Файл: Организация бухгалтерского учета на предприятиях различных форм собственности ГБУ НО «Госветуправление ГО г. Н. Новгород».pdf

В обязанности бухгалтера по ТМЦ входит ведение счета 101 "Основные средства", счета 105 «Материальные запасы» составление всей необходимой первичной документации, правильное отнесение объектов к основным средствам, применение выбранного способа начисления амортизации. Бухгалтер данного участка контролирует сохранность основных средств, материалов и момент передачи от одного материально-ответственного лица другому. В обязанности входят: своевременное выявление расхождения данных складского и бухгалтерского учета, выяснение причин расхождений, организация ревизий как плановых, так и внеплановых, участие в инвентаризациях. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в организации проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995.

При приеме в кассу наличных денежных средств от юридических и физических лиц применяется контрольно-кассовая техника (ККМ). Все операции по приему наличных денежных средств, с применением ККТ осуществляются ответственными лицами. Учет средств ведется в журнале КМ-4 «Журнал кассира – операциониста».

Выручка сдается ежедневно в кассу учреждения с приложением Z-отчета и журнала КМ-4. Сумма выручки, поступившая в кассу, приходуется на следующий день, в полном объеме сдается 1 раз в 3 дня на лицевой счет по учету средств от приносящей доход деятельности. Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются следующими бухгалтерскими записями: поступление доходов в кассу учреждения отражается по дебету счета 20134510 «Поступление средств в кассу учреждения» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 20500000 «Расчеты по доходам», 21000000 «Прочие расчеты с дебиторами» (Таблица 3).

Таблица 3 - Применение счетов для отражения операций по поступлению денежных средств

Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы учреждения оформляются следующими бухгалтерскими записями: выбытие денежных средств из кассы для зачисления на лицевой счет в органе казначейства отражается по кредиту счета 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения» и дебету счета 21003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам» (Таблица 4).

Таблица 4 - Применение счетов для отражения операций по движению денежных средств

Выдача из кассы бюджетного учреждения заработной платы, прочих выплат, пособий отражается по кредиту счета 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (Таблица 5).

Таблица 5 - Применение счетов для отражения операций выдачи из кассы денежных средств

При направлении работников учреждения в служебные командировки возмещаются расходы, связанные со служебными командировками на территории РФ в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 №729. Возмещение расходов, связанных со служебным командированием, превышающих размер, установленный Правительством РФ для бюджетных учреждений, производится по фактическим расходам за счет собственных средств с разрешения начальника.

К материальным запасам относятся материальные ценности согласно п.99 и принимаются к бюджетному учету по фактической стоимости, сформированной в соответствии с п.102 Инструкции №157н. Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию материальных запасов оформляются бухгалтерскими записями на основании первичных учетных документов согласно Инструкции №162н.

Таблица 6 - Применение счетов для отражения операций по поступлению материальных запасов от поставщика и подотчетного лица

Поступление материальных запасов отражается по дебету счета 010500000 «Материальные запасы» и кредиту счетов 030234730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов», счета 020834660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материальных запасов» (Таблица 6).

Выбытие материальных запасов отражается по дебету счета 40120272 «Расходование материальных запасов» и кредиту счета 010500000 «Материальные запасы» (Таблице 7).

Таблица 7 - Применение счетов для отражения операций по выбытию материальных запасов

При обработке учетной информации применяется программный комплекс «1С: Бухгалтерия 8.2 Бюджетная версия», по заработной плате «Камин» конфигуратор «1С: Предприятие 8,2» и другие. Все финансовые операции бухгалтерией ГБУ НО «Госветуправление ГО г. Н. Новгород» совершаются через программные продукты: АРМ - «Бюджетополучатель» v.2.27.6.13 (BSS_CLIENTW2) - DBA, автоматизированный центр контроля (АЦК).

После завершения хозяйственной операции надлежащим образом оформленные и подписанные документы передаются в бухгалтерию. В бухгалтерии также устанавливается определенный порядок обработки документов. Здесь документы проверяются по форме и содержанию, группируются по однородным признакам и служат основанием для записей в учетных регистрах. По окончании отчетного периода (месяца, квартала, года) документы переплетаются в папки и хранятся в архиве организации.

Отчетным годом в ГБУ НО «Госветуправление ГО г.Н.Новгород» устанавливается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении и финансовых результатах деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Учреждение представляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность:

1. учредителям, участникам юридического лица в соответствии с учредительными документами;

2. государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре);

В целях обеспечения достоверности данных бюджетного учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств ГБУ НО «Госветуправление ГО г.Н.Новгород» один раз в год на 1 ноября, а также в случаях, предусмотренных законодательством о бухгалтерском учете, в том числе при смене материально-ответственных лиц. Инвентаризация осуществляется на основании приказа начальника. Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия. В целях обеспечения сохранности денежных средств, ежемесячно проводится инвентаризацию кассы.

Бюджетная отчетность составляется на основании данных главной книги, данных аналитического и синтетического учета по формам, в порядке, объеме и сроках, установленным главным распорядителем.

В целях единства бюджетной политики, своевременного составления и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации утверждено Указание о порядке применения бюджетной классификации РФ от 21 декабря 2011 г. № 180н.

Порядок применения кодов классификации операций, применяемых в целях бухгалтерского (бюджетного) учета, определен в нормативных актах Министерства финансов РФ, регулирующих бухгалтерский (бюджетный) учет.

Классификация операций сектора государственного управления состоит из следующих групп:

100 Доходы. Данная группа детализирована статьями 110-180, в рамках которых группируются операции, относящиеся к доходам.

200 Расходы. Данная группа детализирована статьями 210-260,290, в рамках которых группируются операции, относящиеся к расходам.

300 Поступление нефинансовых активов. Данная группа детализирована статьями 310-340, в рамках которых группируются операции, связанные с приобретением, созданием объектов нефинансовых активов.

400 Выбытие нефинансовых активов. Данная группа детализирована статьями 410-440, в рамках которых группируются операции по продаже нефинансовых активов (Таблице 8).

Таблица 8 - Применение статьи 410 для отражения операций по выбытию нефинансовых активов

500 Поступление финансовых активов. Данная группа детализирована статьями 510-550, в рамках которых группируются операции, связанные с поступлением финансовых активов.

600 Выбытие финансовых активов. Данная группа детализирована статьями 610-650, в рамках которых группируются операции, связанные с выбытием финансовых активов (Таблице 9).

Таблица 9 - Применение статьи 610 для отражения операций по выбытию финансовых активов

700 Увеличение обязательств. Данная группа детализирована статьями 710-720, в рамках которых группируются операции, связанные с увеличением обязательств;

800 Уменьшение обязательств. Данная группа детализирована статьями 810-820, в рамках которых группируются операции, связанные с уменьшением обязательств.

Применение классификации создает условия для объединения смет и бюджетов в общие своды, облегчает их рассмотрение и экономический анализ, упрощает контроль за исполнением бюджета, полной и своевременной аккумуляцией средств, использованием их по целевому назначению. Она дает возможность сопоставлять доходы и расходы по отчетам об исполнении бюджета, что способствует соблюдению финансовой дисциплины, экономному расходованию средств, контролю за выполнением финансовых планов.

В обслуживании государственных учреждений в настоящее время следует отметить три основных направления:

- завершение периода по смене правовых статусов государственных учреждений связанное с реализацией положений федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ, и дальнейшая оптимизация сети учреждений в соответствии с программой Правительства Российской Федерации по повышению эффективности бюджетных расходов;

- проведение работы по использованию пластиковых карт для обеспечения наличными деньгами в соответствии с порядком, определенным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2010 № 199н;

- учет бюджетных обязательств, возникающих на основании неисполненных государственных контрактов и иных договоров, оплата по которым не осуществлялась получателями бюджетных средств ранее 2012 года (приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19.09.2008 № 98н).

В связи с реализацией положений Федерального закона № 83-ФЗ произошло разделение всех государственных учреждений на три типа — автономные, бюджетные и казенные. Определяющим фактором перевода учреждений в статус автономных или бюджетных стала доля их финансового обеспечения за счет средств от приносящей доход деятельности, то есть наличие платных доходов и услуг.

В итоге ГБУ НО «Госветуправление ГО г.Н.Новгород» приобрело статус бюджетного учреждения. Вследствие приобретения нового статуса, появилась новая схема финансирования. Из федерального бюджета выделяются субсидии на возмещение нормативных затрат по государственному заданию и целевые субсидии. На лицевых счетах ГБУ НО «Госветуправление ГО г.Н.Новгород» помимо вновь введенных государственных субсидий по-прежнему концентрируются средства от платных доходов и услуг, поскольку они служат источником формирования имущества, используемого для реализации уставных целей.