Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Функции налогового механизма России).pdf

Конечно, как и в любом другом направлении, данные модели налоговой политики используются в смешанном виде в совокупности. Сочетание данных налоговых политики является таким образом, что одна из налоговых политик может быть доминирующей^[15].

В зависимости от целей, которые считаются приоритетными целями, и соответствующей формы используют тот или иной метод налоговой политики или их совокупность.

Из арсенала современной мировой практики можно выделить следующие методы:

-регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения;

-регулирование соотношения федеральных, региональных и местных налогов;

-регулирование отраслевой налоговой нагрузки, перенос нагрузки с одних категорий налогоплательщиков на другие^[16].;

-регулирование соотношения пропорциональных и прогрессивных ставок налогов и степени их прогрессии^[17];

-регулирование масштаба и направленности предоставления налоговых льгот и преференций, вычетов, скидок и изъятий из налоговой базы^[18];

-регулирование состава налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, способов исчисления налоговой базы, порядка и сроков уплаты налогов.

Таким образом, в заключении данного раздела можно сделать следующие выводы.

- существуют три модели налоговых политик.

- модель максимальных налогов характеризуется высокими ставками налогов, отсутствием налоговых льгот.

- модель экономического роста характеризуется либерализацией экономики.

- модель или политика разумных доходов представляет собой нечто смешанное между первыми двумя моделями налоговых политик, которые применяются в различных государствах.

1.3 Функции налогового механизма России

Для налогового механизма Российской Федерации характерны следующие основные функции^[19]:

-функция управления — организация деятельности государственных органов, непосредственно отвечающих за формирование процесса управления налоговой системой страны; эта функция одна из наиважнейших: того, насколько эффективно она реализуется, во многом зависит эффективность реализации остальных функций, которые зачастую даже рассматриваются как подфункции управления, и функционирования налогового механизма в целом^[20];

-функция планирования — организация деятельности финансовых и налоговых органов по определению на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет и мобилизации своих усилий для увеличения этих поступлений^[21];

-функция регулирования — организация деятельности финансовых и налоговых органов по оценке результатов изменения налогового законодательства и оперативному вмешательству в процесс обеспечения доходной части бюджета, а также по предоставлению налогоплательщикам отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и по применению налогоплательщиками льгот, вычетов, освобождений и других преференций;

-функция контролирования — предусматривает такой порядок деятельности налоговых органов, который осуществляет значительный налоговый контроль хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Это проводится с целью выявить и пресечь правовые правонарушения^[22].

-функция принуждения — организация деятельности налоговых, правоохранительных и иных органов по принудительному исполнению обязанностей налогоплательщиков;

-функция информирования — организация деятельности налоговых и иных органов по доведению до налогоплательщиков информации о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления, сроках уплаты и иной, необходимой им для своевременного и полного исполнения своих обязанностей^[23];

-функция консультирования — организация деятельности финансовых и налоговых органов по разъяснению налогоплательщикам положений налогового законодательства, практическое применение которых вызывает у них затруднения^[24].

Если исходить из определения представленных выше функций, то видно, что субъектный состав налогового механизма достаточно широк. К субъектам налогового механизма следует относить не только налоговые органы, но и финансовые, правоохранительные, таможенные органы, а также самих налогоплательщиков, всех тех, кто законодательно наделен правами и обязанностями в сфере налогов и налогообложения^[25].

Таким образом, в заключении главы можно сделать следующие выводы:

- налоговая политика государства – это система мер и инструментов государства, которая осуществляет налоговое регулирование экономических и социальных процессов, которые происходят внутри страны.

- российская налоговая система обусловлена достаточной жесткостью, так как именно благодаря данному качеству покрывается в значительной степени дефицит бюджета. Это привело к тому, что многие предприятия России оказались в тяжелых финансовых условиях.

- недостатком налоговой системы любой страны является показатель того, что предприятия стараются получать и указывать в бухгалтерском учете минимальную прибыль. Это позволит избежать разорительного налогообложения, которое не позволяет ни накапливать средства, ни инвестировать данные средства в дальнейшее расширение производства.

- существуют три модели налоговых политик.

- модель максимальных налогов характеризуется высокими ставками налогов, отсутствием налоговых льгот.

- модель экономического роста характеризуется либерализацией экономики.

- модель или политика разумных доходов представляет собой нечто смешанное между первыми двумя моделями налоговых политик, которые применяются в различных государствах.

- налоговый механизм реализуется через свои функции. Большой спектр функций налогового механизма говорит о том, что состав налогового механизма достаточно разнообразен и широк.

Глава 2. Основные характеристики налоговой политики современной России

2.1.Особенности налоговой политики России

Основные направления налоговой политики Российской Федерации предусмотрены в документе федерального значения «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов». Основным приоритетом налоговой политики РФ остается недопущение роста и увеличения налоговой нагрузки на налогоплательщиков^[26].

Предполагается, что с введением части II Налогового кодекса РФ налоговая нагрузка, понимаемая как отношение совокупных налого­вых изъятий к валовому внутреннему продукту (ВВП), снизится с 35,1 до 32,4% ВВП. Однако даже такое совокупное налоговое бремя представляется чрезмерным. Экономистами выявлена позитивная корреляционная зависимость между уровнем благосостояния страны (ВВП на душу населения) и максимально возможной долей налого­вых изъятий^[27].

В июне 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»^[28].

Налоговое бремя в Российской Федерации достаточно велико. По уровню налогового бремени, Россия находится на одном и том же месте с такими странами, как Швейцария и Германия.

Хотя всеми экономистами в один голос утверждается тот факт, что лишь умеренная налоговая нагрузка может способствовать экономическому росту в стране. А вот совсем уменьшенное налоговое бремя требует пересмотра бюджетной налоговой политики, так как значительно сокращаются расходы государства на социальные и иные цели.

Бюджеты следует формировать исходя из возможных доходов, ставки налогов — исходя из возможностей экономики и обеспечения экономического роста, а не из складывающихся затрат бюджета.

Важная особенность российской налоговой политики — очевидный акцент в налоговых изъятиях на обложение хозяйствующих субъек­тов. Последствия этого — отсутствие возможностей самофинансирова­ния, бегство капитала за рубеж, массовые уклонения предприятий от уплаты налогов.

По некоторым расчетам, если честно платить все ус­тановленные российскими законами налоги, то предприятию придется отдавать в бюджетную систему и внебюджетные фонды около 60% своих доходов. Поэтому у каждого третьего налогоплательщика (35—40% прошедших государственную регистрацию) проверками вы­являются нарушения налогового законодательства. И только 10—15% честно и исправно платят полагающиеся по закону налоги.

Многие предприниматели на современном этапе развития системы налогообложения продолжают уклонение от налогообложения. И этому есть свои причины. Рассмотрим основные причины уклонения российских предпринимателей от налогообложения:

- тяжесть налогового бремени.

- трудное финансовое состояние.

- недостаточное знание налогового законодательства.

- особенность российского менталитета, когда предприниматели просто не желают выполнять свои обязанности перед государством.

Важная особенность российской налоговой политики заключается в чрезмерно высокой доле косвенных налогов. По потребительским това­рам носителями этих налогов выступают физические лица; поскольку косвенные налоги являются регрессивными, то тем самым существенно снижается жизненный уровень малообеспеченных. Поэтому социальная функция российских налогов реализуется также недостаточно^[29].

Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения^[30].

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. Налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета^[31].

Таким образом, в заключении данного раздела можно сделать следующие выводы:

- особенность налоговой политики современной России состоит в том, чтобы достичь сбалансированности федерального бюджета.

- сбалансированность федерального бюджета планируется осуществить посредством увеличения доходов бюджета не от продажи нефти, а от экономического развития в стране в целом.

- необходимость сохранения неизменности налоговой нагрузки в различных секторах экономики, где уже на сегодняшний день достигнут сбалансированный уровень бюджетной системы.

Новые положения в налоге с реализации имущества в 2016 году

Рассмотрим виды объектов недвижимости, для которых минимально возможный срок также останется на уровне трёх лет владения объектом.

-Право владения объектом недвижимого имущества было унаследовано от родственников или получено по договору дарения от физических лиц, от близких людей. Более подробно о данном пункте можно прочесть в Семейном кодексе РФ;

- Право владения на недвижимое имущество было получено посредством приватизации объекта^[32];

- Право владения объектом было дано налогоплательщику — плательщиком ренты, результатом чего стала передача имущества согласно условиям договора пожизненного содержания с полным его обеспечением.

Законодательство Российской Федерации пресекает продажу имущества по цене, которая изначально занижена по договоренности обеих сторон. Лицами, которые осуществляли продажу имущества, заведомо снижалась стоимость продаваемой – приобретаемой недвижимости с целью уменьшить налоговые платежи. Для того, чтобы пресечь и даже искоренить подобные практики, российским налоговым законодательством введен следующий порядок расчета налоговой базы при продаже имущества. Необходимо кадастровую стоимость данного имущества умножить на понижающий коэффициент 0,7^[33].