Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности..pdf

Введение

Определение налоговой политики сводится к тому, что это система мер со стороны государства в области налогов и сборов. Данная государственная система налогообложения строится на основании выявления общих интересов между государством и налогоплательщиками.

Так как налоговая политика, прежде всего, это выражение государственной воли, то значит, она выражает интересы общества. Соответственно налоговая политика любого государства всегда должна строиться в соответствии именно с интересами всего общества, всех его слоев и категорий. К сожалению, в некоторых странах налоговая политика строится лишь в интересах отдельных слоев общества, приближенных к власти. Законным образом продвигаются законы в области налогообложения, которые предоставляют льготы по ведению бизнеса именно данным категориям общества. Это ведет к росту ущемления интересов других слоев общества.

Государство должно создать эффективную систему налогов и сборов, которая позволит справедливым образом перераспределять полученные доходы. Полученные в результате функционирования налоговой системы налоги и сборы могут быть направлены на дальнейшее развитие государства, на реализацию различных социальных программ, на развитие оборонного и инновационного потенциала государства и прочие цели.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что в 2016 году Российская Федерация вступает в новый этап развития налоговой системы своего государства. Предусмотрены совершенно новые приоритеты налоговой политики, которые позволят направить страну на путь инновационного развития, о котором не раз говорилось со стороны руководства страны.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности. Общая сумма».

Объектом курсового исследования является основные направления налоговой политики в Российской Федерации.

Предметом курсового исследования это теоретические и практические аспекты налоговой политики Российской Федерации.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны основных направлений и положений налоговой политики Российской Федерации.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую сущность налоговой политики, как инструмента государственного регулирования. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть понятие налоговой политики;

- рассмотреть элементы налоговой политики;

- изучить проблемы налоговой политики.

Во второй главе планируется рассмотреть и проанализировать особенности налоговой политики РФ на современном этапе. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть цели налоговой политики Российской Федерации;

- рассмотреть основные направления налоговой политики Российской Федерации в 2016 году;

- рассмотреть перспективы бюджетной и налоговой политики Российской Федерации на 2016 год;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», «Руководитель автономного учреждения», «Финансы и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая сущность налоговой политики как инструмента государственного регулирования», «Особенности налоговой политики РФ на современном этапе»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая сущность налоговой политики как инструмента государственного регулирования

1.1. Понятие налоговой политики

Для того, чтобы обеспечить страну нормальными условиями жизнедеятельности, а также решать весь спектр социальных проблем, накопившихся в обществе, необходимо воздействовать на экономику посредством все имеющихся инструментов. Одним из таких важных инструментов является налоговая политика^[1].

Рыночный тип ведения хозяйствования совсем не означает, что государство не должно участвовать в ведении хозяйственной жизни предприятий и экономики в целом. Государство не должно вмешиваться авторитарным способом. Государство должно выступать в качестве регулятора рыночных процессов в обществе.

Важнейшим  инструментом  государства  в  реализации  поставленных  целей  является  налоговая  политика^[2].  Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы  страны  и  неразрывно  связана  со многими  элементами государственного управления,  такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование,  структурная реформа экономики и др.^[3]

Налоговая  политика  представляет  собой  совокупность экономических,  финансовых  и  правовых  мер  государства  по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых  потребностей  государства,  отдельных  социальных  групп  общества,  а  также  развития  экономики  страны  за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности  государство опирается на налоговые функции и использует их для проведения активной налоговой политики.

Разумеется, налоговая политика обладает своим содержанием. Содержание налоговой политики характеризуется наличием действий государства в строго последовательном порядке. Данный порядок действий представляет собой такую концепцию развития налоговой системы, которая предусматривает ее эффективное претворение в жизнь^[4].

Когда государство разрабатывает налоговую политику, оно преследует следующие цели:

  – экономические цели, предполагающие рост  уровня развития  экономики, оживление  деловой  активности,  стимулирование  хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций;

  – фискальные цели, которые обеспечивают потребности всех уровней власти  в финансовых  ресурсах,  достаточных  для  проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения  соответствующими  органами  власти  и  управления возложенных на них функций;

  – социальные  цели, которые обеспечивают в государственной политике распределение  доходов,  перераспределение  национального дохода в интересах определенных  социальных  групп,  сглаживание неравенства^[5];

  – международные цели, которые выполняют международные финансовые обязательства государства, укрепление экономических связей с другими государствами^[6].

Практическое  проведение  налоговой  политики  осуществляется  через  налоговый  механизм.

Налоговый  механизм  представляет собой  совокупность  организационных,  правовых  норм  и  методов  управления  налоговой  системой.  Формой  реализации и  регулирования  налогового  механизма  является  налоговое законодательство, которое определяет совокупность налоговых инструментов^[7].

Таким образом, в данном разделе можно сделать следующие выводы:

- было определено понятие налоговой политики, как важнейшего инструмента государственного регулирования экономики.

- без налоговой политики невозможно существование государства в принципе. Для того, чтобы реализовывать программы различной направленности, государство нуждается в средствах, которые оно получает посредство претворения налоговой политики в жизнь.

- налоговая политика преследует различные виды целей: экономические, фискальные, социальные и международные цели.

- налоговая политика должна быть эффективной и в равной и полной мере отражать интересы всех без исключения слоев и категорий общества, и должна базироваться на принципе справедливости.

1.2.Элементы налоговой политики

Общепринятого понятия налоговой политики не существует. Однако ее можно сформулировать, как составную часть экономической и социальной политики государства^[8]. Именно налоговая политика определяет характер и цели складывающейся налоговой системы. Налоги и другие компоненты налого­вой системы являются инструментами налоговой политики^[9].

Следует отметить, что налоговая политика независима и самостоятельна в реализации своих целей и задач. Тем не мене, ее основная цель – собрать средства для реализации целей уже бюджетной политики государства. Наравне с этой целью, налоговая политика реализует еще одну важнейшую цель – это стимулирование экономического роста. Без реализации данной цели и задач невозможно дальнейшее развитие государства по пути развития.

Налоговая политика должна:

- давать возможность гражданам накапливать сбережения и давать возможность предприятиям накапливать капиталы^[10].

- обеспечить эффективность взимания и перераспределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней.

- система налогообложения должна сохранять неизменность своих базисных принципов формирования на длительный период.

Еще одна важная особенность налоговой политики состоит в том, что она должна сглаживать возникающие неравенства между различными слоями населения в зависимости от уровня получаемого дохода. Отсюда связь между налоговой и социальной политикой высока и неразрывна. Также посредством различных инструментов налоговой политики можно оказывать существенное воздействие на природоохранную, валютную, таможенную государственную политику.

Налоговую политику можно свести к трем элементам^[11]:

-определение и постановка основных целей, вытекающих из об­щих целей социально-экономического развития общества, их конкре­тизация до уровня перспективных и текущих задач (в этом смысле можно говорить о налоговой стратегии и налоговой тактике)^[12];

-разработка методов, определение средств и конкретных органи­зационных форм, которые будут обеспечивать намеченные цели и за­дачи;

-подбор, расстановка и обучение кадров, которые будут реализовывать цели.

Налоговая политика может быть действенной (как, впрочем, и лю­бая политика) лишь в том случае, если она опирается на серьезные теоретические обоснования и глубокие концептуальные разработки.

Адамом Смитом была разработана уникальная концепция множественности налоговых платежей. Данный принцип множественности позволяет отразить уровни доходов всех категорий населения. Также принцип множественности позволяет отразить разнообразие всех форм доходов, воздействовать на производство, потребление и накопление.

Принцип множественности налогов позволяет разрабатывать умеренные ставки по каждому из видов налогов. С другой стороны принцип множественности имеет также и свои недостатки. Расчеты по налогам значительно усложняются, а, соответственно, усложняется и налоговый контроль за правильностью их исчисления. Постепенно появляются ходы и уловки, с помощью которых можно уклониться от уплаты налогов^[13].