Файл: Общие принципы и правила формирования отчетности (Бухгалтерский баланс как форма финансовой отчетности).pdf
Добавлен: 15.06.2023
Просмотров: 390
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические основы финансовой отчетности предприятия
1.1 Бухгалтерский баланс как форма финансовой отчетности
1.2 Содержание бухгалтерского баланса
Глава 2. Содержание и порядок составления финансовой отчетности ООО «Нордик»
2.1 Экономическая и организационная характеристика ООО "Нордик"
2.2 Организация подготовительной работы по составлению бухгалтерского баланса
3. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, охватывающей все исправительным, корректирующие и дополнительным записи, вызванные описанными выше действиями.
По каждому числовому показателю бухгалтерского баланса данные приводятся за три года - отчетный и предшествующие отчетному. Для этого форма бухгалтерского баланса содержит графы, в которых по каждой статье приводятся показатели на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
В случае отсутствия у ООО «Нордик» числовых данных по активам и обязательствам, соответствующие строки (графы) в типовых формах прочеркиваются.
При подготовке бухгалтерского баланса ООО «Нордик» обязательно наличие следующих данных:
- наименование формы бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс;
- указание отчетной даты, по состоянию на которую составлен бухгалтерский баланс, или отчетного периода, за который он составляется (2017 г.);
- полное наименование (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке - ООО «Нордик»);
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН - 5105004435);
- вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным - розничная торговля);
- организационно-правовая форма/форма собственности (общество с ограниченной ответственностью);
- единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384).
- местонахождение (адрес);
- дата подписания.
Бухгалтерский баланс подписывается руководителем и главным бухгалтером ООО «Нордик». Бухгалтерский баланс составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях.
При составлении бухгалтерского баланса ООО «Нордик» соблюдает следующие правила.
1. Бухгалтерский баланс составляется на русском языке;
2. Бухгалтерский баланс составляется в валюте РФ (в рублях);
3. Данные бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.
4. В бухгалтерском балансе не допускаются подчистки и помарки.
5. Если значение какого-либо числового показателя отсутствует, то в строке (графе) ставится прочерк.
6. Вычитаемый показатель или показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в круглых скобках.
7. Статьи бухгалтерского баланса оцениваются по правилам, установленным соответствующими положениями по бухгалтерскому учету, которые рассмотрен нами выше. При оценке статей отчетности ООО «Гимея-Продукт» обеспечивает соблюдение допущений и требований, предусмотренных п. п. 5 и 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации";
8. Бухгалтерский баланс включает числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
9. В бухгалтерском балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
10. Данные бухгалтерского баланса должны быть сопоставимы с данными за предшествующие отчетные периоды.
2.3 Порядок составления бухгалтерского баланса
Рассмотрим порядок формирования каждой строки бухгалтерского баланса ООО «Нордик». Так, в разделе I бухгалтерского баланса данной организации «Внеоборотные активы» заполняется только одна строка 1130 «Основные средства», поскольку иных внеоборотных активов ООО «Нордик» не имеет. Строка 1130 «Основные средства». По данной строке бухгалтерского баланса отражается информация об объектах основных средств, учитываемых в бухгалтерском учете ООО «Нордик» на счете 01 «Основные средства». По этой строке указывается остаточная стоимость основных средств организации на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Показатели по остатков ООО «Нордик» следующие:
Таблица 5
Сальдо по состоянию на 31.12.2017
|
№ |
АКТИВ |
На 31.12.15 |
На 31.12.16 |
На 31.12.17 |
№ |
ПАССИВ |
На 31.12.15 |
На 31.12.16 |
На 31.12.17 |
|
1 |
Внеоборотные активы |
1 |
III.Капитал и резервы Уставный капитал |
9 |
9 |
9 |
|||
|
2 |
Основные средства |
2326 |
6529 |
12719 |
2 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
7325 |
8231 |
8246 |
|
3 |
Незавершенное строительство |
449 |
4146 |
1006 |
3 |
Итого по разделу III |
7334 |
8240 |
8255 |
|
4 |
Прочие внеоборотные активы |
0 |
0 |
17 |
4 |
IV.Долгосрочные обязательства Займы и кредиты |
0 |
0 |
0 |
|
5 |
Итого по разделу I |
2775 |
10675 |
13742 |
5 |
Итого по разделу IV |
0 |
0 |
0 |
|
6 |
11. Оборотные активы Запасы |
10139 |
16360 |
25610 |
6 |
V.Краткосрочные обязательства |
|||
|
7 |
1.В т.ч. сырье, материалы и др. ценности |
- |
8 |
89 |
7 |
Займы и кредиты |
11773 |
28279 |
31127 |
|
8 |
2. Готовая продукция и товары для перепродажи |
10111 |
16336 |
25429 |
8 |
Кредиторская задолженность, в том числе: |
2289 |
11581 |
28688 |
|
9 |
3.Расходы будущих периодов |
28 |
16 |
92 |
9 |
1.поставщики и подрядчики |
1571 |
10961 |
12450 |
|
10 |
НДС по приобретенным ценностям |
108 |
860 |
2163 |
10 |
2.задолж. перед персоналом организации |
16 |
42 |
19 |
|
11 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
0 |
0 |
1019 |
11 |
3.задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
3 |
5 |
1 |
|
12 |
1.Покупатели и заказчики |
0 |
0 |
406 |
12 |
4.задолженность по налогам и сборам |
662 |
525 |
1202 |
|
13 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
7727 |
19063 |
23530 |
13 |
5.прочие кредиторы |
37 |
48 |
15016 |
|
14 |
1.Покупатели и заказчики |
7238 |
17931 |
17670 |
14 |
Итого по разделу V |
14062 |
39860 |
59816 |
|
15 |
Денежные средства |
262 |
756 |
1622 |
15 |
х |
х |
х |
х |
|
16 |
Прочие оборотные активы |
385 |
386 |
386 |
16 |
х |
х |
х |
х |
|
17 |
Итого по разделу 11 |
18621 |
37425 |
54329 |
17 |
х |
х |
х |
х |
|
БАЛАНС |
21396 |
48100 |
68071 |
БАЛАНС |
21396 |
48100 |
68071 |
Далее составляется журнал хозяйственных операций. В графе 2 «Содержание операций» записывается месяц на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца.
Таблица 6
Журнал хозяйственных операций за декабрь 2017
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
Собранием учредителей 01.12.2017 г. принято решение об увеличении уставного капитала |
100 000 |
75/1 |
80 |
|
|
Учредители внесли в счет вклада в УК: - основные средства - пиломатериал -в кассу наличными - на расчетный счет |
60 000 10 000 10 000 20 000 |
08/4 10/1 50 51 |
75/1 75/1 75/1 75/1 |
|
|
15.04.2013г. от юридического лица безвозмездно получен новый компьютер, в тот же день компьютер передан в эксплуатацию по акту ввода |
45 000 45 000 |
08/4 01 |
98/2 08/4 |
|
|
Начислена амортизация по безвозмездно полученному имуществу за 2013г. из расчета срока полезного использования 36 месяцев |
10 000 10 000 |
20 98/2 |
02 91/1 |
|
|
10.12.2013г. списывается основное средство в связи с физическим износом: а) первоначальная стоимость основного средства б) начисленная амортизация в) остаточная стоимость основного средства г) приняты по акту услуги подрядной организации за демонтаж оборудования, НДС со стоимости услуг –18% (денежные средства перечислены ранее) д) зачтен аванс, перечисленный ранее подрядной организации |
46 760 22 000 24 760 10 000 1 800 11 800 |
01в 02 91/2 91/2 19/4 60/1 |
01 01в 01в 60/1 60/1 60/2 |
|
|
30.12.2013г. оприходованы на склад сырье и материалы, выявленные при инвентаризации |
3000 |
10/1 |
91/1 |
|
|
Начислена амортизация по основным средствам производственного назначения за 2013г. |
14 400 |
20 |
02 |
|
|
10.11.2013г. по договору купли-продажи приобретена компьютерная бухгалтерская программа |
27 000 |
97 |
60/1 |
|
|
Отражено списание стоимости программы в 2013г. (решением руководителя установлено использовать программу в течение 3-х лет) |
750 |
20 |
97 |
|
|
15.02.2013г. приобретен автомобиль, в т.ч. НДС-18%: а) отражаются капитальные затраты (без НДС) б) выделен НДС, указанный в счете поставщика (рассчитать) в) основное средство введено в эксплуатацию |
149 860 127 000 22 860 127 000 |
08/4 19/1 01 |
60/1 60/1 08/4 |
|
|
10.09.2013г. приобретены и оприходованы сырье и материалы на сумму 63000руб., в т.ч. НДС –18% а) отражается стоимость материалов б) выделен НДС, указанный в счетах поставщиков (рассчитать) |
53 390 9 610 |
10/1 19/3 |
60/1 60/1 |
|
|
31.12.2013г. оплачены счета поставщиков за полученные материалы и компьютерную программу |
90 000 |
60/1 |
51 |
|
|
30.04.2013г. отпущены канцтовары со склада на производственные нужды |
13 000 |
20 |
10/6 |
|
|
16.06.2013г. переданы со склада в эксплуатацию сырье и материалы |
10 000 |
20 |
10/1 |
|
|
Начислена заработная плата работникам за 2013г. |
40 000 |
20 |
70 |
|
|
Начислены страховые взносы |
12 000 |
20 |
69 |
|
|
Произведены удержания из заработной платы работников: а) налога на доходы физических лиц б) за выделенные ранее займы |
4 500 16 000 |
70 70 |
68ндфл 73/1 |
|
|
20.01.2013г. получены в кассу денежные средства для выдачи заработной платы и на хозяйственные расходы |
30 000 |
50 |
51 |
|
|
Выдано из кассы (20.01.2013г.) А) заработная плата за декабрь прошлого года Б) на хозяйственные расходы |
28 500 1 180 |
70 71 |
50 50 |
|
|
Выполненные работы сданы заказчику по актам, в т.ч. НДС –18% (счета-фактуры выставлены) |
188 800 |
62 |
90/1 |
|
|
Списана фактическая производственная себестоимость выполненных работ (на основании акта о выполненных работах) (счет 20 закрыть) |
118 650 |
90/2 |
20 |
|
|
Поступила на расчетный счет выручка |
150 000 |
51 |
62 |
|
|
Начислен в бюджет НДС от полученной выручки |
28 800 |
90/3 |
68ндс |
|
|
Поступила на расчетный счет: А) сумма штрафа от покупателей за просрочку оплаты выполненной работы (31.03.2013г.) Б) сумма штрафа отнесена на доходы В) начислен НДС с суммы полученного штрафа (рассчитать) |
6 000 6 000 915 |
51 76/2 91/2 |
76/2 91/1 68ндс |
|
|
31.01.2013г. из подотчетных сумм куплены канцтовары на 1180 руб., в т.ч. НДС-18% |
1 000 180 |
10/6 19/3 |
71 71 |
|
|
05.06.2013г. перечислен в бюджет налог на прибыль |
6 000 |
68приб |
51 |
|
|
01.09.2013г. оплачена задолженность поставщикам, в т.ч. НДС –18 % |
12 000 |
60/1 |
51 |
|
|
31.08.2013г. на расчетный счет зачислен долгосрочный кредит банка |
170 000 |
51 |
67 |
|
|
Принят к вычету НДС А) по материалам Б) по основным средствам В) по работам и услугам |
9 790 22 860 1 800 |
68ндс 68ндс 68ндс |
19/3 19/1 19/4 |
|
|
Начислен налог на имущество предприятий за 2013г. |
2 325 |
91/2 |
68имущ |
|
|
Закрывается 90/1 Закрывается 90/2 Закрывается 90/3 Закрывается 91/1 Закрывается 91/2 |
188 800 118 650 28 800 19 000 38 000 |
90/1 90/9 90/9 91/1 91/9 |
90/9 90/2 90/3 91/9 91/2 |
|
|
Определяется финансовый результат: А) от реализации продукции Б) от прочих доходов и расходов |
41 350 19 000 |
90/9 99 |
99 91/9 |
|
|
Начислен налог на прибыль организации за 2013г. |
4 470 |
99 |
68приб |
|
|
Чистая прибыль отчетного года |
17 880 |
99 |
84 |
На основании исходных данных, составляется главная книга ООО «Нордик».
Таблица 7
Главная книга ООО «Нордик»
|
N |
Номер счета |
Остаток на начало года |
Остаток на начало периода |
Оборот за период |
Оборот с начала года |
Остаток на конец периода |
Номер журнала операций |
|||||
|
по дебету |
по кредиту |
по дебету |
по кредиту |
по дебету |
по кредиту |
по дебету |
по кредиту |
по дебету |
по кредиту |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
1 |
01 |
4 565 000,00 |
4 565 000,00 |
4 565 000,00 |
7 |
|||||||
|
2 |
26 |
125 869,00 |
125 869,00 |
50 000,00 |
50 000,00 |
175 869,00 |
7 |
|||||
|
3 |
44 |
2 379 000,00 |
2 392 695,00 |
4 565,00 |
18 260,00 |
2 397 260,00 |
7 |
|||||
|
4 |
60 |
86 952,00 |
97 452,00 |
3 500,00 |
14 000,00 |
100 952,00 |
7 |
|||||
|
5 |
68 |
25 645,00 |
27 645,00 |
10 020,00 |
2 000,00 |
10 020,00 |
17 625,00 |
7 |
||||
|
6 |
69 |
4 540,20 |
9 568 701,00 |
60 325 000,00 |
6 399 801,27 |
120 649 999,10 |
57 160 639,57 |
63 493 899,73 |
2 |
|||
|
7 |
71 |
3 800,00 |
3 800,00 |
3 800,00 |
3 800,00 |
1 |
||||||
|
8 |
90 |
12 000,00 |
56 807,00 |
1 200 366,00 |
1 212 673,00 |
4 325 605,00 |
4 293 105,00 |
44 500,00 |
8 |
|||
|
9 |
94 |
3 800,00 |
3 800,00 |
3 800,00 |
3 |
|||||||
|
Итого |
33 263 123,00 |
33 263 123,00 |
43 362 321,00 |
43 362 321,00 |
89 562 314,00 |
89 562 314,00 |
106 845 770,00 |
106 845 770,00 |
102 358 654,00 |
102 358 654,00 |
||
Для того, чтобы получить сведения об оборотах, имевших место в отчетном периоде, осуществлять проверку данных по счетам и составить баланс на конец этого периода составляем оборотную ведомость, в которой по каждому счету показываем: остатки средств и их источников на начало отчетного периода; оборота за отчетный период и остатки средств и их источников на конец отчетного периода.
1. Начисление амортизации по безвозмездно полученному имуществу
45 000руб. / 36мес. * 8мес. = 10 000руб.
2. Остаточная стоимость основного средства
46 760руб. – 22 000руб. = 24 760 руб.
3. НДС 18% = 63 000руб. * 18 / 118 = 9 610руб.
Сумма без НДС = 63 000руб. – 9 610руб. = 53 390руб.
4. Списание стоимости программы
27 000 / 36 = 750 руб.
5. Расчет суммы НДС по приобретенному автомобилю
127 000 * 18 / 100 = 22 860 руб.
6 Начисление страховых взносов
40 000руб. * 30% = 12 000руб.
7. Закрытие счета 20
Таблица 8
|
Сн = 18 500 |
|
|
10 000 14 400 750 13 000 10 000 40 000 12 000 18 500 |
0 |
|
Од. = 100 150 |
Ок = 0 |
|
Ск = 118 650 |
Начислен в бюджет НДС от полученной выручки
188 800руб. * 18/118 = 28 800руб.
НДС 18% = 6 000руб. * 18/118 = 915руб.
Нал. на имущ. орг. = ((Сн.01 – Сн.02) + (Ск.01 –Ск.02)/2) * 2,2% = ((76 760 – 32 500)+(202 000 – 34 900)/2)*2,2% = 2 325руб.
Таблица 9
Счет 01 Счет 02
|
Сн = 76 760 |
Сн = 32 500 |
|||
|
45 000 127 000 |
46 760 |
22 000 |
10 000 14 400 |
|
|
Од = 172 000 |
Ок = 46 760 |
Од = 22 000 |
Ок = 24 400 |
|
|
Ск = 202 000 |
Ск = 34 900 |
Закрытие счета 91/1 = 10 000 + 3 000 + 6 000 = 19 000руб.
Закрытие счета 91/2 = 24 760 + 10 000 + 915 + 2 325 = 38 000руб.
Определение фин. Результата
- от осн. вида д-сти = 188 800 – 118 650 – 28 800 = 41 350руб.
- от дохода от проч. д-сти = 19 000 – 38 000= 19 000руб.
33) Налог на прибыль организации = (41 350– 19 000) * 20% = 4 470руб.
34) Чистая прибыль = 41 350– 19 000 – 4 470 = 17 880руб.
Таблица 10
|
Счет90/1 |
Счет 90/2 |
|||
|
Cн = 0 |
Сн = 0 |
|||
|
188 800 |
188 800 |
118 650 |
118 650 |
|
|
Од = 188 800 |
Ок = 188 800 |
Од = 118 650 |
Ок = 118 650 |
|
|
Ск = 0 |
Ск = 0 |
|||
Таблица 11
|
Счет90/3 |
Счет 90/9 |
|||
|
Cн = 0 |
Сн = 0 |
|||
|
28 800 |
28 800 |
118 650 28 800 41 350 |
188 800 |
|
|
Од = 28 800 |
Ок = 28 800 |
Од = 188 800 |
Ок = 188 800 |
|
|
Ск = 0 |
Ск = 0 |
|||