Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности..pdf

Особые льготы предусматриваются для предприятий, осуществляющих деятельность в области науки, здравоохранения, образования (причем как некоммерческих, так и коммерческих), вплоть до введения нулевой ставки по налогу на прибыль.

Министерство Финансов также преследует цель рассмотрения новых правил системы налогообложения. В частности необходимо рассмотреть возможность ограничения принятия убытков юридических лиц, которые реорганизованы в ходе процесса слияния между двумя или несколькими предприятиями^[33].

Также предусматривается принятие новых правил отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам и правил предотвращения недостаточной капитализации. В области акцизов предполагается индексация ставок акцизов на табачную продукцию, а также переход на авансовую уплату акцизов на алкогольную продукцию.

Стратегической целью остается введение налога на недвижимость. Запланировано реформирование упрощенной системы налогообложения в виде патента и единого налога на вмененный доход^[34].

Таким образом, в данном разделе были рассмотрены основные цели налоговой политики Российской Федерации на 2016 год. Следует отметить следующее:

- приоритетом налоговой политики РФ на 2016 год является обеспечение социальной справедливости между различными категориями населения посредством системы налогообложения.

- необходимо сформировать условия для достойного уровня ведения предпринимательской активности, стимулировать инвестиции и инновационное развитие.

Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год

Правительством РФ одобрены Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017–2018 годов. В перспективе на данные годы сохраняется приоритет недопущения какого-либо увеличения налоговой нагрузки^[35].

Главная мысль налоговой политики в перспективе вплоть до 2018 года состоит в том, чтобы не допустить налоговую нагрузку^[36]. Это связано с тем, что государство хочет добиться справедливости налоговой системы для инвесторов с целью привлечения капитал, в том числе и иностранного. Наряду с недопущением налоговой нагрузки, также стимулируется проведение различных мер антикризисного характера, повышается налоговое администрирование.

Налоговая политика будет реагировать на современные глобальные вызовы, среди которых названы санкции, введенные против РФ, и низкие цены на нефть.

Рассмотрим основные направления налоговой политики Российской Федерации и дадим им детальный анализ.

1) Меры, направленные на легализацию капиталов и активов, в том числе их возврат в Российскую Федерацию^[37]

08.06.2015 вступил в силу Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»^[38]. Соответствующие изменения в НК РФ внесены принятым одновременно Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ.

Суть и значение добровольного декларирования состоит в том, чтобы обеспечить правовые гарантии тем, кто имеет капиталы, в том числе и за пределами Российской Федерации. Благодаря системе добровольного декларирования создадутся стимулы для добросовестного исполнения своих налоговых обязанностей перед государством^[39].

Интересен тот факт, что субъектам налогообложения в Российской Федерации будет разрешено уменьшение до нуля минимального срока владения объектом недвижимости, а также понизить вплоть до нуля значение понижающего коэффициента.

Рассмотрим также необходимость увеличения первоначальной стоимости амортизируемого имущества для целей налогообложения. Налоговой политикой в перспективе до 2018 года указывается тот факт, что необходимо повысить пороговое значение стоимости амортизируемого имущества до 100000 рублей.

Также еще одним новшеством является тот факт, что ранее первоначальная стоимость основного средства для целей его признания как таковым основным средством составляла 40000 рублей. Сейчас предполагается, что данная сумма составит уже 100000 рублей.

2) Меры по налоговому стимулированию развития малого предпринимательства через специальные налоговые режимы^[40].

Малое предпринимательство также можно стимулировать при помощи налоговых инструментов и налоговой политики в частности. Итак, рассмотрим данные направления:

1) расширение перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения;

2) распространение права на применение двухлетних «налоговых каникул» по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения на деятельность в сфере бытовых услуг;

3) предоставление субъектам Российской Федерации права снижать ставки налога для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, с 6% до 1% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности^[41];

4) предоставление права представительным органам муниципальных образований, законодательным органам городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя снижать ставки ЕНВД с 15% до 7,5% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности^[42].

Таким образом, в завершении данного раздела можно прийти к следующим выводам.

- приоритеты налоговой политики Российской Федерации состоят в первую очередь, в недопущении налоговой нагрузки на налогоплательщиков. Это возможно реализовать посредством ввода системы добровольного декларирования налогоплательщиками своего имущества. При этом данная информация будет охраняться, как налоговая тайна и не будет разглашена против интересов декларанта.

- также планируется предпринять все меры, чтобы возвратить капитал обратно в Россию из иностранных государств. Эта мера направлена на стимулирование инвестиционной активности предпринимателей, которые готовы и желают вкладывать средства в развитие бизнеса и страны в целом.

- особое место в налоговой политике занимает патентная система налогообложения, которая призвана стимулировать активность малого предпринимательства. То есть все направления налоговой политики направлены в целом на развитие страны.

2.3 Перспективы бюджетной и налоговой политики на 2016 год

Известно, что Россия в настоящее время находится в непростой экономической ситуации. Бюджет на 2016 год принимается в достаточно сложных социально-экономических условиях, в которых оказалась страна за последние годы. Тем не менее, как бы тяжело не было, речь о сокращении социальной помощи и о социальном обеспечении пока не идет^[43].

В данном разделе рассмотрим перспективы бюджетной и налоговой политики России на 2016 год^[44].

В связи с высоким уровнем неопределенности трехлетний цикл временно заменен на однолетний (предыдущий переход на однолетний бюджет был в кризисном 2009 году). Однако рассматриваемые ниже документы (за исключением проекта бюджета на 2016 год) рассчитаны на период до 2018 года включительно^[45].

В документах Правительства РФ проанализированы и структурированы основные неблагоприятные условия, которые в ближайшие годы будут ограничивать социально-экономическое развитие России. По мнению правительства, за последнее время усилились три ключевых дисбаланса экономического развития, а также возникли три вызова, с которыми в дальнейшем предстоит столкнуться России.

Также в перспективе налоговой и бюджетной политики на 2016 год ожидается и планируется завершение работы по формированию нормативных затрат на оказание услуг муниципального и государственного характера. Все это будет способствовать, и стимулировать прозрачность в определении стоимости государственных и региональных услуг^[46].

В свою очередь, улучшение качества государственных услуг должно привести к тому, что повысится конкурентоспособность государственных юридических лиц среди общего количества юридических лиц.

В планы на будущее входит принятие федерального закона об оказании государственных (муниципальных) услуг от имени публично-правового образования физическим и (или) юридическим лицам на конкурентной основе. Это позволит вовлечь организации, не являющиеся госучреждениями, в процесс предоставления таких услуг.

Что касается государственных услуг населению и бизнесу, оказываемых органами власти, качество предоставления данных услуг предполагается радикально повысить:

1) В связи с тем, что будет введена система единого окна, ТОО эффективность государственных и муниципальных услуг повысится в несколько раз^[47].

2) Перевод государственных и муниципальных услуг в электронный вид также будет способствовать повышению эффективности со стороны предоставления данных государственных и муниципальных услуг^[48]. Причем доля граждан, использующих механизм получения государственных и муниципальных услуг в электронной форме, к 2018 году должна достичь не менее 70%;

3) Отныне граждане самостоятельно могут оценить качество работы государственных и муниципальных услуг.

4) Внедряется пластиковая электронная карта с удостоверением личности на электронном носителе информации^[49].

Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес - ориентиры с учетом предполагаемых изменений в налоговой сфере^[50]. В течение очередного трехлетнего периода приоритетом Правительства РФ останется недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на экономику. Фактический мораторий должен обеспечить стабильность налоговой системы и повысить ее привлекательность для инвесторов. Одновременно планируется дальнейшее применение мер налогового стимулирования инвестиций, проведение антикризисных налоговых мер, повышение эффективности системы налогового администрирования^[51].

Таким образом, в завершении главы можно прийти к следующим выводам.

- были рассмотрены основные направления налоговой политики РФ в 2016 году, определены цели и основные приоритеты данной налоговой политики.

- приоритетом налоговой политики РФ на 2016 год является обеспечение социальной справедливости между различными категориями населения посредством системы налогообложения.

- необходимо сформировать условия для достойного уровня ведения предпринимательской активности, стимулировать инвестиции и инновационное развитие.

- приоритеты налоговой политики Российской Федерации состоят в первую очередь, в недопущении налоговой нагрузки на налогоплательщиков. Это возможно реализовать посредством ввода системы добровольного декларирования налогоплательщиками своего имущества. При этом данная информация будет охраняться, как налоговая тайна и не будет разглашена против интересов декларанта.

- также планируется предпринять все меры, чтобы возвратить капитал обратно в Россию из иностранных государств. Эта мера направлена на стимулирование инвестиционной активности предпринимателей, которые готовы и желают вкладывать средства в развитие бизнеса и страны в целом.

- особое место в налоговой политике занимает патентная система налогообложения, которая призвана стимулировать активность малого предпринимательства. То есть все направления налоговой политики направлены в целом на развитие страны.

- определены перспективы бюджетной и налоговой политики Российской Федерации на 2016 год, которые чрезвычайно важны, особенно в условиях непростой экономической ситуации, в которой находится Россия на сегодняшний день.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

- было определено понятие налоговой политики, как важнейшего инструмента государственного регулирования экономики.

- без налоговой политики невозможно существование государства в принципе. Для того, чтобы реализовывать программы различной направленности, государство нуждается в средствах, которые оно получает посредство претворения налоговой политики в жизнь.

- налоговая политика преследует различные виды целей: экономические, фискальные, социальные и международные цели.

- налоговая политика должна быть эффективной и в равной и полной мере отражать интересы всех без исключения слоев и категорий общества, и должна базироваться на принципе справедливости.