указаны принципы, на которых строится вся налоговая система. В этом разделе показана то, что принципы налогообложения в силу своего многообразия остаются неотъемлемой частью человеческого существования. Было дано определение каждому принципу. Из этого можно сделать вывод, насколько важно существование принципов и налога.

1.3 Классификация налогов

Классификация налогов – это система их подразделения на группы по определенным признакам. Классификация налогов имеет не только научный аспект, но прежде всего практическую направленность и позволяет более полно характеризовать изучаемый предмет, каковым являются налоги в общей системе налогообложения.^[16]