Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Функции налогового механизма России).pdf

Также, в законодательстве сказано, что субъектами РФ могут изменяться не только понижающий коэффициент, но и предельные сроки владения объектом недвижимости. Стоит отметить, что вышесказанное никоим образом не зависит от категории, к которой относится налогоплательщик и продаваемое им недвижимое имущество^[34].

С наступлением нового года изменятся и условия составления налогового вычета при проведении сделки купли-продажи объекта. Налоговый вычет по недвижимости будет предоставляться согласно размеру доходов налогоплательщика от торговли жилыми домами, квартирами, комнатами – к ним также относятся: приватизированные помещения годные для житья, дачи, садовые домики и земельные участки или их доли, бывшие в собственности продавца меньше минимального срока владения недвижимостью. Есть дополнительное условие, согласно которому общая сумма не может быть больше одного миллиона рублей. Сегодня срок, после которого не потребуется уплата налога, составляет три года. Вскоре он будет изменён на пять лет — начиная уже с первого января^[35].

Рассмотрим вступившие в силу изменения по налогу на конкретном примере.

Гражданин РФ Петров осуществил реализацию дома, стоимостью в 5000000 рублей. Петров владел домом 2 года. Первоначальная стоимость его покупки данного дома составила 4000000 рублей^[36].

Рассмотрим расчет налога на имущество при реализации дома, который Петров должен заплатить в территориальный налоговый орган.

Доход, который облагается со стороны государства – четыре миллиона рублей (5 млн. – 1 млн.).

Отсюда следует, что НДФЛ = (5 млн. – 1 млн.) * 13% = 0,520 млн. рублей.

Если Петровым будет заявлен вычет по сумме с документальным подтверждением расходов по жилью, то НДФЛ будет рассчитываться другим способом:

НДФЛ = (5 млн. – 4 млн.) * 13% = 0,130 млн. рублей.

Если бы Петров владел домом три года, то он не должен был бы платить указанные налоговые платежи^[37].

Таким образом, в завершении данного раздела можно сделать следующие выводы:

- налог с реализации имущества имеет некоторые особенности.

- если собственник владеет конкретным имуществом три и более года, то он полностью освобождается от уплаты налога на имущество в случае реализации данного имущества.

- если собственник владеет конкретным имуществом до трех лет, то он не освобождается от уплаты налога на имущество в случае реализации данного имущества.

2.3 Особенности налога на роскошь в России

Налоговое регулирование регулируется документом «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов»^[38].

Одним из наиболее значимых событий же прошедшего 2015 года, финансисты считают введение налога на роскошь^[39].

О соответствующем проекте президент России заявлял ещё в декабре 2012 года, и срок его реализации изначально намечался как первая половина 2013 года, причём отмечалось, что введения отдельного налога не будет – изменения внесут в существующие ставки налогов на дорогие авто и на недвижимость. Однако в столь короткие сроки правительство не смогло определиться с критериями того, что конкретно будет считаться роскошью, поэтому принятие законопроекта было отложено. На данный момент известно, что новый налог (а точнее – внесённые изменения в существующие сборы) будет касаться всего нескольких категорий, речь о которых пойдёт ниже. Сначала – немного о целях изменений, которые готовится принять деловая Россия^[40].

В первую очередь, рассчитывается, что принятый законопроект поможет перенаправить финансовые потоки в реальный сектор государственной экономики. Это осуществимо при условии, что от взносов будут освобождены капитальные вложения^[41].

Государство ожидает значительный эффект от внедрения налога на роскошь. Государство считает, что налог на роскошь будет иметь высокий анти коррупционный эффект, а также социальный эффект.

Также налог на роскошь и его введение в России в 2016 году позволит существенно увеличить бюджет страны. Предполагается, что, если поступления от налога на роскошь составят 250 триллиона рублей, то это можно будет сравнить с поступлениями от малого бизнеса.

Однако также ожидается и отрицательная сторона налога на роскошь. Ожидается массовый отток за границу профессионалов и состоятельных граждан, а это означает отток капитала.

Утечка  капитала - это не есть хорошо. Однако по опросам предпринимателей в России главной причиной использования оффшоров являются  защита собственности и конфиденциальность владения бизнесом, а не оптимизация налогообложения. Оффшоры - это мосты с двусторонним движением, то есть говорить,  что это стопроцентное зло, и отказываться от них, наверное, неправильно для российской экономики. А, значит, надо соблюсти баланс.  То есть стимулировать инвестиции,  не отпугнуть потенциальных инвесторов, руководствоваться, как в медицине, принципом «не навреди». 

Условно­­­­­­­­­ закон о взносах за роскошь, который был принят во второй половине 2013 года, можно разделить на две части. Первая из них касается владельцев дорогих автомобилей и вообще дорогого транспорта (критерии дороговизны приведены ниже), вторая – обладателей недвижимости. Акценты у этих двух проектов приблизительно одинаковы.

Что касается машин, то новые правила таковы^[42].

Лицо, автомобиль которого стоит от пяти до десяти миллионов российских рублей, будет платить удвоенный транспортный сбор при условии, что с момента выпуска авто прошло не больше пятилетия^[43];

Для тех, чьи машины в возрасте до десяти лет стоят от десяти до пятнадцати миллионов, и тех, чьи машины в возрасте до двадцати лет стоят от пятнадцати миллионов рублей, калькулятор несколько иной: транспортный налог придётся умножить на два. Во избежание разногласий определять стоимость машин будет Минпромторг на основании результатов сделок, проведённых в отношении машины, и таможенной статистики.

Не платить этот сбор, согласно законодательству, могут только инвалиды^[44].

Если в собственности находится морское транспортное средство, то ставка налога на роскошь составить 10 % от прожиточного минимума по каждому такому объекту, который находится в собственности.

Если в собственности находится летательный аппарат, то ставка налога на роскошь составить 10 % от прожиточного минимума по каждому такому объекту, который находится в собственности. Более строго будут облагаться владельцы самолетов и вертолетов.

Если всё перечисленное выше коснётся лишь некоторых людей, то вторая часть взносов за роскошь в той или иной мере затронет большинство россиян, поскольку введение этой нормы по сути означает слияние налоговых сборов за имущество и на землю^[45].

Если раньше взносы за землю определяли два фактора – инвентаризационная и рыночная стоимость – то теперь к ним добавляется ещё и кадастровая стоимость, которая как раз и выступала объектом споров в российском правительстве на протяжении последних двух лет^[46].

Налог на роскошь, по сути, в России уже есть. Его ввели в этом году для автомобилей стоимостью свыше 3 миллионов  рублей. С 2017 года будет введен единый налог на недвижимость. Но и здесь будет важна система  вычетов.  Выстроил, к примеру, на старость лет человек себе дом хороший, копил на него всю жизнь,  а сам не относится  к категории "топ".  Его-то в этом случае, за что налогом на потребление душить?  И тут тоже важен баланс.

Таким образом, в завершении данного раздела можно прийти к следующему выводу:

-в 2016 году планируется ввести налог на роскошь.

- налог на роскошь касается тех физических лиц, которые имеют в своей собственности любое недвижимое имущество.

- налог на роскошь не предусматривает никаких льгот по уплате данного налога и в этом состоит его отличие от налога на имущество.

В заключении главы можно прийти к следующим выводам.

- особенность налоговой политики современной России состоит в том, чтобы достичь сбалансированности федерального бюджета.

- сбалансированность федерального бюджета планируется осуществить посредством увеличения доходов бюджета не от продажи нефти, а от экономического развития в стране в целом.

- необходимость сохранения неизменности налоговой нагрузки в различных секторах экономики, где уже на сегодняшний день достигнут сбалансированный уровень бюджетной системы.

- налог с реализации имущества имеет некоторые особенности.

- если собственник владеет конкретным имуществом три и более года, то он полностью освобождается от уплаты налога на имущество в случае реализации данного имущества.

- если собственник владеет конкретным имуществом до трех лет, то он не освобождается от уплаты налога на имущество в случае реализации данного имущества.

-в 2016 году планируется ввести налог на роскошь.

- налог на роскошь касается тех физических лиц, которые имеют в своей собственности любое недвижимое имущество.

- налог на роскошь не предусматривает никаких льгот по уплате данного налога и в этом состоит его отличие от налога на имущество.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

- налоговая политика государства – это система мер и инструментов государства, которая осуществляет налоговое регулирование экономических и социальных процессов, которые происходят внутри страны.

- российская налоговая система обусловлена достаточной жесткостью, так как именно благодаря данному качеству покрывается в значительной степени дефицит бюджета. Это привело к тому, что многие предприятия России оказались в тяжелых финансовых условиях.

- недостатком налоговой системы любой страны является показатель того, что предприятия стараются получать и указывать в бухгалтерском учете минимальную прибыль. Это позволит избежать разорительного налогообложения, которое не позволяет ни накапливать средства, ни инвестировать данные средства в дальнейшее расширение производства.

- существуют три модели налоговых политик.

- модель максимальных налогов характеризуется высокими ставками налогов, отсутствием налоговых льгот.

- модель экономического роста характеризуется либерализацией экономики.

- модель или политика разумных доходов представляет собой нечто смешанное между первыми двумя моделями налоговых политик, которые применяются в различных государствах.

- налоговый механизм реализуется через свои функции. Большой спектр функций налогового механизма говорит о том, что состав налогового механизма достаточно разнообразен и широк.

- особенность налоговой политики современной России состоит в том, чтобы достичь сбалансированности федерального бюджета.

- сбалансированность федерального бюджета планируется осуществить посредством увеличения доходов бюджета не от продажи нефти, а от экономического развития в стране в целом.

- необходимость сохранения неизменности налоговой нагрузки в различных секторах экономики, где уже на сегодняшний день достигнут сбалансированный уровень бюджетной системы.

- налог с реализации имущества имеет некоторые особенности.

- если собственник владеет конкретным имуществом три и более года, то он полностью освобождается от уплаты налога на имущество в случае реализации данного имущества.

- если собственник владеет конкретным имуществом до трех лет, то он не освобождается от уплаты налога на имущество в случае реализации данного имущества.

-в 2016 году планируется ввести налог на роскошь.

- налог на роскошь касается тех физических лиц, которые имеют в своей собственности любое недвижимое имущество.

- налог на роскошь не предусматривает никаких льгот по уплате данного налога и в этом состоит его отличие от налога на имущество.

Налоговая политика призвана обеспечить социальную устойчивость в системе совокупного развития государства. Налоговая политика призвана привлекать и создавать на основе данного привлечения денежные фонды, которые позволяют государству осуществлять различные направления по социальному и экономическому развитию.

Соотношение значимости налогов, входящих в перечни федеральных, региональных и местных налогов, в первую очередь фискальной значимости их налоговых баз, и определяет масштаб влияния каждого субъекта на государственную налоговую политику в целом. Доминирующее влияние оказывает Федерация, которая, кроме того, имеет полномочия и по установлению самих перечней налогов. Значительно меньшее воздействие оказывают законодательные органы субъектов РФ, еще меньшее — представительные органы местного самоуправления. На федеральном уровне активными субъектами налоговой политики являются Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ.