Файл: Наличные денежных средств в кассе предприятия,их учёт.pdf

ВВЕДЕНИЕ

В процессе рыночных отношений между хозяйствующими субъектами возникла ситуация, настоятельно требующая совершенствования учёта денежных средств. Особенность бухгалтерского учета как науки заключается в том, что его развитие определяется средой, в которой он функционирует. При переходе бухгалтерского учёта к международным стандартам необходимо учитывать одну немаловажную проблему – проблему содержания отчёта о движении денежных средств.

Раскрытие в составе бухгалтерской отчётности информации об источниках денежных средств организации и направлениях использования этих средств не является абсолютно новой задачей для России и для всего мирового экономического сообщества. В последние годы для составления финансовой отчётности с учётом требований международных стандартов возникла необходимость раскрывать данные именно о денежных потоках, а не о многообразных формах финансирования организаций.

На основании вышесказанного хочется отметить, что такая необходимость возникла давно, так как именно анализ денежных потоков позволяет в наиболее полной мере и с большей достоверностью анализировать финансовое состояние организации. А без этого анализа производственная деятельность организации не даст ощутимого результата. Однако многие вопросы составления такого рода отчётности до сих пор не имеют окончательного решения, что говорит о недостатках проведенной работы.

В настоящее время активно обсуждается вопрос о перспективах и значении наличных денег в экономике в условиях бурного развития электронных технологий. С точки зрения ряда экономистов, наличные деньги будут в значительной мере замещены электронными деньгами, а некоторые даже предлагают функционирование платежей системы исключительно в безналичном виде. В последние десятилетия в ведущих промышленно-развитых странах, а с середины 90-х годов в нашей стране стали применятся пластиковые карты, считается, что они в большей степени гарантируют их владельцу сохранность денежных средств. Если вовремя обнаружится их пропажа и послано сообщение об этом в банк, операции с данной карточкой будут заблокированы и деньги сохранятся. Однако при этом возникают другие проблемы с обеспечением сохранности денежных средств.

Практика показывает, что наличные деньги остаются самым конкурентным средством платежа в секторе торговли.

Целью данной курсовой работы является комплексный анализ учета наличных денежных средств в кассе предприятия.

Задачи:

1. Изучить правовые и экономические основы учета денежных средств в кассе.

2. Проанализировать организацию учета и контроля наличных денежных средств в кассе ООО «Абсолют-Бузулук».

3. Выявить проблемы ведения учета и контроля наличных денежных средств в кассе ООО «Абсолют-Бузулук» и предложить пути их устранения.

4. Сделать соответствующие выводы.

Объектом исследования является наличные денежные средства.

Предмет исследования – процесс учета наличных денежных средств в кассе предприятия.

Методологические основы исследования составили идеи отечественных и зарубежных исследователей, таких как и ряда других.

1. Правовые и экономические основы учета денежных средств в кассе

1.1. Нормативно-правовое регулирование обращения с денежной наличностью

В Российской Федерации вопросам правовой природы наличных денег посвящены в большей степени работы цивилистов, которые использовали опыт политэкономии. Деньги рассматривались как объект гражданско-правовых отношений [18, с. 74]. Правовая природа денег характеризовалась двояко. С одной стороны, они рассматривались как потребляемая, движимая и заменимая вещь. Правовой режим денег определял ограниченность возможности идентификации перехода права собственности на них, что объяснялось особенностями функции денег как средства обращения. С другой стороны, деньги рассматривались в гражданско-правовых сделках как носители определенной стоимости, размер которой выражается в принятой для этого единице счета, т.е. денежной единице определенной денежной системы [13, с. 102].

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т. п. В то же время кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, погашение долга работниками, поступления с расчетного счета, от заказчиков и др. Работа организаций с наличными деньгами регламентируется следующими нормативными документами:

– Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [3];

– Указаниями банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У [9];

– Положением о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 24.04.2008 № 318-П [10];

– Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» [4];

– Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [1];

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 [5];

– Указания Банка России от 07.10.2013 « 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» [8];

– Приказ от 31 октября 2000 г. № 94 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета Финансово-Хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению [6].

Данные нормативные документы предусматривают основные элементы контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

Порядок ведения кассовых операций, в частности, предусматривает наличие кассы – специально оборудованного, изолированного и удовлетворяющего требованиям безопасности и надежности помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

В соответствии с п. 1.11 Положения «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. Вместе с тем данное нормативный акт не содержит требований оборудовать специальные комнаты для кассы, как было предусмотрено ранее [25, с. 428].

Для ведения кассовых операций в штате организации должна быть предусмотрена должность кассира, с которым должен быть оформлен договор о материальной ответственности.

Согласно п. 36 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, если на малом предприятии штатным расписанием не предусмотрена должность кассира, то главный бухгалтер имеет возможность совмещать эти обязанности на основании приказа руководителя организации.

Таким образом, закрепленный государством порядок ведения операций и работы с денежной наличностью представляет собой эффективный инструмент ограничения расчетов наличными денежными средствами и поддержания кассовой дисциплины. Несоблюдение же указанных норм неминуемо влечет наступление соответствующих мер ответственности.

1.2. Оформление и учет первичной документации при работе с наличными денежными средствами

Согласно законодательству РФ, предприятия и организации обязаны вести бухгалтерский учет всех хозяйственных операций. Для решения данной задачи используются первичные документы. Подтверждение факта совершения операций с наличными в кассовом узле предприятия также осуществляется с применением первичных документов [24, с. 85].

Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма по ОКУД 0310001).

При получении приходного кассового ордера кассир:

– проверяет наличие подписи главбуха, бухгалтера или руководителя;

– проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, а также наличие подтверждающих документов;

– принимает деньги, пересчитывает их и сверяет сумму, указанную в ордере, с фактически принятой суммой;

– подписывает приходный кассовый ордер и на квитанции, выдаваемой вносителю, проставляет печать (штамп) [20, с. 11].

Если суммы не соответствуют, а вноситель отказывается довнести недостающую сумму, кассир перечеркивает приходный кассовый ордер и передает его главбуху, бухгалтеру или руководителю для переоформления на фактически вносимую сумму наличных денег.

В случае оприходования выручки, полученной с использованием контрольно-кассовой техники, приходный кассовый ордер может оформляться один раз на общую сумму на основании контрольной ленты контрольно-кассовой техники или бланков строгой отчетности.

Расходными документами по кассе являются:

– расходный кассовый ордер (форма по ОКУД 0310002);

– расчетно-платежная ведомость – форма по ОКУД 0301009;

– платежная ведомость – форма по ОКУД 0301011

При получении указанных документов кассир:

– проверяет наличие подписи главбуха, бухгалтера или руководителя;

– проверяет наличие подтверждающих документов;

– идентифицирует получателя по паспорту, другому документу, удостоверяющему личность, доверенности;

– подготавливает и пересчитывает деньги, выдает их непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере, ведомостях или доверенности, получает подпись последнего и сам подписывает ордер [16, с. 72].

Для выдачи подотчетных сумм необходимо письменное заявление подотчетного лица. Оно составляется в произвольной форме и содержит запись о сумме наличных денег и сроке, на который они выдаются, а также подпись руководителя и дату.

Если выплата зарплаты производится по ведомостям, на фактически выданные суммы составляется расходные кассовые ордера, а невыплаченные суммы депонируются.

Если деньги выдаются по доверенности, кассир должен проверить:

– соответствие фамилии, имени, отчества получателя, указанных в расходном кассовом ордере, фамилии, имени, отчеству доверителя, указанным в доверенности;

– соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества доверенного лица, данных документа, удостоверяющего личность, данным предъявленного доверенным лицом документа, удостоверяющего личность [11, с. 82].

В расчетно-платежной или платежной ведомости перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир ставит отметку «По доверенности». Сама доверенность прилагается к РКО или ведомостям.

Если доверенность оформлена на несколько выплат либо получение денег у разных организаций или индивидуальных предпринимателей, с нее делаются заверенные копии. Оригинал хранится у кассира и при последней выдаче денег прилагается к расходному ордеру или ведомости.

Все движения по кассе отражаются в кассовой книге (форма по ОКУД 0310004). Записи в книге осуществляются кассиром по каждому приходному или расходному кассовому ордеру.

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит сумму остатка наличных и проставляет подпись. Затем записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главбухом, бухгалтером или руководителем и подписываются.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовой книге не осуществляются. Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги в установленном им порядке. Контролирует ведение кассовой книги главный бухгалтер, при его отсутствии – руководитель [14, с. 64].