Файл: Изучение теоретических аспектов учета и анализа движения денежных средств, а также практического опыта на примере ООО «ТехСтройИнжиниринг».pdf

Себестоимость реализованных услуг за 2015 составила 740025 тыс. рублей, что на 2294,16 тыс. рублей меньше, чем в 2014 году, т.е. осталась практически на том же уровне. В 2016 г. себестоимость увеличилась на 11,65% по сравнению с 2014 г.

Чистая прибыль организации за 2015 г. составила 843 тыс. рублей, что на 1740,93 тыс. рублей меньше, по сравнению с 2014 г. Такое значительное снижение чистой прибыли произошло за счет значительного роста заработной платы сотрудников. Средняя заработная плата в 2015 г. выросла более чем в 2 раза. В 2016 г. чистая прибыль составила 848 тыс. рублей, что практически равно чистой прибыли 2015 г.

Среднегодовая стоимость основных средств в 2015 году составила 24022,5 тыс.руб., а в 2016 г. – 27793 тыс. рублей, что на 12443,26 тыс. руб. (81,06%) больше по сравнению с 2014 годом, когда она составляла 15349,74 тыс. руб. Такой рост связан со значительным увеличением арендной платы за помещения, используемые предприятием, а также с затратами на строительство нового здания.

Среднегодовая стоимость оборотных средств организации за 2015 год возросла - на 96314,59 тыс. рублей или на 31,9 % по сравнению с прошлым годом, в 2016 г. – на 99655,5 тыс. рублей по сравнению с 2015 г. Такое увеличение оборотных средств организации связано с возрастанием дебиторской задолженности перед организацией, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Время оборота оборотных средств в 2016 году увеличилось на 23 дней по сравнению с 2015 г. и на 68 дней по сравнению с 2014 г., что говорит о снижении эффективности использования оборотных средств. Для эффективного использования оборотных средств необходимо добиваться ускорения оборачиваемости всех их элементов на всех стадиях оборота этих средств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств также снизился. Если в 2014 году оборотные средства проходили 2,5 оборота за год, то в 2015 году – всего 1,9 оборота за год, а в 2016 году – 1,7 оборота. Необходимо соблюдение своевременных взаиморасчетов, ликвидация неплатежей. Оборотные средства буквально оседают в этих неплатежах, что существенно замедляет оборачиваемость оборотных средств.

За 2014 год фонд оплаты труда составил 3853,94 тыс. рублей, при среднемесячной заработной плате на одного человека 1249,66 рублей. В 2015 году фонд оплаты труда возрос до 14924 тыс. руб., при среднемесячной заработной плате на одного человека 3264,22 руб., возросшей на 2014,56 руб. или на 161,2% по сравнению с 2014 г. В 2016г фонд оплаты труда составил 22681 тыс. рублей, т.е. более чем в 2 раза больше, чем в 2015 г. Численность персонала в 2015 году составила 381 человек, что на 124 человек (или на 48,2%) больше, чем в 2014 г., когда среднесписочная численность персонала составляла 257 чел. В 2016 г. численность персонала несколько снизилась и составила 347 человек, однако это положительно отразилось на производительности труда – она возросла на 467,68 тыс. рублей (23,7%) по сравнению с 2015 г.

---

Затраты на один рубль реализованной продукции в 2014 году составили 98 копеек, в 2015 году – 98 копеек, в 2016 году – 96 копеек. На снижение затрат на один рубль реализованной продукции повлияло общее увеличение выручки за рассматриваемый период и снижение себестоимости. Необходимо стремиться к снижению затрат на один рубль реализованной продукции. Чем ниже этот показатель, тем ниже себестоимость продукции, больше прибыль от реализации продукции, выше рентабельность продукции.

На предприятии за период с 2014 по 2015 г. снижается производительность труда. В 2014 году она составила 2888,4 тыс. руб, а в 2015 – 1975,45 тыс. руб, то есть снизилась на 912,95 тыс. руб (31,6%) по сравнению с прошлым годом, при увеличении персонала на 124 человека. Т.е. значительное увеличение кадрового состава отрицательно влияет на производительность труда, соответственно качество труда в 2015 г. значительно снизилось. Но в 2016 г. происходит рост производительности труда на 467,68 тыс. рублей.

Рентабельность продукции в 2015 г. составила 1,7%, что на 0,1% меньше, чем в 2014 г., когда она составляла 1,8%. В 2016г рентабельность продукции составила 4,1%. Повышение рентабельности продукции связано со снижением затрат на 1 рубль реализованной продукции.

Рентабельность продаж в 2014 и 2015 гг. составила 1,7%, в 2016 г. данный показатель составил 3,9%, что на 2,2% больше, чем в 2015 г.

Таким образом, по итогам работы организации за два рассматриваемых года в соответствии с вышеприведенными показателями и повлиявшими на них обстоятельствами в 2014 году получена прибыль в размере 12828,69 тыс. рублей, в 2015 году прибыль составила 12623 тыс. рублей, в 2016г – 33258 тыс. рублей что на 20635 тыс. рублей больше, чем в 2015 году.

В целом, на основании приведенных показателей, можно сделать вывод о том, что предприятие является рентабельным, перспективным, оно не является убыточным, но для более эффективного функционирования предприятия необходимо проводить мероприятия, направленные на повышение суммы прибыли, улучшение использования основных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности.

Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.

Оценка имущественного положения и источников его формирования приведена в таблице 4.

Таблица 2. - Оценка имущественного положения ООО «ТехСтройИнжиниринг» и источников его формирования

---

Наименование показателя	На конец года			Абсолютное отклонение 2016 от 2014	Темп роста 2016 к 2014, %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Актив
Внеоборотные активы, тыс.руб	14575,04	17134,00	16602,00	2027	113,9
в т.ч. основные средства, тыс.руб	14046,98	15156,00	15033,00	986,02	107
Оборотные активы, тыс.руб	328597,11	468210,00	527908,00	199311	160,7
в т.ч. производственные запасы, тыс. руб	120034,24	147979,00	171421,00	51387	142,8
дебиторская задолженность, тыс. руб	206814,39	318913,00	353138,00	146324	170,8
денежные средства, тыс. руб	810,86	1318,00	573,00	-237,9	70,67
Итого	343172,15	485344,00	544510,00	Х	Х
Пассив
Собственный капитал, тыс. руб	20028,14	20871,00	21719,00	1690,9	108,4
в т.ч. нераспределенная прибыль, тыс. руб	10018,77	10862,00	11710,00	1691,2	116,9
Заемный капитал, тыс. руб	323144,01	464473,00	522791,00	199647	161,8
в т.ч. кредиты и займы, тыс. руб	148548,05	256271,00	303382,00	154834	204,2
Кредиторская задолженность, тыс. руб	174301,58	208202,00	219409,00	45107	125,9
Итого	343172,15	485344,00	544510,00	Х	Х

В 2016 г. организация значительно увеличила вложение средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует увеличение валюты баланса на 201338 тыс. рублей по сравнению с 2014 г.

Величина активов в 2015 г. возросла за счет вложений как в оборотные, так и во внеоборотные активы. Внеоборотные активы в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличились на 2558,96 тыс. рублей (17,6%), оборотные – на 139612,89 тыс. рублей (42,5%). Увеличение стоимости оборотных активов происходит по всем статьям. В 2016 г. произошло незначительное снижение внеоборотных активов – на 3,1% и оборотных – на 0,81% по сравнению с 2015 г. за счет уменьшения денежных средств.

За анализируемый период происходит увеличение дебиторской задолженности на 146324 тыс. рублей (70,8%). Увеличение суммы дебиторской задолженности является отрицательным фактором, это говорит о зависимости ООО «ТехСтройИнжиниринг» от добросовестности и платежеспособ-ности его партнеров.

---

Также в 2016 г. произошло увеличение запасов на 51387 тыс. рублей (42,8%) по сравнению с 2014 г.

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой величины собственного капитала на 1690,9 тыс. руб., или на 8,4% в 2016 г. по сравнению с 2014 г. Повышение удельного веса в валюте баланса величины собственного капитала организации является положительным фактом, так как в этом проявляется укрепление финансовой независимости организации от заемного финансирования, что снижает уровень финансовых рисков.

Источником этого является прирост нераспределенной прибыли в 2016 г. на 1691,2 тыс. руб., или на 16,9%. Такая ситуация говорит об укреплении финансовой стабильности организации и динамизме коммерческой деятельности.

Раздел заемный капитал за исследуемый период тоже увеличился. В 2016 г. его рост составил 199647 тыс. рублей (61,8%). Также отмечается рост кредиторской задолженности на 45107 тыс. рублей по сравнению с 2014 г.

Увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит о использовании организацией кредитов и займов, выплаты процентов по которым «утяжеляют» величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты.

Рассмотрим финансовые коэффициенты ООО «ТехСтройИнжиниринг», представленные в таблице 3.

Таблица 3. - Анализ финансовых коэффициентов ООО «ТехСтройИнжиниринг»

Наименование показателя	На конец года			Абсолютное отклонение 2016 от 2014	Темп роста 2016 к 2014, %
	2014г	2015г	2016г
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,005	0,003	0,001	-0,004	20,0
Коэффициент критической ликвидности	0,65	0,68	0,88	0,23	135,4
Коэффициент текущей ликвидности	1,016	1,006	1,300	0,284	128,0
Коэффициент общей платежеспособности	1,06	1,04	1,04	-0,02	98,1
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	0,017	0,008	0,010	-0,007	58,8
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами	0,055	0,025	0,030	-0,025	54,5
Коэффициент автономии	0,058	0,043	0,040	-0,018	69,0
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,272	0,179	0,236	-0,036	86,8

---

Как видно из таблицы 5, наблюдается снижение показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.

Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов и краткосрочных финансовых вложений, снизился с 0,005 в 2014 г., до 0,001 в 2016 г., данный показатель значительно ниже критической величины равной 0,2.

Коэффициент критической ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг, но и за счет ожидаемых поступлений от дебиторов. Нормальным считается значение 0,8, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамике в значительной степени зависит от качества дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и др.). Оптимально, если коэффициент критической оценки приблизительно равен единице. В ООО «ТехСтройИнжиниринг» значение этого коэффициента за рассматриваемый период увеличивается и в 2016 г. достигло 0,88.

Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают текущие обязательства. Нормальным значением для данного показателя считаются соотношения от 1,5 до 2. В 2014 – 2015 гг. значение данного коэффициента практически равно единице, можно сделать вывод о том, что организация располагает достаточными средствами для покрытия текущими активами текущих обязательств, но не располагает свободными ресурсами. В 2016г этот показатель вырос до 1,3, что говорит о появлении в ООО «ТехСтройИнжиниринг» свободных ресурсов.

Значение коэффициента общей платежеспособности в организации держится примерно на одном уровне и в 2016 г. составляет 1,04. Этот коэффициент показывает способность организации покрыть все свои обязательства всеми имеющимися активами. Нормальное ограничение для этого показателя ≥ 2.

Значения коэффициентов ликвидности и платежеспособности ООО «ТехСтройИнжиниринг» не достигают нормальных значений, что свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии организации.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами организации, необходимую для финансовой устойчивости. В ООО «ТехСтройИнжиниринг» наибольшее значение этого коэффициента приходится на 2014г – 0,017. В 2016 г. его значение опять снижается до 0,010. Нормальное значение этого коэффициента >0,1, т.е. даже в 2014 г. его значение ниже нормы. Это говорит о том, что ООО «ТехСтройИнжиниринг» недостаточно обеспечено собственными оборотными средствами.

---