Файл: Налоговая декларация в налоговом учете (Заполнение налоговой декларации).pdf

2.3. Нарушение сроков представления налоговой декларации

Следующий нюанс, на что следует обратить внимание - это на срок подачи декларации.

Отчетность по налоговым обязательствам должны готовить и сдавать в ФНС все субъекты предпринимательской деятельности. К числу тех, кто должен формировать бухгалтерский баланс и налоговую декларацию относятся разные категории юридических лиц и частных предпринимателей. Исключение по отдельным формам отчетности предусмотрено для субъектов хозяйствования, которые освобождены от ведения бухгалтерского учета. Отсутствие доходных поступлений в отчетном интервале не является основанием для неподачи отчетности.

Годовые декларационные бланки должны быть поданы в ФНС до конца марта в году, следующем за отчетным налоговым периодом (крайний срок – 28 марта). По отдельным типам обязательств перед бюджетом составление налоговых деклараций осуществляется с поквартальной периодичностью. Это правило актуально для плательщиков НДС^[18].

Следующий факт на сто следует обратить внимание – это ошибки или недочеты. При самостоятельном обнаружении ошибок и недочетов в первичных декларациях налогоплательщик может исправить неточности. Для этого предусмотрен уточненный отчет. Если реализовать такое право до завершения срока декларационной кампании, штрафных санкций не последует – отчетность считается корректной, а дата ее сдачи фиксируется числом подачи уточнений.

Освобождение от материальной ответственности предусмотрено для налогоплательщиков, которые успели подать уточненные формы до завершения срока уплаты налога. Если все пограничные даты были нарушены, в базе данных ФНС сохраняются некорректные сведения. Исправить их можно только корректирующей отчетной формой, но уже с условием уплаты штрафа^[19].

2.4. Пример заполнения декларации по транспортному налогу

Рассмотрим в качестве примера заполнения декларации по транспортному налогу на 2018 г.

ФНС предъявляет несколько обязательных требований, за нарушение которых декларацию не примут:

Суммарное выражение в форме отчета должно быть округлено до полных рублей (до 50 копеек = 0, более 50 копеек = 1).

Листы бланка должны быть пронумерованы по порядку, начиная с титульного листа.

Вносить изменения, исправления и корректировки в бумажном отчете недопустимо.

Заполнять документ от руки можно только черной или синей пастой, печатными буквами.

Распечатывать листы отчета с двух сторон одного листа недопустимо.

В каждую ячейку вносят только одно буквенное или цифровое значение. В пустых ячейках следует проставить прочерки. Отправить отчет можно электронной по защищенным каналам связи либо предоставить документ на бумаге лично или по почте.

Заполняем регистрационные сведения об отчитывающейся организации. Вносим данные:

• ИНН и КПП;
• полное наименование учреждения;
• код основного вида экономической деятельности;
• информация о реорганизации или прекращении деятельности организации, если такие мероприятия проводились в отчетном периоде;
• номер телефона и данные о руководителе организации, уполномоченном представителе (по доверенности) или информация о налоговом агенте.

Указываем номер корректировки отчета (если формируем декларацию впервые за отчетный период, указываем нули), отчетный и налоговый периоды. Код места нахождения:

• 213 — по месту нахождения экономического субъекта с категорией крупнейшего налогоплательщика;
• 216 — по месту учета организации-правопреемника экономического субъекта с категорией крупнейшего налогоплательщика;
• 260 — по месту нахождения автотранспортного средства.

Рисунок 2 . Образец заполнения транспортной декларации

Если у организации несколько автомашин, то второй раздел заполняется на каждое ТС отдельно.

Рисунок 3. Заполнение 2 раздела налоговой декларации

Перепроверяем арифметические подсчеты и переходим в 1 раздел.

Заполняем раздел № 1. Бланк формы предусматривает три одинаковых блока, которые заполняются по разным кодам ОКТМО. К примеру, при смене территориального местоположения организации-налогоплательщика. Если территориальных изменений в отчетном периоде не было, достаточно заполнить первый блок.

В результате исследования по данной главе можно заключить, что формат подачи и образцы электронных деклараций всегда можно получить в налоговой службе по месту регистрации. Их заполнение не так просто, как кажется, поэтому нужно уделить этому процессу особое внимание. При совершении ошибок или неправильных расчетов можно не только оказаться в ситуации, когда придется переделать документ, но и получить штраф.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования можно заключить, что:

Налоговая декларация – это документ, напрямую связанный с одной из главных обязанностей каждого россиянина, являющегося гражданином нашего государства – перечислением налоговых сборов.

В зависимости от ситуации, статуса гражданина и поводом, побудившим его к подаче декларационного бланка, определяется форма бумаги, использующаяся в каждом конкретном случае. Так, обыкновенные граждане, физические лица, чаще всего используют декларационный бланк 3-НДФЛ, с помощью которого не только отчитываются о полученных доходах, и перечисляют в казну налог, но также для получения налогового вычета, полагающегося им при возникновении соответствующих жизненных ситуаций.

При этом, несвоевременное представление документов на проверку грозит гражданину присвоением статуса неплательщика и наложением некоторых штрафных санкций, больно ударяющих по карману. Это касается также и организаций, сборы с которых исчисляются по установленному законодательными актами порядку.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ (далее - Закон N 94-ФЗ) вносит ряд изменений в части применения специального налогового режима - ЕНВД. Так, с 1 января 2013 г. переход на режим ЕНВД по отдельным видам деятельности осуществляется по желанию налогоплательщика (п. 22 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ)
2. Основные кодексы и законы Российской Федерации по состоянию на 1 июля 2003 года. – СПб.: Издательский Дом «Нева», 2003. - 992с. – ISBN 5-7654-3152-6
3. Евстигнеев Е.Н, Викторова Н.Г., Харченко Г.П. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2004. – 224с. – ISBN 5-469-00090-7
4. Налоговое право в решения Конституционного Суда Российской Федерации 2006 года: по материалам IVМеждунар. Науч.-практ. Конф. 13-14 апреля 2007г., Москва: сборник / [сост. В.М. Заринов]: под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2007. – 256сю ISBN 978-5-466-00316-1
5. Сердюков А.Э., Вылкова, Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2008. – 704с. – ISBN 978-5-388-00058-3
6. Терехин Р.С., Марчук М.В. Все об УСН (упрощенной системе налогообложения). – СПб.: Питер, 2011. – 128с. – ISBN -78-5-459-00299-7
7. Виды налоговых деклараций и их назначение. [онлайн] URL: https://buhguru.com/otchetnost/vidy-nalogovyh-deklaratsij-i-ih-naznachenie.html (дата обращения 23.12.2018)
8. Виды налоговых деклараций и правила их заполнения [онлайн] URL: https://businessman.ru/vidyi-nalogovyih-deklaratsiy-i-pravila-ih-zapolneniya.html (дата обращения 22.12.2018)
9. Декларация [онлайн]URL:http://xn--80aeahfbug6bhlsn.xn--p1ai/%D0%B3%D0%BB%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%B9/%D1%87%D1%82%D0%BE-%D1%82%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%B5-%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F (дата обращения 22.12.2018)
10. Конституционное право РФ. Конспект лекций. // С.И. Некрасов. [онлайн]URL:http://bookscafe.net/read/nekrasov_sergey-konstitucionnoe_pravo_rf_konspekt_lekciy-178984.html#p1 (дата обращения 22.12.2018)
11. Кто является налогоплательщиком [Онлайн] URL: Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/obshhie-voprosy/prava-i-obyazannosti-nalogoplatelshhikov.html#i (дата обращения 02.01.2019)
12. Налоговая декларация [Онлайн] URL: https://utmagazine.ru/posts/12150-nalogovaya-deklaraciya (дата обращения 23.12.2018)
13. Налоговая декларация [онлайн] URL: https://biznes-prost.ru/nalogovaya-deklaraciya.html#v-kakih-sluchayah-podaetsya-nalogovaya-deklaratsiya (дата обращения 22.12.2018)
14. Справка 3 НДФЛ – что это такое, как заполнить декларацию и оплатить налог. [онлайн] URL: https://ndflexpert.ru/3/spravka-3-ndfl-chto-ehto-takoe.html (дата обращения 25.12.2018)
15. Суть и виды налоговых деклараций [онлайн] URL: http://kontursverka.ru/stati/sut-i-vidy-nalogovyx-deklaracij (дата обращения 23.12.2018)
16. Формы и виды налоговых деклараций: как их правильно заполнять [онлайн]URL: https://potrebiteli.guru/dokumenty/nalogovaya-deklaratsiya/formy.html (дата обращения 23.12.2018)

1. Конституционное право РФ. Конспект лекций. // С.И. Некрасов. [онлайн]URL:http://bookscafe.net/read/nekrasov_sergey-konstitucionnoe_pravo_rf_konspekt_lekciy-178984.html#p1 (дата обращения 22.12.2018) ↑

2. Декларация [онлайн]URL:http://xn--80aeahfbug6bhlsn.xn--p1ai/%D0%B3%D0%BB%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%B9/%D1%87%D1%82%D0%BE-%D1%82%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%B5-%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F (дата обращения 22.12.2018) ↑

3. Основные кодексы и законы Российской Федерации по состоянию на 1 июля 2003 года. – СПб.: Издательский Дом «Нева», 2003. - 992с. – ISBN 5-7654-3152-6 ↑

4. Сердюков А.Э., Вылкова, Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2008. – с. 156 ↑

5. Кто является налогоплательщиком [Онлайн] URL: Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/obshhie-voprosy/prava-i-obyazannosti-nalogoplatelshhikov.html#i (дата обращения 02.01.2019) ↑

6. Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ (далее - Закон N 94-ФЗ) вносит ряд изменений в части применения специального налогового режима - ЕНВД. Так, с 1 января 2013 г. переход на режим ЕНВД по отдельным видам деятельности осуществляется по желанию налогоплательщика (п. 22 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ) ↑

7. Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ (далее - Закон N 94-ФЗ) вносит ряд изменений в части применения специального налогового режима - ЕНВД. Так, с 1 января 2013 г. переход на режим ЕНВД по отдельным видам деятельности осуществляется по желанию налогоплательщика (п. 22 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ). ↑

8. Налоговая декларация [Онлайн] URL: https://utmagazine.ru/posts/12150-nalogovaya-deklaraciya (дата обращения 23.12.2018) ↑

9. Суть и виды налоговых деклараций [онлайн] URL: http://kontursverka.ru/stati/sut-i-vidy-nalogovyx-deklaracij (дата обращения 23.12.2018) ↑

10. Справка 3 НДФЛ – что это такое, как заполнить декларацию и оплатить налог. [онлайн] URL: https://ndflexpert.ru/3/spravka-3-ndfl-chto-ehto-takoe.html (дата обращения 25.12.2018) ↑

11. Налоговое право в решения Конституционного Суда Российской Федерации 2006 года: по материалам IVМеждунар. Науч.-практ. Конф. 13-14 апреля 2007г., Москва: сборник / [сост. В.М. Заринов]: под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2007. – с. 133. ↑

12. Виды налоговых деклараций и правила их заполнения [онлайн] URL: https://businessman.ru/vidyi-nalogovyih-deklaratsiy-i-pravila-ih-zapolneniya.html (дата обращения 22.12.2018) ↑

13. Формы и виды налоговых деклараций: как их правильно заполнять [онлайн]URL: https://potrebiteli.guru/dokumenty/nalogovaya-deklaratsiya/formy.html (дата обращения 23.12.2018) ↑

14. Справка 3 НДФЛ – что это такое, как заполнить декларацию и оплатить налог. [] URL: https://ndflexpert.ru/3/spravka-3-ndfl-chto-ehto-takoe.html (дата обращения 25.12.2018) ↑

15. Налоговая декларация [онлайн] URL: https://biznes-prost.ru/nalogovaya-deklaraciya.html#v-kakih-sluchayah-podaetsya-nalogovaya-deklaratsiya (дата обращения 22.12.2018) ↑

16. Терехин Р.С., Марчук М.В. Все об УСН (упрощенной системе налогообложения). – СПб.: Питер, 2011. – с. 103. ↑

17. Евстигнеев Е.Н, Викторова Н.Г., Харченко Г.П. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2004. – с. 197 ↑

18. Виды налоговых деклараций и их назначение. [онлайн] URL: https://buhguru.com/otchetnost/vidy-nalogovyh-deklaratsij-i-ih-naznachenie.html (дата обращения 23.12.2018) ↑

19. Виды налоговых деклараций и их назначение. [онлайн] URL: https://buhguru.com/otchetnost/vidy-nalogovyh-deklaratsij-i-ih-naznachenie.html (дата обращения 23.12.2018) ↑