Файл: Учет безналичных денежных средств (Учет безналичных денежных средств и расчётов).pdf

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета безналичных денежных средств в организации. К ним относятся:

– Налоговый Кодекс РФ [1];

– Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете" [2].

Этот Закон определяет правовые основы:

• бухгалтерского учета,
• его содержание,
• принципы,
• организацию,
• основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности,
• состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность,
• требования к составлению первичной документации и учетных регистров;

– Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле» [8];

– Федеральный закон от 08.12.2003 №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с учетом последующих изменений и дополнений) [9];

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

1.Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, и Методических указаний по их применению"[11].

2.Положение Центрального банка Российской Федерации от 12 октября 2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации" [10].

3.Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015)

"Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) [3]

4.Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) [4]

5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об

утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" [5].

6.Положение Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных

расчетах в Российской Федерации" (утратило силу с 09.07.2012 на основании положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П) [6].

7. Положение Банка России 19.06.2012 N 383-П  "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" в редакции от 29.04.2014. [7].

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

– Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 27.11.2006 №154н [12];

– Инструкция ЦБ РФ от 30.03.2004 №111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» [13];

– Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49. Письмо МНС РФ от 15.04.2002 г. №АС-6–06/476 «О бланках строгой

отчетности» [14].

4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

• документ по учетной политике предприятия;
• утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
• графики документооборота;
• утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
• утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

2. Организация учета безналичных расчетов в ООО «ТриТ»

2.1 Краткая характеристика организации ООО «ТриТ»

Общество с ограниченной ответственностью «ТриТ» в дальнейшем именуемое «Общество», создано в соответствии с Федеральным законом РФ “Об обществах с ограниченной ответственностью” и главой 4 Гражданского Кодекса РФ.

Общество действует в соответствии с Законодательством РФ, регулирующим предпринимательскую деятельность и отношения собственности, другими правовыми актами, действующими на территории РФ, а также настоящим Уставом и учредительным договором.

ООО «Три Т» образовалось в 2012 году, данное торговое предприятие является юридическим лицом, имеет:

• печати,
• штампы и другие реквизиты,
• фирменное наименование,
• расчетный и иные счета в банках,
• самостоятельный баланс,
• заключает от своего имени сделки,
• приобретает имущественные права и обязанности
• может быть истцом и ответчиком в суде.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами общества обязательные права по отношению к обществу.

Согласно Уставу основным видом деятельности предприятия является розничная торговля периодических печатных изданий, а также канцелярских товаров.

Полученная прибыль Общества после уплаты налогов и иных обязательных платежей остается в его распоряжении. Распределение прибыли между участниками Общества осуществляется пропорционально их доли в уставном капитале по решению общего собрания участников по итогам работы за год.

Учитывая интересы каждого покупателя, ООО «ТриТ» постоянно обновляет ассортиментный перечень новыми изданиями.

Товаровед заполняет бланк-заказ и отсылает поставщику по электронной почте. Заказ в некоторых случаях проводится и по телефону. Расчет производится через расчетный счет платежным поручением и банковской выпиской. Подобная схема снабжения себя полностью оправдывает – фирмы осуществляют поставку соответствующего ассортимента в полном объёме и в срок.

Организационная структура торгового предприятия ООО «ТриТ» представлена на рис. 1

Рисунок 1. Организационная структура торгового предприятия ООО «ТриТ».

Бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией во главе с главным бухгалтером. Для обработки данных по бухгалтерскому учету на предприятии установлена программа «1С:Бухгалтерия 8.2».

2.2.Документальное оформление и бухгалтерский учет безналичных расчетов в ООО «ТриТ»

Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерией во главе с главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет безналичных расчетов в ООО «ТриТ» ведется на синтетическом счете 51 «Расчетный счет». Данный счет предназначен для отражения всей информации по хозяйственным операциям, которые осуществляются организацией в отношении движения безналичных денежных средств.

По дебету данного счета предприятие отражает поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту счета отражается выбытие данных средств. Бухгалтер своевременно вносит данные по движению денежных средств на расчетном счете предприятия в базу программы 1 С «Бухгалтерия 8.2».

Основанием для отражения по банковским операциям являются выписки с расчетного счета и приложенные к ним первичные документы. Корреспонденция счетов на предприятии в отношении банковских операций применяется типовая [35].

У ООО «ТриТ» имеется один расчетный счет и поэтому организация не ведет аналитический учет в разрезе расчетных счетов. Аналитический учет на предприятии ведется в разрезе движения денежных средств. Такой учет дает предприятию возможность без особых затруднений составлять форму 4 регламентированной бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств».

В таблице 1 представлена оборотно – сальдовая ведомость ООО «ТриТ» за 2017 год.

В оборотно – сальдовой ведомости отражены следующие операции:

1. Дт 60 Кт 51 – оплата поставщику на сумму 3 319 357, 32 руб.;
2. Дт 68 Кт 51 – платежи в бюджет на сумму 194 644, 29 руб;
3. Дт 69 Кт 51 – платежи во внебюджетные фонды на сумму 74 544, 98 руб.;
4. Дт 91.2 Кт 51 – прочие выплаты на сумму 16 805, 37 руб.;
5. Дт 91.1 Кт 51 – прочие поступления на сумму 1 450, 00 руб.

Таблица 1

Оборотно – сальдовая ведомость по счету 51 «Расчетный счет»

По таблице 1 хорошо видно, что у организации имеются следующие виды движения денежных средств по расчетному счету:

• оплата поставщику,
• платежи в бюджет,
• платежи во внебюджетные фонды,
• прочие выплаты,
• прочие поступления,
• сдача наличных в банк.

Все данные операции были осуществлены на основании первичных документов.

Если обратить внимание на кредитовый оборот по представленной ведомости, то можно заметить, что основная часть денежных средств предприятия направляется на оплату услуг поставщикам (3319357,32 рублей).

Большая сумма по сдаче наличных в банк по дебету счета обусловлена

тем, что организация ведет розничную продажу. В связи с этим, основная часть денежных средств ей поступает за наличный расчет, которая потом, в свою очередь, сдается на расчетный счет.

Платежи в бюджет и во внебюджетные фонды осуществляются безналичным путем платежными поручениями. Эти платежи обусловлены наличием у предприятия работников. Также отчисляются на фонд оплаты, в пользу которых начисляются взносы во внебюджетные фонды и перечисляется налог на доходы физических лиц.

В прочие выплаты предприятия входят услуги банка, которые списываются с расчетного счета предприятия мемориальными ордерами безакцептно. Прочее поступление на расчетный счет в этот период было обусловлено тем, что налоговый орган предприятия вернул переплату по уплаченному налогу на расчетный счет ООО «ТриТ».

Все документы, которые касаются движения средств по расчетному счету, сшиваются бухгалтерией и представляют собой выписку и приложенные к ней документы за каждый день, в который происходили движения. В выписке отражен [34]:

• входящий остаток денежных средств предприятия,
• обороты по дебету, кредиту,
• исходящий остаток на конец дня.

На каждую сумму, обозначенную в выписке, в оборотах имеется приложенный первичный документ. Как правило, таким документом является платежное поручение либо самого предприятия, либо платежное поручение покупателя (если оплата проходила по безналичному расчету), которое распечатывается банком.

На все банковские услуги предоставляются мемориальные ордера, при снятии наличных денежных средств с расчетного счета, либо при внесении денежных средств на расчетный счет прикладываются банковские ордера.

Учет банковских операций в ООО «ТриТ» полностью автоматизирован и ведется в программе 1 С «Бухгалтерия 8.2».