Файл: Налоговая декларация в налоговом учете (Заполнение налоговой декларации).pdf

К наиболее популярным видам деклараций законодательно установленных на территории РФ, относят:

• Таможенную;
• Налоговую;
• О доходах государственных служащих;
• О соответствии;
• Проектную;
• Об алкогольной продукции (с 2018 года);
• О соответствии участников аукциона предъявляемым требованиям;
• О соответствии условий труда, исходя из особенностей профессиональной деятельности.
• Таможенная декларация: понятие, виды
• Таможенная декларация – это большая сводка, содержащая информацию обо всех привезенных из-за границы грузах.

Форма налоговой декларации на доходы физических лиц 3-НДФЛ (ф.КНД 1151020) составляется за год гражданами, получившими налогооблагаемую прибыль.

Доходом для налогообложения выступает:

• прибыль от реализации имущества;
• доход от арендного имущества;
• прибыль от деятельности предпринимателя на ОСН;
• доход от частной практики адвокатов и нотариусов;
• доходы, по каким ранее не внесены налоги налоговым агентом;
• доходы, полученные резидентом РФ из-за границы.

Разнятся виды деклараций НДФЛ в зависимости от варианта дохода только содержанием. В Декларация 3 НДФЛ – это форма отчетности, в которой физические лица заявляют в налоговую о своих доходах и расходах за календарный год. При заполнении отчетности учитываются все доходы лица – в денежной и натуральной форме.

Нормативными актами четко определен перечень граждан РФ, которые обязаны по истечению календарного года формировать данные о полученном заработке:

• налоговая декларация обязательна для ИП;
• узкопрофильные специалисты, которые занимаются частной практикой. К ним относят нотариусов, адвокатов, фермеров;
• подавать сведения о прибыли за рубежом обязаны резиденты РФ;
• если у физлица статус нерезидента, но он получает дополнительные доходы в РФ;
• все физлица, которые получили вознаграждение в рамках ГПД, если с них не был перечислен налог;
• форма декларации 3 НДФЛ необходима после реализации недвижимости с учетом норм законодательства. В данном случае могут возникать нюансы, например, объект был в собственности предпринимателя или физлица более 3 или 5 лет в зависимости от того, на основании чего возникли на него права. А также сумма реализации играет роль, необходимо в каждом конкретном случае проконсультироваться с инспектором;
• 3 НДФЛ необходима для физических лиц, если в течение года ими были получены денежные выигрыши, переводы и ценные подарки;
• от сдачи недвижимого имущества в долгосрочную или краткосрочную аренду^[10].

То есть, налогоплательщиками выступают резиденты РФ, а также люди, которые получают доход от источников в России, но не являются ее налоговыми резидентами. Как правило, налог с зарплаты удерживается на предприятии, но если вы имеете дополнительные прибыли, то на них следует подавать декларацию.

Налоговый вычет можно оформить, только если заработок облагается подоходным по ставке 13%. То есть, стандартная ставка по НДФЛ составляет 13 % и применяется на доходы от продажи (аренды) транспорта и недвижимости, от преподавательской деятельности, выигрыша в лотерею, дивидендов и т. д.

На некоторые виды доходов ставка может варьироваться от 9 до 35 %. Подается декларация 3 НДФЛ не позднее 30 апреля после отчетного календарного года по месту жительства физического лица лично или по почте о всех случаях заполняется унифицированная форма.

Подача декларации НДФЛ требуется при заявлении вычетов гражданами. Это может быть стандартный вычет за обучение, лечение, приобретение жилища и т. д. Когда гражданин не притязает на вычет, декларация не сдается.

В результате анализа определения «налоговая декларация» можно заключить, что налоговая декларация – это элемент обеспечительного механизма исполнения налоговой обязанности^[11].

Налоговую декларацию оформляют не только с целью возмещения НДФЛ. Иногда физические лица имеют определенные задолженности перед государством по причине того, что вовремя не отдавали обязательные налоговые взносы со своего заработка, а также дополнительных источников дохода. Поэтому для того чтобы погасить долг и быть чистыми перед законом, им необходимо выплатить определенную сумму и зафиксировать данный факт в форме 3-НДФЛ.

А в некоторых ситуациях у налоговых агентов могут иметься вопросы к физическим лицам, касающиеся размеров и операций, проведенных с их доходами. Для того чтобы налогоплательщик мог в письменной форме отчитаться о своей прибыли, тоже используется бланк декларации.

Благодаря декларациям налоговые службы могут осуществлять контроль над размерами налогов, которые выплачиваются предпринимателями и физическими лицами. Отчетность по НДФЛ позволяет налогоплательщикам получить довольно существенные налоговые вычеты.

Если у работника на обеспечении находятся дети, тогда он относится к льготным категориям граждан, осуществляли расходы на лечение, учебу, благотворительные цели, то после сдачи налоговой декларации и есть возможность вернуть часть потраченных средств.

Глава 2. Подача налоговой декларации

2.1. Состав документа и варианты подачи налоговой декларации

Состоит декларация из нескольких связанных между собой частей:

1) Титульный лист. Он заполняется полностью, исключая лишь некоторые графы, которые отведены для сотрудников ФНС. На листе указывается информация о налогоплательщике, отчетном периоде, виде налога. Компании и частные предприниматели также вносят код деятельности по ОКВЭД;

2) Приложения, в которых приводится подробная информация об объектах налогообложения, расходах и доходах, а также сумме отчислений в казну.

Для составления документа используется специальный бланк, который можно:

• получить совершенно бесплатно при личном визите в территориальный орган налоговой инспекции;
• найти в специальном программном обеспечении, предназначенном для ведения бухгалтерского учета на предприятии;
• скачать из сети и распечатать на любом принтере.

Для самостоятельного заполнения деклараций по нужным налогам необходимы образцы, которые находятся в здании налоговой на специальном стенде. Там же имеются примеры, как и в каком порядке их необходимо оформлять. Заполнение налоговой декларации в электронном виде происходит непосредственно на сайте или в специальной программе.

Очень важно следующее: бланки для заполнения деклараций предоставляются в налоговой абсолютно бесплатно, в любом количестве.

Варианты подачи документа

Существуют разные способы для заполнения деклараций по налогам, например:

• собственноручное заполнение в бумажном виде бланков деклараций;
• использование различных компьютерных программ, в частности таких как Excel или Word;
• с применением на ПК специальных программ, таких как "1С Бухгалтерия" либо разработанных специально для налогоплательщиков от федеральной налоговой системы России;
• представление налоговой декларации в электронном виде (онлайн).

Рисунок 1. Подача декларации онлайн

Если нет возможности передать декларацию по налогам в саму инспекцию через телекоммуникации или другие каналы связи либо не получается отправить с помощью интернета в личном кабинете, тогда документ распечатывают на бумажном носителе. Налогоплательщик лично подписывает его, после чего доставляет непосредственно в инспекцию по налогам. Главное, не забывать правила печати декларации. На 1 листе разрешается размещать лишь одну страницу. С двух сторон листа печатать декларацию запрещается. Происходит такое, когда требуется уточнить данные, указанные в декларации. Это может получиться из-за заполнения с ошибками в документе либо по вине налогового учёта и их ошибок. Когда такое происходит, предпринимателю необходимо подать уточнённую налоговую декларацию в инспекцию^[12].

Подача документации происходит за определенный временной промежуток, именуемый налоговым либо отчетным периодом.

В зависимости от выбранного способа подачи декларации исчисляется дата ее предоставления:

• При декларировании доходов непосредственно в налоговом органе, днем предоставления декларации будет считаться текущая дата принятия заявления.
• При отправке отчетности посредством интернета через личный кабинет датой предоставления будет считаться день отправки, равно как и при отправлении документации через почтовое отделение^[13].

Способы передачи отчета НДФЛ в налоговую

Передать налоговую декларацию по форме НДФЛ в ФНС можно одним из следующих способов:

• принести лично в фискальные органы по месту жительства;
• передать только тем лицом, на которое оформлена в нотариальной доверенность, соответственно данную информацию следует указать в декларации. Исключение составляют родители, они могут подать справку за своих детей, для этого им необходимо документально подтвердить родство;
• отправить форму декларации 3 НДФЛ заказным письмом по почте, обязательно внутрь бандероли приложить реестр с описью всех документов. Сроком подачи отчета служит штамп принятия ценного письма работниками почтовой службы;
• через личный кабинет на сайте налоговой в соответствующем разделе, код доступа к которому следует предварительно получить у инспектора. А также отправить декларацию можно и через сайт Госуслуг^[14].

Например, передавать форму декларации 3 НДФЛ можно только в налоговую по месту регистрации гражданина. Временная регистрация не освобождает его от необходимости обращения в ФНС по адресу постоянной прописки.

2.2. Заполнение налоговой декларации

Декларации подается в налоговую инспекцию по месту жительства^[15].

Налогоплательщики обязаны представить в упорядоченном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчетные) в соответствии с пп.4 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ. Налоговая декларация (расчет) представляется каждым налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Налогового кодекса РФ установлен порядок представления налогоплательщиками налоговых деклараций и расчетов по конкретным налогам.

Налогоплательщики могут состоять на налоговом учете одновременно в нескольких налоговых инспекциях^[16].

Следует так учесть, что налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период^[17].

Документ – налоговая декларация, может быть сдан в бумажном виде (если у налогоплательщика в штате небольшая численность наемного персонала) или в электронном формате. В первом случае направить отчет можно письмом с описью вложенных листов или принести инспектору лично. Во второй ситуации отправка данных осуществляется через ТКС, а сама налоговая декларация по налогу удостоверяется ЭЦП.

Минфин и другие контролирующие структуры обязаны придерживаться правила, по которому налогоплательщик имеет право не раскрывать информацию о своей деятельности, не относящейся к отражаемым в отчете объектам налогообложения. В качестве дополнительных сведений должны быть обозначены такие параметры промежуточной и годовой налоговой декларации:

• тип подаваемого документа, который зависит от назначения бланка (если за отчетный период сведения сдаются в ФНС впервые, то проставляется отметка о принадлежности формы к первичной декларации, если целью налогоплательщика является корректировка ранее поданной информации – корректирующая форма);
• при подготовке налоговых деклараций необходимо специальным кодом обозначить администрирующий налоговый орган;
• адресные данные компании или ИП, обособленных подразделений;
• наименование налогоплательщика;
• контактные данные представителей фирмы.

Налоговая декларация подается в следующих случаях:

• продажа жилой и нежилой недвижимости, находившейся в собственности менее 3 лет, не зависимо от цены продажи;
• продажа автомобилей, находившихся в собственности менее 3 лет, не зависимо от цены продажи;
• продажа иного имущества, имущественных прав, ценных бумаг, акций, долей в уставных капиталах организаций, не зависимо от цены продажи и срока владения;
• получены подарки от физических и юридических лиц;
• получены доходы за рубежом;
• получены другие доходы, по которым не был удержан налог налоговыми агентами (например, налог ошибочно не был удержан или доход получен в натуре);
• получены выигрыши в лотерею, тотализатор или с помощью игровых автоматов;
• получены доходы от физических лиц по договорам гражданско-правового характера (договор найма, договор подряда, аренды имущества);
• ведется деятельность индивидуального предпринимателя, фермера, частного нотариуса, адвоката, детектива, юриста, репетитора.