Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности..pdf

Важная проблема налоговой политики — выбор надлежащего ис­точника и объекта налогообложения. Здесь принципиальна позиция Д. Рикардо, считавшего налоги неизбежным злом. Государство долж­но поощрять развитие производства, экономический рост. По мне­нию Рикардо, нельзя облагать налогами капитал и сдерживать его накопление; нежелательно обложение прибыли, поскольку это огра­ничивает самофинансирование бизнеса. Поэтому акцент в налоговой политике должен быть сделан на обложении физических лиц (их до­ходов, имущества, потребление). Современное налогообложение в промышленно развитых странах Европы практически соответствует взглядам Рикардо^[14].

Марксистская теория придерживается другого мнения. Согласно ее положениям, ущемлять со стороны налогообложения следует богатых. То есть в данной теории отдается предпочтение именно прогрессивной системе налогообложения. Данная теория против косвенного налогообложения, так как они считаются регрессивными и ухудшают положение малоимущих граждан^[15].

Д. Милль разработал налоговую теорию услуг, суть которой со­стоит в следующем: граждане должны уплачивать налоги пропорцио­нально благам, получаемым ими от деятельности государства. С этой точки зрения в условиях роста коммерциализации образования, здравоохранения, культуры в России налоговую нагрузку на россий­ских граждан следует снижать^[16].

В целях ослабления социальной напряженности Милль предло­жил внести изменения в сферу распределения доходов: при подоход­ном налогообложении граждан следует вводить необлагаемый мини­мум, равный прожиточному минимуму. При этом надо учитывать как суммы доходов членов семьи (домохозяйства), так и суммы про­житочных минимумов для всех членов семьи. Такая политика не­сколько лет используется во Франции, где обложению подлежит до­ход не отдельного физического лица, а доход семьи.

Конечно, и российские ученые не могли обойти такой важный вопрос стороной^[17]. Российскими учеными выдвигаются различные теории, которые предлагают проведение следующих мероприятий:

- необходимо освободить от налогообложения минимальные доходы граждан за счет установления необлагаемого минимума на уровне, достаточном для проживания самого работника и его семьи.

- реализация вышеперечисленного принципа возможна посредство одновременным снижением выплаты социального характера, которые финансируются из государственного бюджета^[18].

- одновременно государством должно поощряться создание частных пенсионных фондов, как форма возможности заработка дополнительной пенсии.

Таким образом, в данном разделе были проанализированы элементы налоговой системы.

- элемент постановки приоритетных целей, которые базируются из общих целей социально-экономического развития государства, а также их соответствие с текущими целями и задачами, которые действуют на сегодняшний день в государстве.

-разработка таких методов, которые будут обеспечивать реализацию целей и задач государства в целом;

-подбор, расстановка и обучение кадров, которые будут эффективно реализовывать цели и задачи налоговой политики государства.

1.3 Проблемы налоговой политики

Как ни стараться, но невозможно создать такую налоговую политику, которая бы устраивала всех одновременно и во всем. В данном разделе рассмотрим основные проблемы, которые решаются или пытаются быть решенными в ходе реализации налоговой политики^[19].

1) Рост косвенных налогов в зависимости от эластично­сти спроса по цене может привести либо к убыточности хозяйства потребителей, либо к общему росту цен и инфляции (снижению уровня жизни малообеспеченных), либо к сокращению спроса на определенный товар и убыточности его производства^[20].

2) Косвенные налоги влияют на объем производства того или иного товара, причем воздействие одного и того же налога по одной и той же ставке различно для динамики производства това­ров, поскольку различна эластичность спроса^[21].

3) По-разному воздействуя через рыночный механизм на уровень цен и объем производства товаров, налоги тем самым влия­ют на величину и распределение дохода от производства и реализа­ции тех или иных товаров, что выступает косвенным фактором структурных преобразований экономики и перелива капитала между отраслями.

4) Согласно теории налогообложения Смита, пропор­циональное обложение в известном смысле несправедливо (10%-ная налоговая ставка для бедных налогоплательщиков будет несопоста­вимо тяжелее, нежели такая же ставка для богатых). Не случайно реализованная в Налоговом кодексе РФ идея единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% подвергается обоснован­ной критике^[22].

Известно, что во всех странах ставки налогов бывают прогрессивными, то есть растут по мере роста доходов и регрессивными, то есть они снижаются по мере роста доходов. Также существуют ряд налоговых льгот, посредством которых из налогооблагаемого дохода выводится часть средств, которые не подлежат налогообложению.

5) Прогрессивные налоговые ставки также имеют существенные недостатки. Слишком прогрессивная налоговая ставка препятствует процессу накопления капитала, сводит к нулю мотивацию трудовой деятельности, а также даже может привести к тому, что произойдет утечка капитала за границу.

Иными словами, можно сформулировать следующий базовый принцип налоговой по­литики: налог должен сохранять накопленный капитал, оставлять ис­точники для накопления, сохранять стимулы для совершенствования производства.

6) Поимущественное обложение должно быть умеренным, чтобы в случае низкой рентабельности не затрагивать капитал пред­приятия (в странах с развитой рыночной экономикой подобным на­логом облагаются лишь активы крупных корпораций)^[23].

Следует выделить преимущества и особенности поимущественного обложения^[24]:

- прибыль не скрывается, так как ее сокрытие все равно оказывается бессмысленным.

- приводит к тому, что падает заинтересованность корпораций не выдавать дивиденды акционерам в пользу наращивания нераспределенных прибылей.

- создает источник доходов региональных бюджетов;

- стимулирует рациональное, эф­фективное использование производственных ресурсов, поскольку платить приходится даже за неиспользуемое имущество^[25].

7) В современных условиях существенное значение при­обретает воздействие налогов на ускорение научно-технического про­гресса. В этой сфере возможны различные методы и решения. На­пример, проведение политики ускоренной амортизации (государство намеренно занижает налоговую базу по налогу на прибыль, но спо­собствует технической модернизации предприятий, выходу их из де­прессивного состояния). Правда, этот прием имеет особую значи­мость для капиталоемких отраслей.

Особую роль в рамках неоклассического направления играет на­учная школа «экономики предложения».

Налоговая политика этой школы предусматривает:

- снизить предельные ставки налога на доходы граждан, что сразу же приведет к повышению производительности труда;

- снизить предельные ставки налога на прибыль предприятий с целью определения фактора роста инвестиций^[26].

- сокращение непроизводительных расходов государства на регу­лирование экономики как фактор повышения производительных рас­ходов частного сектора и роста частных инвестиций^[27];

- стабильность налоговой системы и налоговой политики как фактор снижения риска и неопределенности и повышения уверенно­сти предпринимателей и потребителей.

Таким образом, в заключении главы можно отметить следующее:

- было определено понятие налоговой политики, как важнейшего инструмента государственного регулирования экономики.

- без налоговой политики невозможно существование государства в принципе. Для того, чтобы реализовывать программы различной направленности, государство нуждается в средствах, которые оно получает посредство претворения налоговой политики в жизнь.

- налоговая политика преследует различные виды целей: экономические, фискальные, социальные и международные цели.

- налоговая политика должна быть эффективной и в равной и полной мере отражать интересы всех без исключения слоев и категорий общества, и должна базироваться на принципе справедливости.

- элемент постановки приоритетных целей, которые базируются из общих целей социально-экономического развития государства, а также их соответствие с текущими целями и задачами, которые действуют на сегодняшний день в государстве.

-разработка таких методов, которые будут обеспечивать реализацию целей и задач государства в целом;

-подбор, расстановка и обучение кадров, которые будут эффективно реализовывать цели и задачи налоговой политики государства.

- были рассмотрены основные проблемы, которые встречаются при реализации налоговой политики государства.

- большие дебаты и споры среди экономистов и ученых вызывает необходимость установления прогрессивных или регрессивных ставок налогообложения. Одни экономисты считают, что необходимо придерживаться прогрессивного налогообложения, то есть увеличивать ставку налога по мере роста доходов. Другие экономисты считают, что это будет тормозить предпринимательскую активность, и будет расти сокрытие доходов от налогов.

Глава 2. Особенности налоговой политики РФ на современном этапе

2.1.Цели налоговой политики РФ

Налоговая политика РФ – это составная часть финансовой политики РФ. Налоговая политика представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами. Цели налоговой политики^[28]:

1)   обеспечивать  полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;

2)   содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства^[29];

3)   обеспечивать   социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц^[30].

Особенности формирования налоговой политики в Российской Федерации состоит в том, что налоговая политика формируется на трех уровнях: федеральном, региональном и местном уровнях. Однако на каждом уровне налоговая политика реализует свои цели в соответствии с установленными компетенциями.

Важнейшей приоритетной целью формирования налоговой политики на будущий год является ориентир на инновационное развитие предприятий, главным образом в отношении уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Данное новшество состоит в том, чтобы от пониженной ставки постепенно переходить к установленным 34% вплоть до 2020 года^[31].

К мерам инновационной поддержки Минфин России относит завершение реформы системы начисления налоговой амортизации. Предлагается формировать амортизационные группы по функциональному признаку, а не по каждому объекту, с сокращением сроков амортизации отдельных видов основных средств, что создаст стимулы к технологическому обновлению^[32].

Также в будущем планируется уменьшить объем и перечень документов, которые необходимы для подтверждения целесообразности применения нулевой ставки НДС при экспортных операциях. Также планируется освободить от налогообложения оборудование с высокой степенью энергетической эффективности сроком на три года от момента его эксплуатации.