Файл: Общие принципы и правила формирования отчетности (Бухгалтерский баланс как форма финансовой отчетности).pdf

Глава 2. Содержание и порядок составления финансовой отчетности ООО «Нордик»

2.1 Экономическая и организационная характеристика ООО "Нордик"

Объектом исследования данной курсовой работы является ООО «Нордик», расположенное по адресу: 15088, г. Москва, ул. Южнопортовая, д. 21, корп. 20. Основной вид деятельности организации – розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями. ООО «Нордик» функционирует на рынке со 2 октября 1970 года.

Миссия ООО «Нордик»: Реализация широчайшего ассортимента продовольственных товаров, соответствующей мировым стандартам.

Генеральная цель: Занять одно из лидирующих положений на Московском продовольственном рынке.

Стратегические цели:

- Завоевание лидирующих позиций на рынке по показателям качества, цены, ассортимента продукции.

- Достижение передового уровня квалификации персонала, ориентированного на достижение результата.

- Расширение доли рынка, географии присутствия товаров.

Принципы ООО «Нордик»:

Коллектив компании: люди – важнейший ресурс компании. Развитие ООО «Нордик» зависит от благополучия и профессионального развития каждого отдельного работника.

Наши покупатели / потребители: Мы уважаем и любим каждого потребителя наших товаров. Ведь если не будет покупателей лояльных к нашим продуктам, не будет и нас.

Наши услуги: Чёткая, грамотная работа по отгрузке, логистике, доставке.

Наше будущее: Наша компания непрерывно развивается и непременно добьётся впечатляющих результатов.

Наша команда: Мы все рассматриваем нашу компанию как единую команду, идущую к цели. Мы все гордимся, что являемся частью нашей компании.

Наше отношение к переменам: Все работающие в компании готовы к переменам на рынке, к новым потребностям покупателей. Все способны и готовы приспосабливаться и действовать в соответствии с новыми тенденциями рынка, обстоятельствами и новыми условиями».

Организационная структура ООО «Нордик» показана на рис. 1.

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Нордик»

Данную организационную структуру можно назвать функциональной. Для неё характерно создание структурных подразделений, каждое из которых имеет свою четко определенную, конкретную задачу и обязанности. Конкретные характеристики и черты деятельности того или иного подразделения соответствуют наиболее важным направлениям деятельности всей организации. При формировании структуры управления организация делится на традиционные функциональные блоки.

К преимуществам функциональной структуры организации обычно относят:

• Стимулирование деловой и профессиональной специализации.
• Уменьшение дублирования усилий и потребления материальных ресурсов в функциональных областях.
• Улучшение координации в функциональных областях.

Но эта структура не лишена и недостатков, и это, прежде всего то, что подразделения могут быть заинтересованы в реализации своих локальных целей и задач в большей степени, чем всей организации в целом. Кроме того, отрицательным моментом является то, что в большой организации при подобной структуре цепь команд от руководителя к исполнителю становится слишком длинной, что затрудняет коммуникацию.

Представленный анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «Нордик» выполнен за период с 2015 по 2017 гг. на основе данных бухгалтерской отчетности организации, представленной в Приложении. Активы на 31 декабря 2017 г. характеризуются соотношением: 20,8% внеоборотных активов и 79,2% текущих. Активы ООО «Нордик» за весь период значительно увеличились (на 132,5%). Учитывая значительное увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – в 3,7 раза. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является положительным показателем.

Таблица 1

Структура имущества ООО «Нордик» и источники его формирования

На рис. 2 ниже представлена структура активов организации в разрезе основных групп.

Рис. 2 - Структура активов ООО «Нордик» на конец 2017 г.

Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) – 5 000 тыс. руб. (37,3%)
• денежные средства и денежные эквиваленты – 4 405 тыс. руб. (32,8%)
• основные средства – 2 829 тыс. руб. (21,1%)
• дебиторская задолженность – 1 145 тыс. руб. (8,5%)

Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:

• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 7 467 тыс. руб. (57,2%)
• кредиторская задолженность – 5 595 тыс. руб. (42,8%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "запасы" в активе (-351 тыс. руб.).

Собственный капитал организации по состоянию на 31.12.2017 составил 10 257,0 тыс. руб., что намного (в 3,7 раза) превышает значение собственного капитала на начало анализируемого периода.

Оценка абсолютных показателей ликвидности баланса осуществляется при помощи аналитической формы (табл. 2).

Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все, кроме одного.

Таблица 2

Анализ соотношения активов ООО «Нордик» по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения на конец 2017 г.

У ООО «Нордик»» недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 2 458 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае краткосрочные кредиты и займы (среднесрочные обязательства) отсутствуют.

Таблица 3

Расчет коэффициентов ликвидности ООО «Нордик» за 2015-2017 гг.

Рис. 3 - Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Нордик» за 2015-2017гг.

По результатам анализа можно сделать следующие выводы.

На конец 2013 г. значение коэффициента текущей ликвидности (1,43) не соответствует норме. Несмотря на это следует отметить положительную динамику – за весь анализируемый период коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,31.

Таблица 4

Анализ финансовой устойчивости ООО «Нордик» за 2015-2017 гг.

Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1. В данном случае его значение составило 1,33.

Это свидетельствует о достаточности ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в денежные средства) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. В начале рассматриваемого периода коэффициент быстрой ликвидности не соответствовал норме, однако позднее ситуация изменилась.

За рассматриваемый период имел место весьма значительный рост коэффициента обеспеченности материальных запасов – на 4,13 (до 4,69). В течение рассматриваемого периода можно наблюдать как позитивные значения коэффициента, так и значения, не соответствующие норме. На 31 декабря 2017 г. коэффициент обеспеченности материальных запасов демонстрирует вполне соответствующее нормальному значение.

Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на конец анализируемого периода ООО «Нордик» платежеспособно.

2.2 Организация подготовительной работы по составлению бухгалтерского баланса

Показатели годового бухгалтерского баланса формируются в ООО «Нордик» после выполнения следующих этапов подготовительных работ.

1. Исправление выявленных до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности ошибок при отражении хозяйственно-финансовых операций.

Исправления производятся путем внесения соответствующих записей в бухгалтерские регистры, составленные в декабре года, за который подготавливается баланс.

2. Уточнение оценок активов и обязательств, принятых к бухгалтерскому учету организации, путем:

• проведения полной инвентаризации имущества и обязательств и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета;
• создания и корректировки оценочных резервов на дату составления годового бухгалтерского баланса;
• уточнения оценки финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;
• отражения в бухгалтерской отчетности условные фактов хозяйственной деятельности и условные обязательств;
• уточнения оценки имущества (работ, услуг), полученные по неотфактурованным поставкам, сопроводительным документы по которым получены до даты представления бухгалтерской отчетности.