Файл: Учет безналичных денежных средств (Учет безналичных денежных средств и расчётов).pdf

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Они могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе. Под этой системой понимается:

• совокупность принципов организации безналичных расчетов,
• требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования,
• форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Экономической базой безналичных расчетов является материальное производство. Вследствие этого преобладающая часть платежного оборота приходится на расчеты по товарным операциям:

• платежи за товары отгруженные,
• выполненные работы,
• оказанные услуги.

Остальная часть платежного оборота - это расчеты по нетоварным операциям:

• расчеты предприятий и организаций с бюджетом,
• с органами государственного и социального страхования,
• с кредитными учреждениями,
• органами управления,
• судом,
• арбитражем и т.д.

Актуальность данной темы проявляется в том, что в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни.

С расчетного счета организации банк:

• оплачивает расходы, обязательства и поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов,
• выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Вся выручка организации подлежит внесению на расчетный счет, т.е. переводу в безналичную форму, что способствует более полному контролю со стороны государства за самым ликвидным активом предприятия – денежными средствами. Таким образом, состояние расчетного счета организации – это один из основных показателей характеризующих деятельность предприятия. Основой правильно распределенной выручки, т.е. правильно рассчитанных налогов и повышение эффективности текущей хозяйственной деятельности предприятия является:

• правильно учтенные денежные средства,
• своевременный и достоверный учет расчетов с бюджетом, поставщиками, подрядчиками, прочими кредиторами.

Целью данной курсовой работы является исследование бухгалтерского учета безналичных расчетов, а так же совершенствование их учета. Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

1. рассмотреть понятие безналичных денежных расчетов и их видов;
2. исследовать нормативное регулирование бухгалтерского учета безналичных расчетов;
3. изучить формы безналичных расчетов, используемые коммерческими организациями;
4. рассмотреть организацию учета безналичных расчетов в ООО «ТриТ».

1. Учет безналичных денежных средств и расчётов

1.1 Бухгалтерский учет расчетов безналичными денежными средствами

Безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается:

• совокупность принципов организации безналичных расчетов,
• требований, предъявляемых к их организации,
• определенных конкретными условиями хозяйствования,
• форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Безналичные расчеты осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в движении расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях, электронного платежного документа [21]:

• распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При этом могут использоваться:

• платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке (приложение 1);
• чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю (приложение 2);
• аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи (приложение 3);
• платежные требования и инкассовые поручения - документы для осуществления расчетов по инкассо. Проще говоря, это банковская операция, с помощью которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Организации как участники расчетов самостоятельно определяют формы указанных документов (с обязательными реквизитами). Банки как кредитные организации не вмешиваются в договорные отношения своих клиентов при выборе ими форм расчетов.

Бухгалтерский учет безналичных расчетов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов. Учет безналичных расчетов имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за правильностью безналичных расчетов и эффективностью использования денежных средств.

1.2.Виды счетов, порядок открытия расчетного счета коммерческой организации

В зависимости от формы функционирующих в денежном обороте денег его принято делить на налично-денежный и безналичный обороты. Безналичный денежный оборот осуществляется с помощью записей по счетам плательщиков и получателей средств в банках либо путем зачета взаимных требований. В сфере наличного денежного оборота движение денег осуществляется в виде наличных денежных знаков.

Основой безналичного оборота является то, что платежи осуществляются банками по поручению клиента путем списания средств с его счета и зачисления их на счет получателя, указанного клиентом. Когда счета открыты в разных банках, межбанковские расчеты проводятся с помощью системы корреспондентских отношений. Следовательно, в платежном обороте действуют не только счета плательщика и получателя средств, но и счета банков, который их обслуживают.

Большая часть общего денежного оборота (около 80%) осуществляется в безналичной форме. Это обусловлено тем, что безналичный оборот имеет существенные преимущества перед наличным оборотом. Можно сказать, что безналичный оборот более эффективен как для общества в целом, так и для каждого отдельного экономического субъекта, т.е. [33]:

• значительно уменьшаются общественные издержки обращения,
• создаются необходимые условия для государственного регулирования денежного обращения,
• улучшается экономическое состояние субъектов денежного обращения:

- ускоряется обращение их денежных средств,

- обеспечивается тесная их связь с банками и денежным рынком в целом.

Поэтому всем участникам сферы обращения должно быть экономически выгодно рассчитываться по своим обязательствам в безналичной форме через банки.

Безналичный платежный оборот затрагивает следующие сферы хозяйственных отношений:

• реализация продукции, услуг, работ;
• распределение и перераспределение национального доход
• получение и возврат банковских кредитов;
• выплата и использование денежных доходов населения.

Участниками этих отношений являются:

• предприятия,
• организации,
• банковские и финансовые органы,
• население.

Организаторами и основными исполнителями расчетных операций являются банки. Некоторые безналичные платежи, преимущественно мелкие, проводятся предприятиями и организациями с помощью почтово-телеграфных переводов через отделение связи.

Таким образом, банковская система является исходным пунктом кругооборота наличных денег и безналичных платежей, а создание платежных средств является ее важной функцией.

В соответствии с заключаемым договором с кредитной организацией могут быть открыты следующие счета [33]:

• текущие счета. Они открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой;
• расчетные счета. Эти счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями. Также могут быть открыты индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, которые занимаются в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой:

- для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью,

-частной практикой.

Расчетные счета открываются представительствам кредитных организаций, а также некоммерческим организациям для совершения операций, связанных с достижением целей, для которых некоммерческие организации созданы;

• бюджетные счета. Могут быть открыты в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, юридическим лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• корреспондентские счета. Как правило, открываются кредитным организациям, а также разным организациям в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором. Банк России открывает корреспондентские счета в иностранных валютах;
• корреспондентские субсчета - открываются филиалам кредитных организаций;
• счета доверительного управления. Эти счета открываются доверительному управляющему для осуществления операций, связанных с деятельностью по доверительному управлению;
• специальные банковские счета:

- специальные банковские счета банковского платежного агента,

- банковского платежного субагента,

- платежного агента,

- поставщика;

• торговый банковский счет;
• клиринговый банковский счет;
• счет гарантийного фонда платежной системы;
• номинальный счет;
• счет эскроу;
• залоговый счет;
• специальный банковский счет должника [20] .

Все эти счета открываются:

• юридическим лицам,
• физическим лицам,
• индивидуальным предпринимателям,
• физическим лицам, занимающимся в установленном

законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Все это возможно в случаях и в порядке, установленных законодательством Российской Федерации для осуществления, предусмотренных им операций соответствующего вида;

• счета по вкладам (депозитам) открываются соответственно физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в банках с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.

Таким образом, безналичные расчеты - это денежные расчеты, совершаемые путем записи по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.

1.3.Принципы организации расчетных отношений

Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и платежей. Этот принцип обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость установления единообразия с помощью регулирования. Базой последнего служит комплекс законов и подзаконных актов, а также нормативных актов тех государственных органов, которым поручено выполнять функцию регулирования расчетов.

Второй принцип организации расчетов - осуществление расчетов по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и плательщика - необходимая предпосылка таких расчетов. Согласно ст.112  Основ гражданского законодательства безналичные расчеты производятся юридическими лицами и гражданами через банк, в котором им открыт соответствующий счет. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского счета - самостоятельный двусторонний гражданско-правовой договор. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и других счетов в любой валюте в банках с их согласия, если другое не установлено федеральным законом.