Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Д-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы»

К-т 50 «Касса», субсчет «Касса организации» или 51 «Расчетные Счета»

При выдаче путевок работникам бесплатно или с частичной оплатой делают запись:

Д-т 50 «Касса» - на сумму частичного платежа, сделанного работником,

Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы» - на суммы, оплаченные за счет средств социального страхования или организации (в соответствии с условиями коллективного договора)

К-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы».

Документы строгой отчетности (бланки строгой отчетности, трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». При выдаче бланков строгой отчетности под отчет материально-ответственным лицам делаются записи по дебету этого счета, а при получении отчета материально-ответственного лица - по кредиту этого счета. Аналитический учет по счету 006 «Бланки строгой отчетности» ведется по видам документов и местам хранения.

На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере 1 по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости 1 по дебету счета 50 (для контроля).

Текущие записи в журнале-ордере 1 и ведомости 1, как и в некоторых других журналах-ордерах, влекут за собой составление листков-расшифровок для переноса дебетовых и кредитовых оборотов по отдельным счетам в те журналы-ордера или ведомости, в которых ведется аналитический учет по этим счетам. Если в отчете кассира содержится большое число операций и их разноска непосредственно в журнал-ордер 1 и ведомость 1 без ошибок затруднительна, тогда на основании отчета кассира готовится сводка операций в разрезе корреспондирующих счетов и в соответствии с нею заполняются журнал-ордер 1 и ведомость 1. Сводка может составляться как вручную, так и на персональных ЭВМ.

При обработке документов на вычислительных машинах на основании отчетов кассира составляется ежемесячно ведомость учета по счету кассы, которая используется для обобщения операций движения денежных средств по данному счету и формированию бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов.

Ведомость является, таким образом, регистром синтетического и одновременно аналитического учета по счету 50 «Касса». В основе машинной обработки ведомости лежит порядок отражения кассовых операций на синтетическом счете 50 , по дебету которого группируются суммы приходных, а по кредиту – расходных операций. Затем составляется оборотная ведомость по счету 50 по синтетическим счетам и данные из нее переносятся в Главную книгу, являющуюся регистром аналитического учета.

Глава 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО ФИРМЫ «САНТРО»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Сантро»

Общество с ограниченной ответственностью фирма «Сантро», именуемое в дальнейшем Общество, создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и Действующего законодательства Российской Федерации.

Данное общество является коммерческой организацией, целью деятельности которой является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. В настоящее время предметом деятельности Общества является:

- оптовая и розничная торговля орг. И компьютерной техникой, офисной мебелью, бытовой техникой, а также другими товарами народного потребления;

- разработка, производство, реализация, ремонт, установка, техническая и коммерческая эксплуатация различной аппаратуры, электроники, средств, линий, сетей связи, радиовещания и телевидения;

- оказание бытовых, сервисных услуг населению.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Общество не отвечает по обязательствам государства и участников Общества. Участники Общества не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники, внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по обязательствам Общества в размере неоплаченной суммы.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников. Собрание ведет Председатель Общего собрания участников, выбранный из состава участников общества. Один раз в год Общество проводит годовое Общее собрание, а также проводятся и внеочередные.^[19]

Очередное Общее собрание, на котором утверждаются годовые результаты деятельности Общества, проводится не позднее, чем через 3 месяца после окончания финансового года.

Внеочередные собрания созываются по инициативе директора, по требованию аудитора, а также участников, обладающих в совокупности не менее чем 10% от общего числа голосов участников Общества.

Решения Общего собрания участников принимаются открытым голосованием. Возможно проведение тайного (закрытого) голосования, если этого требуют участники, обладающие не менее, чем 10% голосов от общего числа голосов, которыми обладают присутствующие на собрании участники.

Решение Общего собрания участников может быть принято без проведения собрания путем заочного голосования (опросным путем).

Принятие новых участников в состав Общества осуществляется по решению Общего собрания участников. Число участников Общества не должно быть более пятидесяти.

Единоличным исполнительным органом является директор, в роли которого выступает Кузнецов А.Ю.. На директора возложено управление текущей деятельностью Общества, решение всех вопросов, которые не отнесены Уставом и законом к компетенции Общего собрания участников Общества. С ним подписан контракт от имени Общества, лицом, председательствующим на собрании Общего собрания участников Общества. Директор действует в интересах Общества добросовестно и разумно.

Имущество Общества образуется за счет вкладов в уставный капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ. В частности, источниками образования имущества Общества является:

- уставный капитал общества;

- доходы, получаемые от оказываемых Общество услуг;

- кредиты банков и других кредиторов;

- вклады участников;

- безвозмездные или благотворительные взносы и пожертвования организаций, предприятий, граждан;

-иные источники, не запрещенные законодательством.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляющий 8350 рублей, который сформирован полностью.

Резервный фонд образуется за счет ежегодных отчислений в размере не более 5% от чистой прибыли, до тех пор, пока сумма резервного фонда не достигнет 15% уставного капитала Общества. Данный фонд предназначен для покрытия убытков Общества и в случае если после достижения указанного размера резервный фонд будет израсходован, отчисления в него возобновляются.^[20]

Общество осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в РФ.

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией.

ООО «Сантро» осуществляет как оптовую, так и розничную торговлю. Налоговый кодекс предусматривает для розничной торговли специальный налоговый режим – так называемый вмененный налог (ЕНВД), если он введен местными властями. Он освобождает от уплаты «обычных» налогов, а именно: на прибыль, на имущество, НДС и ЕСН. И зачастую позволяет предприятиям существенно снизить налоговое бремя. Розничная торговля переводится на ЕНВД, если осуществляется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Расчет единого налога на вмененный доход ведется исходя из базовой доходности, установленной законодательством, и не зависит от реальных доходов.

Вследствие этого, ООО «Сантро» уплачивает ЕНВД (который по сравнению с 2014 годом увеличился на 44,44%) и налоги общего режима и также обязан вести раздельный учет доходов и расходов.

Налоговый режим предприятия представлен на схеме.

Схема. Налоговый режим ООО «Сантро»

Смешанный режим

Смешанный режим

Организация бухгалтерского учета ООО «Сантро» систематизирована и осуществляется с использованием компьютерной техникой и бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия».

В ходе анализа специфики деятельности торгового оптово-розничного предприятия мною сформированы отрицательные и положительные стороны в работе подобной фирмы.^[21]

Так, например, в качестве «плюсов» можно отметить:

- близость предприятия к конечному потребителю по сравнению с заводом–изготовителем, что гарантирует более полное удовлетворение

- потребностей;

- возможность варьировать окончательную цену путем предоставления системы скидок;

- взаимодействие с несколькими заводами-производителями, что позволяет сформировать богатый ассортимент и осуществить комплексную поставку продукции потребителю, быстрое реагирование на изменения рыночной конъюнктуры, оказание технической консультации клиентам и осуществление послепродажного обслуживания, ремонта.

К «минусам» можно отнести:

- отсутствие возможности контроля производства продукции заводов–изготовителей, ее качества и сертификации;

- конкурентоспособность продаж зависит от отпускных цен-производителей;

- сравнительно высокие транспортные и накладные расходы связанны с заключением договоров на поставку продукции;

- зависимость от надежности и порядочности поставщиков и др.

Оптовая и розничная торговля в ООО «Сантро» учитывается обособленно. Оптовая в большей степени осуществляется по средствам безналичных расчетов, а розничная через кассу организации.

Выручка от продажи товаров, продукции, услуг оптом в 2015 году, по сравнению с 2014 годом, снизилась на 15,21%, а в розницу - увеличилась на 13,82%. На объем выручки влияют такие показатели, как количество реализованной продукции (товаров) и цена реализации.

Сопоставление показателей выручки от продаж оптовой торговли к розничной составил: в 2014 году – 3,32, а в 2015 году – 2,47. Следовательно, около 1/3 денежных средств OOO «Сантро» проходят наличными через кассу организации, что еще раз подчеркивает необходимость правильной организации учета кассовых операций на предприятии.

Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Сантро»

Изменение в 2015 году среднегодовой численности работников на 2 человека связано с дополнительным введением в штат квалифицированных продавцов-консультантов.

Оборачиваемость основных средств – показатель, отражающий уровень эксплуатации основных средств и результативность их применения. Возросшее значение коэффициента в 2015 году означает, что на каждый рубль выручки организация делает меньше вложении в основные средства на 0,01%, чем в 2014 году.