Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Функции налогового механизма России).pdf

Введение

Двадцатый вес для российской налоговой системы ознаменован тем, что государство значительным образом вмешивалось в деятельность всех хозяйствующих субъектов. Это было реализовано посредством значительных государственных расходов, которые покрывали различные государственные потребности в огромных количествах. Все это требовало значительного поступления налоговых поступлений от налогоплательщиков.

Жесткость налоговой системы России обусловлена тем, что необходимо было покрывать бюджетный дефицит.

На сегодняшний день налоговая система Российской Федерации должна быть понятна налогоплательщику.

Переход к рынку требует более гибкого подхода к реализации налоговой политики в государстве. Частная собственность диктует новые правила налоговой системы. Государство уже не имеет право вмешиваться в деятельность хозяйствующих субъектов так глубоко, как это было несколько десятков лет назад. Поэтому оно реализует свои функции и намерения посредством инструментов налоговой политики.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что налоговая политика используется для того, чтобы оказывать экономическое воздействие государства на общественное производство, на уровень развития научно-технического прогресса в стране.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Особенности налоговой политики в Российской Федерации».

Объектом курсового исследования является налоговая политика и ее особенности в РФ.

Предметом курсового исследования это теоретические аспекты и практические применения налоговой политики в РФ.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов налоговой политики в РФ.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую сущность налоговой политики и ее значение в экономике. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть понятие налоговой политики;

- рассмотреть модели налоговых политик;

- изучить функции налогового механизма.

Во второй главе планируется рассмотреть и проанализировать основные направления налоговой политики в 2016 году. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть особенности налоговой политики в России;

- рассмотреть новые положения в налоге с реализации имущества в 2016 году;

- рассмотреть особенности налога на роскошь в России;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», а также «Финансы и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретические особенности понятия налоговой политики», «Основные характеристики налоговой политики современной России»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретические особенности понятия налоговой политики

1.1. Понятие налоговой политики

Налоговая политика представляет собой систему мер государства по целенаправленному использованию налогового механизма в интересах развития производства, роста доходов предприятий и физических лиц, а также обеспечения на этой основе формирования централизованных фондов финансовых ресурсов (консолидированного бюджета и других)^[1].

Так как экономика России ознаменована переходом к рыночной экономии вот уже второй десяток лет, то государству нужны средства для того, чтобы реализовывать все свои функции перед обществом и хозяйствующими системами^[2].

Россия должна обладать такими формами хозяйствования, которые способствуют экономическому росту и соответствуют динамике рынка на данном современном этапе^[3].

Налоговая политика должна создавать благоприятные условия для привлечения иностранных инвестиций. Наконец, ей надлежит гарантировать социальную устойчивость и решение наиболее важных социальных задач, формировать достаточные централизованные фонды финансовых ресурсов (государственного бюджета и других) для реализации общегосударственных социально-экономических программ развития.

Налоговая политика выступает одной из важнейших составных частей общей экономической политики государства. Она во многом определяет ее успех, поскольку система налогообложения является важнейшим комплексным рычагом государственного регулирования рыночной экономики.

Именно выполнением этой комплексной функции характеризуются системы налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой (США, Германия, Англия и др.).

Назначение налоговой политики состоит в том, чтобы обеспечить рост рентабельности и снижения затрат, а также накопить достаточное количество финансовых ресурсов, которые необходимы для соответствующих инвестиций^[4].

В связи с проанализированным назначением налоговой политики реализуется принцип адекватности, при помощи которых строятся налоговые системы.

Налоговая политика государства во многом определяет формирование эффективного рыночного механизма. Именно эту цель надлежит реализовывать в ходе налоговой реформы в России^[5].

Через налоговую политику государство реализует основные макро- и микроэкономические пропорции развития. Опыт США, Японии, ФРГ и других развитых стран свидетельствует, что налоговая система — наиболее эффективный и активный метод государственного регулирования роста и развития в социальном и экономическом плане, инвестиционной и инновационной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей^[6].

С самого начала построения новой налоговой системы (1992 г.) был взят преимущественно фискальный ориентир. В результате налоговая система стала выполнять конфискационные функции. Известно, что у предприятий изымается сейчас через различные налоги более 9/10 прибыли.

Экономическое изучение и исследование предприятий показало, что промышленные предприятия отправляют на инвестиционные цели всего 5-10% прибыли, в то время, как до перехода на новую налоговую систему доля прибыли промышленных предприятий, которые направлялись на инвестиционное развитие, составляла 20%^[7].

В результате неэффективной налоговой политики, уже в ближайшее время потребуются огромные дополнительные инвестиции в производство. Но эту задачу современная российская бюджетно-налоговая система решить не в состоянии. Она лишена стимулирующего начала, которое в современных условиях имеет исключительно важное значение для развития экономики России^[8].

Стимулирование приоритетных направлений развития через налоговый механизм, создание условий налогового протекционизма характерно для экономик переходного периода. Через это прошли такие страны, как Япония, Тайвань, Республика Корея и другие страны. Эта политика активно применяется в Китае. И только в России налоговая система все еще не имеет достаточной связи с реальными целями функционирования экономики^[9].

Таким образом, в заключении данного раздела можно сделать следующие выводы:

- налоговая политика государства – это система мер и инструментов государства, которая осуществляет налоговое регулирование экономических и социальных процессов, которые происходят внутри страны.

- российская налоговая система обусловлена достаточной жесткостью, так как именно благодаря данному качеству покрывается в значительной степени дефицит бюджета. Это привело к тому, что многие предприятия России оказались в тяжелых финансовых условиях.

- недостатком налоговой системы любой страны является показатель того, что предприятия стараются получать и указывать в бухгалтерском учете минимальную прибыль. Это позволит избежать разорительного налогообложения, которое не позволяет ни накапливать средства, ни инвестировать данные средства в дальнейшее расширение производства.

1.2. Модели налоговых политик

В зависимости от целей налоговой политики, признаваемых на данном этапе социально-экономического развития страны приоритетными, используют ту или иную форму этой политики. В мировой практике сложились три основные модели налоговой политики^[10].

1) Модель или политика максимальных налогов. Ее основные принципы состоят в том, чтобы установить максимальное число налоговых ставок, которые неизменно увеличат налоговое бремя для налогоплательщиков. При реализации модели максимальных налоговых ставок сокращаются налоговые льготы, а также повышаются ставки налогов.

Эта политика используется, как правило, в двух случаях. Во-первых, она популярна в период экономических кризисов или военных действий, когда необходимо существенно повысить мобилизацию финансовых ресурсов в государственный бюджет, увеличить объем государственных закупок и инвестиций в определенные сектора экономики военного назначения, уменьшая социальные расходы^[11].

Приоритетом в данном случае являются фискальные цели, остальные цели второстепенны^[12]. Подобная политика проводилась в России в начале 1990-х гг.

Интересен тот факт, данная модель налоговой политики используется также и в мирное время. Дело в том, что высокие налоги сопровождаются также и высокими расходами социального характера.

2) Модель или политика экономического развития характеризуется практикой установления минимальной налоговой нагрузки на экономику. Снижение налоговых доходов бюджета сопровождается сокращением государственных инвестиций и значительным уменьшением социальных расходов. Существенно ослабляя налоговый прессинг на производителей, сохраняя определенный объем инвестиционных программ, данная политика ориентирована на стимулирование экономической активности бизнеса и применяется, как правило, в период экономического спада, дабы предотвратить наступление экономического кризиса. Подобная модель налоговой политики эффективно использовалась в США в 1980-х гг. администрацией Р. Рейгана и потому получила название «рейганомики». Приоритетными в данной политике выступают экономические цели^[13].

3) Модель или политика разумных налогов представляет собой нечто среднее между первыми двумя рассматриваемыми моделями налоговых политик.

Модель разумных расходов характеризуется достаточно сбалансированным уровнем налоговой нагрузки, позволяющей не подавлять развитие экономики и при этом поддерживать значимый объем социальных расходов. Использование такой политики характерно в период стабильного экономического роста. Приоритетность целей данной политики рассредоточена между фискальными, экономическими и социальными целями^[14].