Файл: Особенности налоговой политики в РФ.pdf

Введение

Возникновение налогов и налоговой системы в государстве возникло в тот период, когда появились первые задатки разделения общества на социальные группы, то есть когда и возникло само государство. Известно, что налоги представляют основной источник доходов государства, которые мобилизуют данные доходы в государственный бюджет. От момента перехода к частной собственности и связанных с этим общественных отношений, налоги становятся главным поступлением в налоговый бюджет государства.

В связи с этим возрастает роль налогового регулирования системы налогообложения. Эти функции возложены на налоговую политику государства. В условиях частной собственности государство уже не имеет таких широких возможностей регулировать экономические процессы. Поэтому данная роль и возлагается на налоговую политику. Налоговая политика осуществляет регулирование экономики посредством различных бюджетных и налоговых инструментов.

Налоговая политика регулирует отношения между субъектами хозяйствования как внутри государства, так и за ее пределами. Также налоговая политика регулирует отношения между налоговыми органами и субъектами хозяйствования, между предпринимателями и банками, ограничивая для каждого субъекта свой круг и границы действий и полномочий.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что налоговая политика используется для того, чтобы оказывать экономическое воздействие государства на общественное производство, на уровень развития научно-технического прогресса в стране.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Особенности налоговой политики в Российской Федерации».

Объектом курсового исследования является налоговая политика и ее особенности в РФ.

Предметом курсового исследования это теоретические аспекты и практические применения налоговой политики в РФ.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов налоговой политики в РФ.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую сущность налоговой политики и ее значение в экономике. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть понятие налоговой политики и ее типы;

- рассмотреть задачи налоговой политики;

- изучить инструмент налогового механизма.

Во второй главе планируется рассмотреть и проанализировать основные направления налоговой политики в 2016 году. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть налоговое стимулирование, как приоритет налоговой политики в России в 2016 году;

- рассмотреть особенности патентной системы налогообложения в России;

- рассмотреть налоговые регулирования пенсионной системы России в 2016 году;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», а также «Финансы и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая сущность налоговой политики и ее значение в экономике», «Основные направления налоговой политики России в 2016 году»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая сущность налоговой политики и ее значение в экономике

1.1.Понятие налоговой политики и ее типы

Понятие налоговой политики включает в себя достаточно широкий спектр мер в области налогового регулирования. Весь этот комплекс мер направлен на то, чтобы установить оптимальный уровень налоговой нагрузки и налогового бремени в зависимости от того, какие задачи макроэкономики поставлены на сегодняшний день перед государством^[1].

Понятие налоговой политики невозможно рассматривать отдельно от характеристики типов налоговой политики.

1. Политика максимальных налогов.

Данная налоговая политика предполагает значительное повышение государственных налогов. Однако данная политика не учитывает интереса граждан, для которых данное налоговое бремя и нагрузка, порой, является непосильным.

Особенность данной политики максимальных доходов состоит в том, что данный рост налогов обычно не сопровождается ростом государственных доходов^[2].

2. Политика разумных налогов.

Данная политика всегда предполагает определенные налоговые льготы, введение государством специальных налоговых режимов^[3]. Все эти мероприятия способствуют развитию предпринимательства, выходу его из тени, привлечение иностранных инвестиций, так как такая политика разумных налогов предполагает налоговую привлекательность предпринимательства в той или иной стране.

3. Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются^[4].

Налоговая стратегия государства представляет собой налоговую политику, разрабатываемую на длительный срок. Определяется она общими принципами, которых придерживается государство в области наполнения бюджетов и расходования бюджетных средств, социальной защиты населения, стимулирования развития экономики методами фискального регулирования.

Известно, что налоговая политика – это составная часть экономической политики государства. Учитывая тот факт, что роль налогов и остальных взиманий в государственный бюджет неуклонно растет, то можно прийти к выводу о том, что и значение налоговой политики также неуклонно возрастает^[5].

В зависимости от того, как развивается налоговая система, какими приоритетами она озадачена, в таком же направлении и развивается налоговая система в целом. Налоговая политика государства оказывает непосредственное влияние на формирование доходной части бюджета, на уровень налоговой нагрузки в национальной экономике^[6].

Если говорить о прямом налогообложении, то налоговая политика в данной сфере оказывает влияние на предпринимательскую активность. А это, в свою очередь, ведет либо к росту, либо к падению темпов экономического роста страны. Налоговая политика в области косвенного налогообложения сказывается на инфляционных процессах в обществе. Налоговая политика самым тесным образом связана с бюджетной политикой и социальной политикой государства. Также следует отметить связь налоговой политики с финансовой и денежно-кредитной политикой государства.

Еще раз отметим, что налоговая политика – это комплекс государственных мер, которые направлены на регулирование налогов и налоговых отношений в данном государстве. Экономическая литература дает следующее определение налоговой политики: «Налоговая политика – система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная часть фискальной политики»^[7].

То есть на основе анализа всех определений налоговой политики любого государства, можно прийти к выводу о том, что налоговая деятельность это деятельность людей субъективного характера. Ведь именно люди в лице государственных деятелей разрабатывают основные положения и принципы налоговой политики, определяют ее цели, направления и приоритеты, разрабатывают специальные налоговые режимы, разрабатывает налоговое законодательство, которое, в конечном итоге, регулирует налоговую политику государства^[8].

Однако субъективная деятельность людей приносит желаемые плоды только в том случае, когда она опирается на объективные явления и объективные экономические законы. Только при соблюдении данного условия налоговая политика государства становится научно обоснованной, способствующей развитию общества. Объективной основой налоговой политики как субъективной деятельности политиков и законодателей являются присущие налогам функции (фискальная и регулирующая)^[9].

Налоговая политика, прежде всего, ориентируется на максимальную реализацию потенциала фискальной функции налогов, что позволяет формировать доходы бюджета в объеме, достаточном для выполнения государством принятых на себя обязательств перед обществом.

Налоговая политика должна строиться таким образом, чтобы не разорять ни бизнес, ни население. Задача государства состоит в том, чтобы сделать бизнес привлекательным для предпринимателей и инвесторов. Только таким образом государство сможет обеспечить рост и развитие экономики, обеспечить высокие темпы роста экономики и уровня жизни населения^[10].

Успешно развивающаяся экономика, кроме того, позволяет государству эффективно решать социальные задачи. Именно научно обоснованная налоговая политика позволяет сформировать такую налоговую систему, которая способствует развитию предпринимательства и на этой основе обеспечивает наполнение доходной части бюджета для решения поставленных социально-экономических задач.

1.2.Задачи налоговой политики

В своей реализации налоговая политика преследует ряд важнейших задач, которые обуславливают ее направленность.

Задачи налоговой политики следующие:

- экономические задачи^[11].

Данные задачи обеспечивают экономический рост государства, а также уменьшают и сводят к минимуму цикличность производства. Благодаря реализации экономических задач, налоговая политика ликвидирует диспропорции в развитии экономики, а также борется с ростом инфляции и последствий инфляционных процессов.

- социальные задачи^[12].

Реализация социальных задач экономики обеспечивает перераспределение национального дохода между различными слоями населения. То есть благодаря социальным задачам обеспечивается перераспределение национального дохода между богатыми слоями населения к социально ущемленным слоям населения.

- фискальные задачи предусматривают повышение доходов государства.

- международные задачи.

Реализация международных задач обеспечивает укрепление международных связей между различными странами, обеспечивает создание условий для международной торговли, а также помогают преодолеть неблагоприятные условия для платежного баланса^[13].

Задачи налоговой политики можно определить, как следующие: это снижение бюджетного дефицита, проведение соответствующих налоговых реформ, стимулирование развития отдельных отраслей народного хозяйства, сглаживание региональных диспропорций, поддержка развития малого бизнеса, стимулирование инвестиций и инноваций, совершенствование налогового администрирования и др.

Налоговая тактика государства ежегодно реализуется в законе о бюджете на год и представляет собой реализацию налоговой стратегии государства в текущем периоде, основанную на тех же принципах, но на краткосрочном этапе.

Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге – к экономическому кризису^[14].