Файл: Наличные денежных средств в кассе предприятия,их учёт.pdf

Если индивидуальные предприниматели ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга ими может не вестись.

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), а также кассиром.

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Все кассовые документы, включая кассовую книгу, могут составляться в бумажном или электронном виде. Документы на бумажном носителе оформляются от руки или на компьютере и подписываются уполномоченными лицами. Электронные документы оформляются с применением технических средств с обеспечением их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потери информации. Они подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи» [2].

1.3. Контроль за ведением кассовых операций

Кассовая дисциплина – это соблюдение организациями и ИП правил ведения кассовых операций, правил расходования наличной выручки, правил хранения наличности, а также правил работы с ККТ.

Проверять соблюдение кассовой дисциплины могут не только банки, но и финансовые органы. Аудит (проверка) включает в себя не только полную инвентаризацию кассы, но и проверку наличия всей необходимой документации: приказов о назначении, договоров о полной материальной ответственности. Проверяется также ведение контроля кассовых операций, правильность оприходования денежных средств, списания средств в расход, отражение операций на счетах бухгалтерского учета. Результаты аудита оформляются специальным актом [22, с. 540].

Порядок проведения инвентаризации кассы является общим, что и для других ценностей. Прежде чем начать инвентаризацию, нужно, во-первых, подготовить приказ. И, во-вторых, собрать подписи от материально ответственных сотрудников в том, что к началу ревизии они сдали все документы в бухгалтерию или инвентаризационной комиссии. Материально-ответственные лица должны присутствовать при инвентаризации. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Результаты инвентаризации фиксируются в инвентаризационной описи. Для денежных средств в кассе – это инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088). А для денежных документов – инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086) [11, с. 147].

По действующим правилам проводить инвентаризацию должна специальная комиссия. Ее состав (это как минимум два человека) утверждает руководитель учреждения приказом. То есть, инвентаризацию кассы может проводить постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

В комиссию могут входить:

– представители администрации;

– сотрудники бухгалтерии и служб внутреннего контроля (аудита) учреждения;

– независимый консультант (аудитор) на договорной основе;

– специалисты других служб и отделов учреждения (инженеры, экономисты, техники и т. д.) [15, с. 41].

Причем одни и те же сотрудники могут параллельно входить в состав сразу нескольких комиссий, созданных в учреждении. К примеру, сотрудник может быть и в инвентаризационной комиссии, и в комиссии по поступлению и выбытию активов. Запрета на это законодательство не содержит. А вот материально ответственные сотрудники членами инвентаризационной комиссии быть не могут. Отдельно остановимся на участии бухгалтера в инвентаризации. Обязанность материально ответственного лица присутствовать при проведении инвентаризации предусмотрена также условиями договора о полной индивидуальной материальной ответственности .

При инвентаризации финансовых активов и обязательств бухгалтер обязательно должен входить в состав комиссии. Такие правила прописаны в пунктах 2.2 и 2.3 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 и разъяснены письмом Минфина России от 27 ноября 2014 г. № 02-06-10/60461 [7]. Когда объем работ большой, для инвентаризации можно создать еще и рабочую комиссию.

Зачастую система контроля кассовых операций подразумевает наличие видеонаблюдения (особенно это касается предприятий, которые имеют дело с кассовыми аппаратами в торговых залах). Такие меры позволяют проверить добросовестную работу кассира и предотвратить, например, такие нарушения, как:

– махинации с платежными картами;

– махинации с наличными под предлогом выдачи сдачи;

– присвоение возвращенного товара без проведения операции возврата;

– изменение содержания кассового чека [11, с. 117].

Такую систему кассовых операций в настоящее время предлагают множество организаций.

После того, как опись полностью закончена, полученные данные можно сравнивать с бухгалтерскими отчетностями, для этого используются сличительные ведомости, которые должны быть на любом предприятии. Главный бухгалтер сравнивает информацию ведомостей с учетной бухгалтерской информацией, после чего делает выводы.

В конце аудита оформляются результаты в виде бухгалтерских справок, чтобы установить баланс в имуществе, необходимо осуществить списание недостатков, а излишкам найти правильное и логическое применение.

В организации могут кроме плановых инвентаризаций также проводиться и внезапные ревизии кассы. Такая инвентаризация возможна:

– по инициативе руководителя организации;

– по требованию налоговой инспекции [22, с. 541].

Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).

В ходе инвентаризации кассы обычно контролируется:

– есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств;

– правильность корреспонденции счетов по кассовым документам;

– установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в кассе;

– своевременность депонирования невыплаченных сумм заработной платы.

Следует также проверить, заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности.

Таким образом, инвентаризация денежных средств в кассе является одним из эффективных способов учета и фактического контроля за сохранностью средств на предприятии, которая обеспечивает достоверность бухгалтерских данных.

Проведение инвентаризации регламентируется действующим законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. На предприятиях инвентаризации проводятся согласно приказу, который является неотъемлемым документом учетной политики.

В заключении первой главы можно сделать вывод о том, что проведение любой операции по кассе должно сопровождаться документальным оформлением по установленным стандартам. При этом важна своевременность оформления документов по факту свершения операции. Необходимость правильного учета денежных средств в кассе предприятия обусловлена потребностью достоверного ведения бухгалтерского учета, а также исполнения кассовой дисциплины и успешного проведения инвентаризации.

2. Организация учета и контроля за наличными денежными средствами в кассе ООО «Абсолют-Бузулук»

2.1. Экономическая характеристика и организация финансового учета в ООО «Абсолют-Бузулук»

ООО «Абсолют-Бузулук»– одна из крупнейших медиаструктур Оренбургской области.

ООО «Абсолют-Бузулук» представляет собой площадку для развития амбициозных и молодых. Это команда одних из лучших экспертов в медиа-индустрии региона. ООО «Абсолют-Бузулук» ценит в своих сотрудниках компетентность и стремление к достижению общего результата.

Состав ООО «Абсолют-Бузулук»:

– 12 радиостанций (Русское радио, Европа плюс, Шансон, Радио Дача, Ретро FM, Милицейская волна, Радио Рекорд, Эхо Москвы, Love Радио, Радио 7 на 7 холмах, Наше Радио, местная радиостанция Новая Волна)

– 3 телеканала (ТНТ, СТС, региональный телеканал ОРТ - Планета)

– 3 периодических издания (Наш Бузулук, Бузулукские бесплатные объявления).

– сайт Бузулук Информ

– телефонный справочник

– агентство наружной рекламы с ключевой долей рекламных поверхностей [26].

Учетная политика ООО «Абсолют-Бузулук» оказывает большое влияние показатели себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показатели финансового состояния организации, их величину. Следовательно, учетная политика является одним из главных средством формирования величины основных показателей деятельности ООО «Абсолют-Бузулук», налогового планирования, ценовой политики [27].

Ведение бухгалтерского учета в ООО «Абсолют-Бузулук» и составление его бухгалтерской отчетности осуществляет бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. Ведение кассовых операций в организации осуществляется кассиром автоматизированным способом.

Бухгалтерия действует на основании Положения о бухгалтерии, которое определяет функции, а также регулирует права, обязанности и ответственность бухгалтерии.

В целях ведения бухгалтерского учета бухгалтерия осуществляет сбор, обработку и группировку информации в виде сводных регистров аналитического и синтетического учета, внесение записей на счета бухгалтерского учета и составление внутренней и внешней бухгалтерской и финансовой отчетности.

Помимо учета, главный бухгалтер ООО «Абсолют-Бузулук» принимает участие в разработке учетной политики, которая содержит и отражает основные принципы, задачи ведения бухгалтерского учета [26].

ООО «Абсолют-Бузулук» применяет унифицированные формы учета первичной бухгалтерской документации.

Право подписи первичных учетных документов, правила и порядок организации документооборота, график документооборота, технология обработки первичных учетных документов регламентируются внутренними организационно-распорядительными документами ООО «Абсолют-Бузулук».

Бухгалтерская отчетность ООО «Абсолют-Бузулук» составляется в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета и отчетности.

Для целей составления отчетности ООО «Абсолют-Бузулук» признает финансовым годом период с 1 января по 31 декабря календарного года [27].

Инвентаризация денежных средств в кассе, денежных документов производится один раз в месяц по состоянию на последнюю дату месяца.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации.

Главный бухгалтер ООО «Абсолют-Бузулук» несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное и достоверное отражение хозяйственных операций и представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности [26].

2.2. Учет наличных денежных средств в кассе ООО «Абсолют-Бузулук»

Кассовые операции ведутся кассиром ООО «Абсолют-Бузулук».

Помещение кассы в ООО «Абсолют-Бузулук» изолированно, во время совершения операции двери кассы закрыты.

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (надписи «Получено», «Оплачено»), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

Поступающие и выдаваемые наличные деньги учитываются в кассовой книге (ф. 0310004). Записи в ней осуществляются кассиром ООО «Абсолют-Бузулук» по каждому приходному и расходному кассовому ордеру.

В конце каждого рабочего дня кассир обязан сверить данные, отраженные в кассовой книге и кассовых документах, и проверить остаток наличных средств. Контроль ведения кассовой книги осуществляется главным бухгалтером.

Кассовые документы и кассовая книга в ООО «Абсолют-Бузулук» оформляются как на бумажном носителе, так и в электронном виде [30].

Прием наличных денег в кассу учреждения осуществляется по приходным кассовым ордерам (ПКО). Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы их вноситель мог наблюдать за действиями кассира. Кассир при этом производит полистный и поштучный пересчет денег. Сумма полученных наличных денег сверяется с суммой, указанной в приходном кассовом ордере. После этого при отсутствии расхождений кассир подписывает ПКО, ставит на квитанции к ПКО штамп с надписью «Получено» и выдает эту квитанцию вносителю денег.