Файл: Особенности налоговой политики в РФ.pdf

Цель программы добровольного декларирования – в обеспечении правовых гарантий сохранности капитала и имущества физических лиц, защите их имущественных интересов, в т. ч. за пределами России; создании стимулов для добросовестного исполнения обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики могут задекларировать имущество (недвижимость, ценные бумаги, контролируемые иностранные компании, банковские счета), в т. ч. контролируемое через номинальных владельцев.

Необходимо отметить следующую особенность. Налогоплательщики и субъекты Российской Федерации будут иметь право уменьшать минимальный предельный срок владения объектом недвижимости и размер понижающего коэффициента вплоть до нуля.

Принятый закон предоставляет декларантам следующие гарантии:

1) декларируемые сведения будут составлять налоговую тайну, то есть, защищены ФНС России. Это значит, что без согласия декларанта сведения, которые указаны декларантам, не могут быть предоставлены в распоряжения других государственных органов^[35].

2) декларируемые сведения не могут быть использованы в качестве доказательства правовых нарушений. Но Речь идет только о тех нарушениях, которые были совершены до 01.01.2015 года^[36].

3) действия, которые связаны с приобретением капиталов, освобождаются от налоговой, административной и уголовной ответственности. Но речь идет только о тех действиях, которые были совершены до 01.01.2015 года^[37].

4) предоставляется возможность передачи имущества от номинала фактическому владельцу без налоговых последствий.

Декларация представляется в налоговый орган на бумажном носителе декларантом лично либо через уполномоченного представителя. Форма декларации заполняется от руки либо распечатывается на принтере. При этом печатная форма декларации может подготавливаться с использованием программного обеспечения.

Физические лица вправе представить декларацию непосредственно в ФНС России либо в налоговые органы по месту жительства (месту пребывания) декларанта.

Также приоритеты налоговой политики предусматривают, что в случае ликвидации иностранных компаний, которые принадлежат российским предпринимателям, доход от прироста стоимости иностранного капитала, который вернулся обратно в Россию не будет облагаться налогом до того момента, пока российский собственник не решить его реализовать^[38].

Следующая мера налоговой политики на 2016 год состоит в том, чтобы увеличить первоначальную стоимость амортизируемого имущества для реализации целей налогообложения^[39].

Для того, чтобы осуществить поддержку бизнеса, документ «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов» повышает порог стоимости амортизирующего имущества до 100000 рублей. Данное новшество в налоговой политике позволит российским предпринимателям списывать на затраты стоимость недорогого оборудования в тот момент, когда оно было введено в эксплуатацию, а не через порядок амортизационных начислений.

Рассмотрим меры по налоговому стимулированию развития малого предпринимательства через специальные налоговые режимы.

Основные направления налоговой политики выделяют следующие меры, предлагаемые в целях налогового стимулирования развития малого предпринимательства^[40]:

1) расширение перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения;

2) распространение права на применение двухлетних «налоговых каникул» по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения на деятельность в сфере бытовых услуг;

3) предоставление субъектам Российской Федерации права снижать ставки налога для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, с 6% до 1% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности^[41];

4) предоставление права представительным органам муниципальных образований, законодательным органам городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя снижать ставки ЕНВД с 15% до 7,5% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности^[42].

2.2. Особенности патентной системы налогообложения в России

Патентная система налогообложения является специальным налоговым режимом российского налогового законодательства. В 2006 году в российской налоговой системе вновь появилось понятие «патент». Следует отметить, что применение патентов – это наиболее упрощенная система налогообложения. Во всех налоговых системах развитых стран плата за патент служит формой вмененного налога и применяется только к субъектам малого предпринимательства - физическим лицам или малым предприятиям.

Особенность патентной формы налогообложения не предполагает налогообложение результатов деятельности налогоплательщиков. В данном случае облагаемый доход виртуален и рассчитан предположительно. Это вызвано тем, что учет деятельности лиц, которые облагаются патентной формой налогообложения, крайне затруднен и даже невозможен, а если возможен, то неэффективен^[43].

Рассмотрим опыт применения в России патентной формы налогообложения, начиная с 2011 года. Изначально, налоговое законодательство предполагало, что возможность купить патент и не беспокоиться об остальных налоговых платежах, позволит вывести значительную часть теневых налогоплательщиков в реальную и прозрачную экономику. Однако предположения оказались ошибочными и налогового эффекта не получилось. Так, в 2011 г. поступления налога составили всего 301,9 млн. руб., или 0,2 %от поступлений по УСН, хотя справедливости ради можно отметить высокую динамику их роста - в 2010 г. в казну поступило только 166 млн. руб^[44].

Документ, который предполагает основные направления налоговой политики на 2012 и 2013 годы, в отношении патента утверждает, что налоговая политика призвана расширить параметры его применения за счет сужения параметров ЕНВД. Даже предполагается, чтобы полностью отменить ЕНВД и заменить его патентной формой налогообложения^[45].

Рассмотрим перечень видов деятельности, которые подлежать патентной форме налогообложения:

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

-оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;

-производство кожи и изделий из кожи;

-сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений^[46];

-сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;

-производство молочной продукции;

-производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;

-производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

-товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;

-лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

-деятельность по письменному и устному переводу;

-деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

-сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья^[47];

-резка, обработка и отделка камня для памятников;

-оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

-ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования^[48].

Рассмотрим особенности применения патентной формы налогообложения для физических лиц, которые заняты самостоятельно и не имеют наемных работников. Документ «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов» утверждает, что сложная процедура регистрации и налогообложения таких субъектов предпринимательства часто приводит к тому, что они действуют без всякой регистрации. Тем самым государство не дополучает доход от их деятельности.

Документ «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов» предполагает упростить в значительной степени процедуру порядка налогообложения путем применения к ним патентной системы налогообложения^[49].

Замысел патентной системы налогообложения данной категории налогоплательщиков состоит в том, чтобы дать возможность этим физическим лицам, которые осуществляют предпринимательству деятельность без наемных работников, уплатить налог и зарегистрироваться по принципу «единого окна». Этот принцип предполагает регистрацию в качестве лиц, занятых самостоятельно без наемных работников. Возможно даже, что им не будет присвоен статус индивидуального предпринимателя. Такая регистрация дает возможность заниматься физическим лицам деятельностью на определенный срок, не опасаясь привлечения со стороны налогового законодательства. Одновременно, данное физическое лицо уплачивает налог в бюджет с помощью патентной системы налогообложения^[50].

Патентная система налогообложения позволит осуществить выход значительной части физических лиц, которые осуществляли свою деятельность в тени. Это во многом касается и мигрантов. Это позволить не допустить привлечения их к административной и уголовной ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без соответствующей регистрации^[51].

2.3 Налоговое регулирование пенсионной системы России в 2016 году

Налоговое регулирование пенсионной системы в России также регулируется документом «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов».

Данный документ предполагает сохранить в 2016 году такие же тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, какие были в 2015 году. Общий тариф для большинства налогоплательщиков составляет 30%, для льготной группы субъектов платежей – 10%. Однако документ «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов» предполагает постепенное выведение части субъектов из льготной группы и ввод их в группу субъектов платежей уже по 30%^[52].

Также в связи с этим можно сказать, что, если возникнет необходимость оказать поддержку отдельным секторам экономики, то данная поддержка может быть предоставлена государством. В данном случае данная поддержка определенных отраслей экономики не затронет систему обязательного социального страхования.

Рассмотрим и проанализируем все изменения, которые произойдут в пенсионной системе 2016 года. Эти изменения касаются всех участников пенсионной системы России: пенсионеров, будущих пенсионеров и работодателей.

1) В 2016 году ожидается повышение пенсий и иных социальных выплат.

В 2016 году будут проиндексированы страховые пенсии и пенсии по государственному пенсионному обеспечению^[53].

Важным нововведением является то, что с 2016 года страховые пенсии будут индексироваться только у неработающих пенсионеров. Их страховые пенсии, а также фиксированная выплата к ней с 1 февраля 2016 года будут увеличены на 4%^[54].

Размер фиксированной выплаты после индексации составит 4 558,93 рублей в месяц, стоимость пенсионного балла – 74,27 рубля (в 2015 году – 71,41 рубль). Среднегодовой размер страховой пенсии по старости в 2016 году составит 13 132 рубля.

Пенсии по государственному пенсионному обеспечению, в том числе социальные, с 1 апреля 2016 года будут повышены на 4% всем пенсионерам независимо от факта работы. В итоге в 2016 году среднегодовой размер социальной пенсии составит 8 562 рубля^[55].

Следует отметить, что в 2016 году в России не будет пенсионеров, чья пенсия меньше прожиточного минимума того региона, в котором проживает данный пенсионер. В случае, если у неработающего пенсионера все таки оказалось, что пенсия ниже, чем прожиточный минимум в том регионе, где проживает данный пенсионер, то государством будет производиться соответствующая социальная доплата, чтобы уровень пенсии соответствовал уровню прожиточного минимума того региона, в котором живет данный пенсионер.