Файл: Анализ использования материальных и трудовых ресурсов (на примере…).pdf
Добавлен: 14.06.2023
Просмотров: 340
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические основы анализа эффективности использования материальных и трудовых ресурсов
1.1. Экономическая сущность, задачи и понятие трудовых ресурсов
1.2. Экономическая сущность материальных ресурсов предприятия
1.3.Основные направления анализа эффективности использования материальных и трудовых ресурсов
2.1.Технико-экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Ка = М / £И (2.1.)
где М - собственные средства,
£ И - общая сумма источников.
Минимальное значение коэффициента принимается на уровне 0,6.
За 2014 год
Ка = 3457 / 6300 = 0.549
За 2015 год
Ка = 3447 / 5670 = 0.608
За 2016 год
Ка = 3480 / 6450 = 0.54
Уменьшение значения коэффициента автономии свидетельствует о финансовой зависимости фирмы.
Во-вторых, коэффициент финансовой устойчивости. Он определяется как отношение заемных и собственных средств:
Ку = М / (К + З) (2.2.)
где М - собственные средства,
З - заемные средства,
К - кредиторская задолженность и другие пассивы.
За 2014 год
Ку = 3457 / 2843 = 1.216
За 2015 год
Ку = 3447 / 2223 = 1.551
За 2016 год
Ку = 3480 / 2970 = 1.172
-0.0443 / 1.216 • 100% = -3.639%
Таким образом, предприятие является финансово неустойчивой и за отчетный год коэффициент снизился на 3.639%.
Под платежеспособностью понимают способность организации расплачиваться по своим обязательствам. Платежеспособность определяется по коэффициентам ликвидности. Основой для их расчета является бухгалтерский баланс.
Таблица 2.3.
|
Показатели |
Методика расчета |
Сумма, тыс. руб. |
Структура, % |
||||
|
2014 |
2015 |
2016 |
2014 |
2015 |
2016 |
||
|
Наиболее ликвидные активы (А1) |
1250+1240 |
130 |
137 |
850 |
2.063 |
2.416 |
13.178 |
|
Быстро реализуемые активы (А2) |
1230 |
517 |
387 |
796 |
8.206 |
6.825 |
12.341 |
|
Медленно реализуемые активы (А3) |
1210+1220+1260 |
143 |
136 |
504 |
2.27 |
2.399 |
7.814 |
|
Труднореализуемые активы (A4) |
1100 |
5510 |
5010 |
4300 |
87.46 |
88.36 |
66.667 |
|
Баланс |
1600 |
6300 |
5670 |
6450 |
100 |
100 |
100 |
Группировка активов предприятия показала, что в структуре имущества за 2016 год преобладают труднореализуемые активы (A4).
Таблица 2.4. Группировка пассов по сроку выполнения обязательств
|
Показатели |
Методика расчета |
Сумма, тыс. руб. |
Структура, % |
||||
|
2014 |
2015 |
2016 |
2014 |
2015 |
2016 |
||
|
Наиболее срочные обязательства (П1) |
1520 |
2843 |
2223 |
2970 |
45.127 |
39.206 |
46.047 |
|
Краткосрочные пассивы (П2) |
1500-1520 1530 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Долгосрочные пассивы (П3) |
1400 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Собственный капитал предприятия (П4) |
1300+1530 |
3457 |
3447 |
3480 |
54.873 |
60.794 |
53.953 |
|
Баланс |
1700 |
6300 |
5670 |
6450 |
100 |
100 |
100 |
В структуре пассивов за 2016 год преобладают собственный капитал предприятия (П4). В структуре пассивов видно, что отсутствуют пассивы группы П2, поскольку предприятие не привлекает краткосрочные кредиты и займы.
Условие абсолютной ликвидности баланса: А1>= П1, А2 >= П2, А3 >= П3, А4 <= П4
Таблица 2.5 Анализ ликвидности баланса предприятия
|
2014 |
2015 |
2016 |
|
А1<=П1 |
А1<=П1 |
А1<=П1 |
|
А2>П2 |
А2>П2 |
А2>П2 |
|
А3>П3 |
А3>П3 |
А3>П3 |
|
А4>П4 |
А4>П4 |
А4>П4 |
Баланс организации в анализируемом периоде не является абсолютно ликвидным.
Таблица 2.6.Расчет финансовых коэффициентов платежеспособности
|
Показатель |
Формула |
2014 |
2015 |
2016 |
Нормативное значение |
|
Общий показатель ликвидности |
(А1+0.5А2+0.3А3)/(П1+0.5П2+0.3 П3) |
0.152 |
0.167 |
0.471 |
не менее 1 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
A1 / (П1+П2) |
0.045 7 |
0.061 6 |
0.286 |
0,1-0,7 |
|
Коэффициент срочной ликвидности |
(А1 + А2) / (П1 + П2) |
0.228 |
0.236 |
0.554 |
не менее 1. Допустимое значение 0,70,8 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
(А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) |
0.278 |
0.297 |
0.724 |
1,5. Оптимальное не менее 2,0 |
|
Коэффициент |
(1300+1400-1100)/1300 |
- |
- |
- |
Положительн |
|
маневренности функционирующ. капитала |
0.594 |
0.453 |
0.236 |
динамика |
|
|
Доля оборотных средств в активах |
1200 / 1600 |
0.125 |
0.116 |
0.333 |
не менее 0,5 |
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
(1300+1400-1100) / 1210 |
14.66 4 |
12.02 3 |
1.673 |
не менее 0,1 |
Таблица 2.7. Коэффициенты рыночной устойчивости предприятия
|
Показатель |
Формула |
2014 |
2015 |
2016 |
|
Уровень чистого оборотного капитала |
(1300+1400+1530- 1100)/1700 |
-0.326 |
-0.276 |
-0.127 |
|
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами |
(1200-1500)/ 1210 |
-14.664 |
-12.023 |
-1.673 |
|
Индекс постоянства актива |
1100 / 1300 |
1.594 |
1.453 |
1.236 |
Коэффициенты, оценивающие состояние дебиторской задолженности
Собственные оборотные средства составляют более -12.713% в структуре имущества. Запасы не полностью обеспечены чистым оборотным капиталом.
Таблица 2.8.
|
Показатель |
Формула |
2014 |
2015 |
2016 |
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
2110 /1230 |
0 |
5.463 |
3.58 |
|
Коэффициент ликвидности дебиторской задолженности |
1230 / 1200 |
0.654 |
0.586 |
0.37 |
Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась, что влияет на снижение продолжительности операционного цикла.
Таблица 2.9.
|
Показатели |
Формула |
2014 |
2015 |
2016 |
Нормативное значение |
|
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) |
(1410+1510)/(1300+1320) |
0 |
0 |
0 |
<1,5 |
|
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования |
(1300+1400-1100)/1200 |
-2.60 |
-2.39 |
-0.38 |
>0,1 |
|
Коэффициент финансовой независимости (автономии) |
1300 / 1700 |
0.55 |
0.61 |
0.54 |
0,4-0,6 |
|
Коэффициент финансовой устойчивости |
(1300+1400)/1700 |
0.55 |
0.61 |
0.54 |
>=0,6 |
Расчет показателей финансовой устойчивости
Предприятие не зависит в большой степени от заемных источников.
Далее изучается динамика и структура собственных оборотных средств и наличия и движения собственных оборотных средств
Таблица 2.10.
|
Показатели |
2014 |
2015 |
2016 |
Изменение |
|
Уставный капитал |
10 |
10 |
10 |
0 |
|
Резервный фонд |
730 |
615 |
510 |
-220 |
|
Текущие резервы |
2717 |
2822 |
2960 |
243 |
|
Добавочный капитал |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Итого собственных средств |
3457 |
3447 |
3480 |
23 |
|
Исключаются: |
||||
|
Нематериальные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Основные средства |
5510 |
5010 |
4300 |
-1210 |
|
Незавершенные капитальные вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Прочие внеоборотные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Убыток |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Итого исключается |
5510 |
5010 |
4300 |
-1210 |
|
Собственные оборотные средства |
-2053 |
-1563 |
-820 |
1233 |
|
Показатели |
2014 |
2015 |
2016 |
Изменение |
|
(СОС1) |
||||
|
СОС2 (чистый оборотный капитал): 1300+1400+1530 - 1100 |
-2053 |
-1563 |
-820 |
1233 |
|
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам): 1300+1400+1530 - 1100+1510 |
-2053 |
-1563 |
-820 |
1233 |
Данные таблицы показывают, что за два года собственные оборотные средства возросли на 1233 тыс. руб. от - 2053 до - 820 тыс. руб. Этот прирост был обусловлен действием следующих факторов:
- Снижение оборотной части уставного капитала на 1210 тыс. руб. (с - 5500 до -4290 тыс. руб.) что увеличило сумму собственных средств на 1210 тыс. руб.
За 2014: 10 - 5510 = -5500 тыс. руб.
За 2015: 10 - 5010 = -5000 тыс. руб.
За 2016: 10 - 4300 = -42900 тыс. руб.
Изменение за год: -4290 - -5500 = 1210 тыс. руб.
- Снижением суммы средств (прибыли) направленных на пополнение резервного фонда на -220 тыс. руб. (со 730 до 615 тыс. руб.) что снизило собственные оборотные средства на -220 тыс. руб.
- Увеличение сумм средств в текущих резервах на 243 тыс. руб. что снизило собственные оборотные средства на 243 тыс. руб.
Итого: 1210 - 220 + 243 = 1233 тыс. руб.
Таблица 2.11. Расчет показателей рентабельности, %
|
Показатель |
Формула |
2015 |
2016 |
Изменение |
|
Рентабельность реализованной продукции (рентабельность издержек) |
2200/(2110-2200) |
6.338 |
6.185 |
6.185 |
|
Рентабельность производства |
2300/(1150+1210) |
2.451 |
3.466 |
3.466 |
|
Рентабельность активов (общая рентабельность) |
2300/1600 |
2.222 |
2.574 |
2.574 |
|
Рентабельность внеоборотных активов |
2300/1100 |
2.515 |
3.86 |
3.86 |
|
Показатель |
Формула |
2015 |
2016 |
Изменение |
|
Рентабельность оборотных активов |
2300/1200 |
19.091 |
7.721 |
7.721 |
|
Рентабельность собственного капитала |
2300/1300 |
3.655 |
4.77 |
4.77 |
|
Рентабельность инвестиций |
2300/(1100-1150) |
0 |
0 |
0 |
|
Рентабельность продаж |
2300/2110 |
5.96 |
5.825 |
5.825 |
Коэффициенты эффективности работы предприятия
Рентабельность оборотных активов возросла, что свидетельствует об эффективной работе предприятия
Таблица 2.12.
|
Показатель |
Формула |
2015 |
2016 |
Изменение |
|
Коэффициент оборачиваемости капитала (активов) |
2110 / 1600 |
0.373 |
0.442 |
0.442 |
|
Коэффициент оборачиваемости производственных запасов |
2120 / 1210 |
15.215 |
5.453 |
5.453 |
|
Финансовая рентабельность, % |
2400 / 1300 |
3.046 |
3.966 |
3.966 |
|
Рентабельность оборота (продаж), % |
2200 / 2110 |
5.96 |
5.825 |
5.825 |
|
Норма прибыли (коммерческая маржа), % |
2400 / 2110 |
4.967 |
4.842 |
4.842 |
|
Фондорентабельность, % |
2300 / (1150+1140) |
2.515 |
3.86 |
3.86 |
|
Рентабельность перманентного капитала, % |
2300 / (1300+1400) |
3.655 |
4.77 |
4.77 |