Файл: Федеральное казначейство РФ.pdf

2.2 Текущие задачи в процессе совершенствования казначейской системы

Институциональной основой для размещения средств централизованных денежных фондов в настоящее время служат положения ст. 94 и 95 БК РФ, где сказано, что в состав операций по управлению остатками средств на Едином счете по учету средств федерального бюджета (бюджета субъекта РФ) включается размещение средств на депозитах, в том числе банковских депозитах17, а также ст. 236, устанавливающей случаи размещения бюджетных средств на банковских депозитах и их передачи в доверительное управление в целях получения дополнительных доходов в процессе исполнения бюджета.

Однако, согласно положениям п. 2 ст. 236 БК РФ, размещение бюджетных средств публично-правовых образований субфедерального уровня на банковских депозитах не допускается, если расчетная доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (за исключением субвенций) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет не превышала 20 % объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ. Данное обстоятельство выступает ограничителем для получения дополнительных доходов теми субъектами РФ, бюджеты которых не относятся к высокодотационным.

Полномочия по размещению средств федерального бюджета в соответствии с Порядком, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2011 г. № 1221, закреплены за Федеральным казначейством18. Размещение осуществляется в пределах остатков средств на Едином счете федерального бюджета.

Кредитные организации, привлекаемые для размещения средств федерального бюджета, должны соответствовать определенным требованиям, в числе которых наличие универсальной лицензии и собственных средств (капитала) в размере не менее 25 млрд. руб. Причем кредитная организация должна находиться под прямым или косвенным контролем ЦБ РФ (о чем свидетельствует ее присутствие в Перечне кредитных организаций на официальном сайте Банка

России) и иметь кредитный рейтинг по национальной рейтинговой шкале не ниже уровня, установленного Правительством РФ. У кредитной организации не должно быть просроченной задолженности по банковским депозитам, ранее размещенным в ней за счет средств федерального бюджета. Также необходимо ее участие в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в соответствии с Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».

Кроме того, согласно п. 4 ст. 236 БК РФ, средства федерального бюджета могут быть размещены на депозитах в государственной корпорации «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)». Порядок размещения указанных средств установлен Постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2015 г. № 149520.

В сентябре 2013 г. Постановлением Правительства № 777 принят Порядок осуществления операций по управлению остатками средств на едином счете федерального бюджета в части покупки (продажи) ценных бумаг по договорам РЕПО и открытия счетов для осуществления таких операций. Согласно Порядку, полномочия по выполнению указанных операций в пределах остатков средств на Едином счете федерального бюджета также возложены на Федеральное казначейство, которое вправе для этого привлекать биржу, небанковскую кредитную организацию, клиринговую организацию, центральный депозитарий и иных юридических лиц, являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, и без вознаграждения –

Центральный банк Российской Федерации.

Возникают вопросы, сколь эффективно используются перечисленные выше инструменты и насколько существенен объем дополнительно полученных доходов от размещения средств федерального бюджета.

Изучение ежегодно публикуемых на официальном сайте Федерального казначейства итоговых докладов о результатах и основных направлениях деятельности на среднесрочную перспективу позволило заключить, что дополнительные доходы, полученные в результате размещения временно свободных средств федерального бюджета, в общем объеме доходов данного бюджета весьма незначительны.

Что касается размещения средств на банковских депозитах, то их объем в рублевом выражении в 2016 г. снизился на 39,9 %, что обусловлено прежде всего проблемой наполняемости федерального бюджета. Однако падение спроса кредитных организаций на бюджетную ликвидность оказалось еще более существенным (на 51,1 % в 2016 г. по сравнению с 2015 г.).

Проблема повышения эффективности управления бюджетной ликвидностью, в том числе определения оптимального остатка средств на ЕКС обсуждается достаточно активно российскими и зарубежными учеными, экспертами Международного валютного фонда.

Развитие социально-экономической системы России в условиях глобализации и нарастания скорости изменения факторов внешней и внутренней среды послужило причиной для модернизации Концепции единого счета, что нашло свое отражение в Концепции реформирования системы бюджетных платежей, принятой в 2015 г. Данный документ является ответной реакцией Минфина России и Федерального казначейства не только на кризисные процессы в экономике и финансово-бюджетной сфере, но и на ряд проблем управления бюджетной ликвидностью, в числе которых:

– распыление бюджетных средств в рамках многочисленных счетов, количество которых в общей сложности превышает 50 тыс.;

– дублирование операций по распределению доходов между бюджетами бюджетной системы РФ одновременно на счетах, открытых Федеральному казначейству в Банке России, и лицевых счетах, открытых в территориальных ОФК;

– ограниченный перечень инструментов для размещения свободной бюджетной ликвидности на единых счетах бюджетов бюджетной системы в финансовые инструменты; – недостаточный уровень оперативности при распределении доходов со счета 40101«Доходы, распределяемые между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» (в отдельных случаях – более трех дней);

– отсутствие у администраторов доходов бюджетов, а также у организаций, предоставляющих государственные и муниципальные услуги, оперативной информации о поступлениях на счета денежных средств, в том числе информации по лицевым счетам, открытым в финансовых органах;

– значительный объем операций с наличными денежными средствами, что затрудняет контроль за надлежащим использованием бюджетной ликвидности.

Основная цель Концепции – повышение эффективности управления свободными остатками денежных средств бюджетов. В рамках реализации Концепции планируется поэтапное закрытие счетов, ранее открытых территориальным ОФК в территориальных учреждениях

Банка России с их последующим открытием в Банке России, что позволит обеспечить аккумуляцию бюджетной ликвидности на Едином банковском счете Казначейства России (рис. 1).

Реализация положений Концепции реформирования системы бюджетных платежей – начало формирования нового дизайна казначейской системы России, ориентированной на повышение эффективности управления располагаемыми бюджетными ресурсами за счет использования такого инструмента, как Единый банковский счет Казначейства.

Согласно положениям Концепции, таргетирование остатков денежных средств на Едином банковском счете Казначейства позволит использовать избыточную ликвидность для получения дополнительных доходов от операций по размещению свободных денежных средств в финансовые инструменты. Для целей таргетирования планируется разработка концепции и прототипа подсистемы «Управление денежными средствами», а также основных функциональных требований к модулю «Кассовое планирование» прототипа подсистемы «Управление денежными средствами» в рамках государственной интегрированной информационной системы «Электронный бюджет».

Очевидно, что поднятие ликвидности со множества счетов, открытых в учреждениях ЦБ РФ органам Федерального казначейства, на Единый банковский счет Казначейства потребует соответствующего ресурсного обеспечения, прежде всего финансового.

Возникает вопрос: позволит ли аккумуляция бюджетной ликвидности на Едином банковском счете Казначейства обеспечить существенный приток дополнительных доходов бюджетов бюджетной системы РФ? Полученный в результате размещения объем дополнительных доходов федерального бюджета в 2016 г. меньше годовых бюджетов многих субъектов РФ в 1,2–3 раза и более.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе проведенного исследования было выявлено, что казначейство прошло длинный и сложный путь развития. Его история неотделима от истории развития Российского государства в целом. В настоящее время завершается качественно новый этап вхождения территориальных органов федерального казначейства в платежную систему. От простой передачи федеральных средств на бюджетные счета получателей территориальных органов Федерального казначейства, и банковские учреждения переходят к расчетно-кассовому обслуживанию казначейских счетов в новых условиях финансирования бюджетополучателей - через лицевые счета, открытые ими в органах федерального казначейства. В результате все платежи распорядителей бюджетных средств подвергаются предварительному контролю соблюдения их целевого назначения. Эта утверждающая форма казначейского контроля использования средств федерального бюджета представляется принципиально важной.

Федеральное казначейство выполняет множество разнообразных функций. Все выполняемые казначейством функции рассматриваются в разрезе его иерархического устройства. Это связано с тем, что функции федерального, регионального и локального уровней казначейской системы различны и имеют свою специфику. Особенность функций, возложенных на Главное Управление, определяется тем, что оно руководит работой всех органов казначейства и организует через них бюджетное и финансовое исполнение федерального бюджета и внебюджетных фондов, а также осуществляет выполнение других функций.

Роль Федерального казначейства в системе финансовых органов России довольно значительна, так как на него возложено исполнение бюджета, а так же осуществляет управления доходами и расходами федерального бюджета и иными централизованными финансовыми ресурсами, находящимися в ведении Правительства, распоряжение средствами, числящимися на соответствующих счетах в банках.

В целях совершенствования системы бюджетных платежей Казначейству предстоит улучшить процедуры доведения бюджетных данных от главных распорядителей до получателей бюджетных средств, совершенствовать операционную работу в органах Казначейства России, сократить сроки проведения клиентских операций. А так же решить задачи развития системы управления средствами на едином счете федерального бюджета, минимизации наличного денежного обращения в секторе государственного управления, оптимизации механизмов уплаты платежей физических лиц в пользу публично-правовых образований. Безусловно, предстоит еще очень многое сделать, доказать и воплотить жизнь целый комплекс широкомасштабных задач и проектов по усовершенствованию деятельности органов Федерального казначейства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации // СПС Консультант Плюс (с изменениями от 01.01.2019) Бессонов, В.В. Федеральное казначейство в условиях проводимых реформ.
2. Приказ Минфина России от 04.09.2008 № 90н «О внесении изменений в Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2004 г. № 116н».
3. Приказ Минфина России от 12.11.2007 № 103н «О внесении изменений в Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации».
4. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. - СПб.:Питер, 2017.
5. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги и сборы. Сложные вопросы. Из практики налогового консультирования. — «Налоги и финансовое право», 2016.-218стр.
6. Грязнова А. Г. Финансы. Учебник - Финансы и статистика, 2017 - 107с.
7. Гусев С.И., Швецов Ю.Г. Федеральное Казначейство в системе бюджетного регулирования. - Новосибирск: Наука, 2018.
8. Дробозина Л. А. Финансы. Учебник – ЮНИТИ, 2016-527 с.
9. Дубинина И. Реформирование бюджетной классификации Российской Федерации / И. Дубинина //Финансы.-2017.-№ 12 – С.7-11.
10. Зырянова Т.В. Федеральное казначейство в системе органов государственного финансового контроля РФ / Т.В. Зырянова // Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях и некоммерческих организациях. – 2017. - № 10.- С.5-9.
11. Иванов А. В. Финансы. Учебник - ЮНИТИ, 2015 – 183 с.
12. Кирьянова З.В. Финансовая политика. – М.: «Финансы и статистика», 2015 – 256 стр.
13. Колесов А.С. Финансовая политика: цели и задачи. Учебник - Финансы, 2016 – 157 с.
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 9-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2016. 640с.
15. Левкович О.А., Бурцева И.Н., Акулич Ю.И. Учёт финансов. Учебное пособие. – Мн.: ЗАО «Техноперспектива», 2015, 448 стр.
16. Мацкуляк Д.И., Петров А.В. О безопасном исполнении бюджета в системе казначейства. // Финансы и кредит. 2016. № 11 (299).
17. Нестеренко Т. Казначейское исполнение бюджетов и развитие системы учета в государственном секторе Российской Федерации / Т. Нестеренко // Финансы. – 2016. - № 3. – С. 3-8.
18. Никитин В.М., Никитина Д.А. Макроэкономика/ под общ.ред. Ю.И. Иванова. 14-е изд., переработанное и дополненное. – М.: «Дело и Сервис», 2016 – 206 стр.
19. Никитин В.М., Никтина Д.А. Теория бухгалтерского учёта. Курс лекций. – М.: «Дело и сервис», 2015 – 320 стр.
20. О результатах работы Федерального казначейства.// Министерство финансов Российской Федерации. – М., 2017.
21. Обухова Т. Функции органов Федерального казначейства / А. Обухова // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2015. - № 6 – С. 2-4.
22. Петров А.В. Совершенствование исполнения бюджета в системе казначейства. // Актуальные проблемы рыночной экономики: социально-финансовое содержание и решения. Сб. науч. трудов. Выпуск 5. / Науч. ред. И.Д. Мацкуляк. – М.: Фонд «Экономика», 2017.
23. Поляков Г. Б. Финансы. Учебник – 3-е изд. Перераб. и доп. – ЮНИТИ-ДАНА, 2016 – 703с.
24. Романовский М. В. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник. – М.: Юрайт-М, 2016 – 153с.
25. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учёта. – М.: «Финансы и статистика», 2016 – 496 стр.
26. Тарасов М. Единый казначейский счет: преимущества, порядок функционирования / М. Тарасов // Финансы. – 2017.-№ 40.- С.3-8.
27. Татур И.К. Бухгалтерский учёт. Учебное пособие. – Мн.: БГЭУ, 2015 – 255 стр.
28. Фетисов В.Д. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018.
29. Финансовая система России: история и современность: Материалы научно-практической конференции / Под ред. доц. И.Н. Юдиной. - Барнаул: Филиал ВЗФЭИ, 2016.
30. Финансовый учёт. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2017 – 208 стр.
31. Ядгаров Я.С. История экономических учений. Учебник - М.: ИНФРА-М, 2018 – 156 с.