Файл: Наличные денежных средств в кассе предприятия,их учёт.pdf

Выдача наличных денег из кассы ООО «Абсолют-Бузулук» производится по расходным кассовым ордерам (РКО). Выдача наличных денег производится лично лицу, указанному в ведомости, после идентификации получателя по предъявленному паспорту или иному документу, удостоверяющему личность, либо по доверенности и документу, удостоверяющему личность.

Выдача наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности ООО «Абсолют-Бузулук», производится по РКО на основании письменного заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме и содержащего запись о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются, подпись руководителя и дату.

Выдача заработной платы сотрудникам ООО «Абсолют-Бузулук» осуществляется по расчетно-платежной ведомости [30]. После выдачи заработной платы кассир подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в ведомости, проставляет на них свою подпись и передает ее для подписания главному бухгалтеру. На фактически выданные суммы наличных денег по ведомостям оформляется расходный кассовый ордер.

В конце каждого рабочего дня кассир сдает наличные деньги в банк.

Сдача денег из кассы предприятия на расчетный счет осуществляется по расходному кассовому ордеру.

2.3. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины в ООО «Абсолют-Бузулук»

Инициация ревизии в ООО «Абсолют-Бузулук» обязательно сопровождается соблюдением определенного ряда условий.

В частности, если ревизию проводит руководство ООО «Абсолют-Бузулук», то издается соответствующий внутренний приказ (Приложение 1). Если же решение о проведении ревизии приняли контролирующие органы, то есть либо налоговая служба, либо Росфиннадзор, то они заранее уведомляют ООО «Абсолют-Бузулук» о надвигающейся проверке. При этом в уведомлении, как и в приказе, обязательно прописаны сроки ревизии, а также состав и полномочия ревизионной группы.

Ревизия кассы ООО «Абсолют-Бузулук» всегда проходит в связке с ревизией кассовой дисциплины, в несколько шагов.

1. Подготовка к ревизии. На этой стадии кассир передает ревизорам расписку о том, что все деньги оприходованы, документы учтены, а также последний кассовый отчет. В свою очередь председатель ревизионной группы визирует все кассовые документы пометкой «до ревизии».

2. Подсчет остатков наличности в кассе. На этом этапе, помимо механического пересчета денежных средств, оставшихся в кассе, ревизоры проверяют наличие и движение бланков строгого учета и сопоставляют их с журналами регистрации. По итогам этого этапа составляется акт ревизии денежной наличности.

3. Анализ и требование обоснований фактов превышения остатков денежных средств в кассе, если таковые будут обнаружены.

4. Контроль за соблюдением требований по обеспечению сохранности наличности в кассе. В частности, здесь ревизоры проверяют наличие и исправность сейфов, проверяют, как организовывается перевозка наличности, а также смотрят результаты предыдущих проверок и их периодичность.

5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины. Этот этап включает в себя сразу целый перечень действий, таких как проверка правильности заполнения различных ведомостей и кассовой книги, оформления первичных кассовых документов, проверка оприходования получаемых денежных средств и обоснованности различных выплат из кассы и т.д.

6. Контроль за целевым использованием полученных финансов.

7. Составление полного отчета по проверке кассовой дисциплины и приложение к нему соответствующего акта по ревизии кассы [27].

Четкое следование этому алгоритму позволяет руководству ООО «Абсолют-Бузулук» получить точные сведения о положительных и отрицательных сторонах в финансовой деятельности фирмы.

В обязательном порядке по результатам ревизии кассы ООО «Абсолют-Бузулук» составляется акт по строго установленной законом форме ИНВ-15 (Приложение 2).

В нем указываются следующие сведения: о конкретной сумме наличности в кассе, о размере денежных средств по документам, сравнение двух вышеназванных позиций и вывод. Если данные совпадают, значит все в норме. Если же они разнятся, то, значит, в кассе присутствует либо недостача, либо излишки, что в равной степени является отступлением от нормы. В конце акта ревизорская группа ООО «Абсолют-Бузулук» обязательно предлагает меры по устранению обнаруженных нарушений. При выявлении излишков кассир ООО «Абсолют-Бузулук» обязательно в письменной форме объясняет причину их появления, если же обнаруживается недостача, то она взимается с ответственного за ведение кассы сотрудника.

Подводя итог к написанному, можно сказать, что строгое соблюдение кассовой дисциплины в ООО «Абсолют-Бузулук» гарантирует не только отсутствие проблем внутри компании, но и предотвращает возможные негативные последствия, которые может вызвать ревизия кассы и кассовой дисциплины ООО «Абсолют-Бузулук» со стороны внешних контролирующих структур.

2.4. Недостатки и совершенствование учета наличных денежных средств в кассе ООО «Абсолют-Бузулук»

Построение надлежащего учета денежных средств предполагает правильность осуществления и отражения всех этапов их движения, начиная с нормативно-правовых требований, заполнения первичных документов, обобщения и систематизации информации в регистрах и заканчивая составлением отчетности. Однако существуют определенные сложности учета движения денежных средств предприятия. На практике бухгалтера ООО «Абсолют-Бузулук» допускают 4 типичные ошибки при исчислении лимита остатка кассы. Рассмотрим их подробнее:

1. Лимит кассы рассчитывается бухгалтером из всех поступлений Лимит остатка наличных в кассе надо определить по формуле из приложения к Указанию ЦБ РФ от 11.03.14 №3210-У [2]. Рассчитать лимит можно из объема выдачи наличных или поступлений. В последнем случае надо учесть только выручку от реализации. Ошибка возможна, если в кассу помимо выручки поступают другие суммы. Сотрудники ООО «Абсолют-Бузулук» возвращают подотчетные, займы, лишние отпускные. При расчете лимита нельзя учитывать все поступления по дебету счета 50 «Касса». Так компания завысит лимит. На проверке инспекторы пересчитают лимит только из выручки и оштрафуют, если рассчитанную сумму компания хотя бы один раз превысит.

2. Бухгалтер неверно округлил итоговое значение Лимит остатка наличных устанавливают в полных рублях. При этом в Указании №3210-У [2] не сказано, как округлять показатель. ЦБ РФ давно разъяснил, что округлять лимит можно по правилам математики (письмо от 24.09.2012 №36–3/1876)[3]. Копейки меньше 50 отбрасывать, а больше – округлять до полного рубля. С этим согласна и ФНС (письмо от 06.03.2014 № ЕД-4–2/4116) [4]. На практике большинство фирм округляют лимит только в большую сторону. Формально это основание для штрафа. Но, если лимит кассы превышен всего на несколько копеек, штраф можно отменить в суде в связи с малозначительностью нарушения [5].

3. Бухгалтер занизил в расчете лимита число рабочих дней. Отметим, что определяют лимит кассы с учетом расчетного периода. Это число рабочих дней, за которые компания учитывает выручку или объем выданных наличных. Период компания выбирает сама, в частности в ООО «Абсолют-Бузулук» – 92 дня. В расчет лимита кассы можно взять дни, когда выручка была максимальная. Причем брать надо именно те дни, которые считаются рабочими для компании.

4. Бухгалтер учел в расчете лимита ожидаемые показатели. Вновь созданные компании вправе считать лимит кассы из ожидаемых показателей выручки или выдачи наличных. Если компания уже работала с кассой и хочет установить новый лимит, в расчет нужно взять реальные значения из кассовой книги. Лимит из выдуманной суммы будет завышен. Инспекторы оштрафуют организацию.

Хотя Указание №3210-У [2] не требует от вновь созданных компаний, чтобы они пересчитывали лимит, когда получат выручку. Но безопаснее это сделать и провести расчет лимита кассы из первой выручки за один день.

Таким образом, в целях повышения эффективности использования денежных средств в ООО «Абсолют-Бузулук» необходимо:

– повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций с применением административных санкции: выговоров, замечаний, увольнений;

– осуществлять контроль за правильностью заполнения всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов в случае отсутствии оправдательных документов;

– осуществлять оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

– осуществлять контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Направлениями повышения эффективности использования денежных средств в ООО «Абсолют-Бузулук» является необходимость осуществлять контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе ООО «Абсолют-Бузулук», за своевременным и правильным документированием операций по учету денежных средств и расчетов, а также повысить уровень ответственности кассира за нарушение порядка ведения кассовых операций с применением административных санкции: выговоров, замечаний, увольнений [30].

В заключение главы отметим, что порядок ведения кассовых операций в ООО «Абсолют-Бузулук» соответствует законодательству РФ. Прием и выдача наличных осуществляются по приходным и расходным кассовым документам, которые фиксируются в кассовой книге. Не допускается хранение денежных средств в кассе сверх установленного лимита. Обеспечение сохранности наличных денег, а также проведение контрольных мероприятий в кассе относится к компетенции ООО «Абсолют-Бузулук».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные средства – это высоколиквидный актив организации, представляющий собой остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), а также денежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства).

Операции с денежными средствами, носят глубокий характер, охватывая все сферы деятельности и поэтому наиболее уязвимы с точки зрения нарушений. Построение надлежащего учета наличных денежных средств в кассе предполагает правильность осуществления и отражения всех этапов их движения, начиная с нормативно-правовых требований, заполнения первичных документов, обобщения и систематизации информации в регистрах и заканчивая составлением отчетности.

Сам учет наличных денежных средств в кассе представляет собой взаимосвязанные операции, связанные с организационными, логическими, расчетными процедурами, включающими в себя формирование информации о дебиторской и кредиторской задолженности, расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами, по налогам и сборам, а также взносам в уставный капитал.

Предприятие используют только необходимые суммы денежной наличности, все лишние средства хранятся в безналичной форме. Особого внимания заслуживает лимит остатка кассы. Лимит остатка по кассе – это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе предприятия на конец рабочего дня (иногда лимит ещё называют переходящий остаток). Введение лимита для предприятий со стороны государства необходимо, в целях изъятия из оборота излишков свободной наличности.

Грамотную организацию работы наличными денежными средствами невозможно представить без правильной и регулярной ревизии кассы. Её результаты позволяют выявить возможные ошибки в учёте кассовых операций, сверить остаток наличных денежных средств, составить достоверную отчётность.

Прежде всего, ревизия кассовых операций должна сделать учёт максимально прозрачным, чтобы контролирующие органы всегда могли проанализировать соблюдение законодательства в области учёта наличных денежных средств. Если предприятие принимает деньги у населения или предприятий, либо сам расплачивается наличными, каждая операция должна быть оформлена установленным образом и отражена в кассовой книге.

В данной работе были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в кассе на примере ООО «Абсолют-Бузулук», в ходе которых были сделаны следующие выводы: